Статья 8c
действуетОбъект налогообложения у налогоплательщиков, являющихся резидентами · Общие положения об определении прибыли
При определении прибыли не учитываются полученные и уплаченные налогоплательщиком соответственно от юридических лиц или физических лиц, входящих в состав концерна, участником которого является налогоплательщик:
проценты по денежным займам, которые по закону или фактически прямо или косвенно связаны между собой, или
роялти в отношении правоотношений, которые юридически или фактически прямо или косвенно связаны между собой, если налогоплательщиком в отношении таких займов или правоотношений по сальдо не принимаются реальные риски.
Налогоплательщик в отношении взаимосвязанных денежных займов считается несущим реальные риски, если собственный капитал, являющийся достаточным для покрытия рисков, составляет не менее наименьшей из следующих сумм:
1% от суммы непогашенных денежных займов, или
2 000 000 евро.
Налогоплательщик обязан доказать, что данная сумма собственного капитала имеется в наличии для покрытия соответствующих рисков и что она будет затронута в случае реализации этих рисков.
Без ущерба для положений, изложенных в первом абзаце, к прибыли налогоплательщика относится вознаграждение, определяемое с учетом статьи 8b, за осуществляемые налогоплательщиком функции, которые относятся к взаимосвязанным займам или правоотношениям.
Под концерном понимается: налогоплательщик вместе со связанными с ним юридическими лицами и связанными физическими лицами, указанными в статье 10a, частях четвертой и седьмой, соответственно части пятой.
Bij het bepalen van de winst blijven buiten aanmerking de door de belastingplichtige van onderscheidenlijk aan lichamen of natuurlijke personen die behoren tot het concern waarvan de belastingplichtige deel uitmaakt, ontvangen en betaalde:
renten ter zake van rechtens dan wel in feite direct of indirect samenhangende geldleningen, of
royalty's ter zake van rechtens dan wel in feite direct of indirect samenhangende rechtsverhoudingen, indien door de belastingplichtige met betrekking tot die geldleningen of rechtsverhoudingen per saldo geen reële risico's worden gelopen.
Een belastingplichtige wordt met betrekking tot samenhangende geldleningen geacht reële risico's te lopen indien het eigen vermogen dat passend is ter dekking van de risico's ten minste bedraagt het laagste van de volgende bedragen:
1% van het bedrag van de uitstaande geldleningen, of
€ 2 000 000.
De belastingplichtige dient aannemelijk te maken dat dit bedrag aan eigen vermogen aanwezig is ter dekking van de desbetreffende risico's en dat dit wordt aangetast als deze risico's zich manifesteren.
Onverminderd het bepaalde in het eerste lid, wordt tot de winst van de belastingplichtige gerekend een met inachtneming van artikel 8b te bepalen vergoeding voor de door de belastingplichtige uitgeoefende functies die betrekking hebben op de samenhangende geldleningen of rechtsverhoudingen.
Onder een concern wordt verstaan: de belastingplichtige tezamen met de met hem verbonden lichamen en verbonden natuurlijke personen, bedoeld in artikel 10a, vierde en zevende lid, onderscheidenlijk vijfde lid.