Стаття 8c
чиннаОб'єкт оподаткування для резидентів-платників податків · Загальні положення щодо визначення прибутку
При визначенні прибутку не враховуються отримані та сплачені платником податків відповідно до юридичних осіб або фізичних осіб, що належать до концерну, частиною якого є платник податків:
відсотки за грошовими позиками, що прямо чи опосередковано пов’язані за законом або фактично, або
роялті стосовно правовідносин, які юридично або фактично прямо чи опосередковано пов’язані між собою, якщо платником податків стосовно таких позик або правовідносин у підсумку не несуться реальні ризики.
Платник податків стосовно взаємопов'язаних позик вважається таким, що несе реальні ризики, якщо власний капітал, який є відповідним для покриття ризиків, становить щонайменше найменшу з таких сум:
1% від суми непогашених грошових позик, або
2 000 000 євро.
Платник податків зобов'язаний довести, що ця сума власного капіталу наявна для покриття відповідних ризиків і що вона зазнає зменшення у разі настання цих ризиків.
Без шкоди для положень, визначених у першому пункті, до прибутку платника податків зараховується винагорода, визначена з урахуванням статті 8b, за виконання платником податків функцій, що стосуються взаємопов’язаних позик або правовідносин.
Під концерном розуміється: платник податків разом із пов’язаними з ним юридичними особами та пов’язаними фізичними особами, зазначеними у статті 10a, частинах четвертій та сьомій, або, відповідно, частині п’ятій.
Bij het bepalen van de winst blijven buiten aanmerking de door de belastingplichtige van onderscheidenlijk aan lichamen of natuurlijke personen die behoren tot het concern waarvan de belastingplichtige deel uitmaakt, ontvangen en betaalde:
renten ter zake van rechtens dan wel in feite direct of indirect samenhangende geldleningen, of
royalty's ter zake van rechtens dan wel in feite direct of indirect samenhangende rechtsverhoudingen, indien door de belastingplichtige met betrekking tot die geldleningen of rechtsverhoudingen per saldo geen reële risico's worden gelopen.
Een belastingplichtige wordt met betrekking tot samenhangende geldleningen geacht reële risico's te lopen indien het eigen vermogen dat passend is ter dekking van de risico's ten minste bedraagt het laagste van de volgende bedragen:
1% van het bedrag van de uitstaande geldleningen, of
€ 2 000 000.
De belastingplichtige dient aannemelijk te maken dat dit bedrag aan eigen vermogen aanwezig is ter dekking van de desbetreffende risico's en dat dit wordt aangetast als deze risico's zich manifesteren.
Onverminderd het bepaalde in het eerste lid, wordt tot de winst van de belastingplichtige gerekend een met inachtneming van artikel 8b te bepalen vergoeding voor de door de belastingplichtige uitgeoefende functies die betrekking hebben op de samenhangende geldleningen of rechtsverhoudingen.
Onder een concern wordt verstaan: de belastingplichtige tezamen met de met hem verbonden lichamen en verbonden natuurlijke personen, bedoeld in artikel 10a, vierde en zevende lid, onderscheidenlijk vijfde lid.