Стаття 2.1
чиннаПодатковий обов'язок
Платником податку є юридична особа (lichaam), яка має право на отримання вигод, зазначених у статті 3.1, та яка:
який за обставинами оцінюється як такий, що заснований у юрисдикції з низьким рівнем оподаткування, або згідно з податковим чи іншим законодавством цієї юрисдикції вважається заснованим у ній;
не зареєстрована в юрисдикції з низьким рівнем оподаткування, причому ці переваги відносяться до постійного представництва в юрисдикції з низьким рівнем оподаткування;
згідно з податковим законодавством держави, яка не є Нідерландами або юрисдикцією з низьким рівнем оподаткування, є резидентом цієї держави та має право на ці переваги, при цьому головною метою або однією з головних цілей є уникнення оподаткування іншої особи, і має місце штучна конструкція або операція, або низка конструкцій чи сукупність операцій, за яких:
конструкція або правочин може складатися з кількох етапів або частин;
конструкція або правочин, або низка конструкцій чи сукупність правочинів вважаються штучними тією мірою, якою вони, відповідно, не були створені на підставі дійсних ділових причин, що відображають економічну реальність;
згідно з податковим законодавством держави, у якій зареєстрований бенефіціарний власник, що не є юрисдикцією з низьким рівнем оподаткування, він не розглядається як особа, що має право на ці переваги, оскільки ця держава вважає юридичну особу, в якій цей бенефіціарний власник має частку, особою, що має право на такі переваги; або
згідно з податковим законодавством держави, на підставі права якої створено бенефіціара (voordeelgerechtigde), що не є юрисдикцією з низьким рівнем оподаткування, там не розглядається як особа, що має право на ці переваги, оскільки такий бенефіціар згідно з податковим законодавством цієї держави не є там зареєстрованим, і такий бенефіціар не є зареєстрованим згідно з податковим законодавством іншої держави в останній згаданій державі.
Перший абзац, підпункт «a», не застосовується, якщо буде доведено, що особа, яка має право на отримання вигоди, згідно з податковим законодавством іншої держави, яка не є юрисдикцією з низьким рівнем оподаткування, також зареєстрована в цій державі та розглядається там як особа, що має право на вигоди, зазначені у першому абзаці, вступна частина, і ця особа, яка має право на отримання вигоди, згідно з укладеним цією державою з іншою державою договором про уникнення подвійного оподаткування не вважається такою, що зареєстрована в цій іншій державі.
Перший абзац, підпункт d, не застосовується, якщо буде доведено, що орган, зазначений у першому абзаці, підпункт d, згідно з податковим законодавством держави, в якій цей орган заснований, вважається там особою, що має право на вигоди, зазначені у першому абзаці, вступна частина, у якому випадку цей орган вважається особою, що має право на вигоди, зазначеною у першому абзаці.
Перший абзац, підпункт e, не застосовується, якщо немає кінцевого бенефіціара, який разом з одним або кількома іншими суб'єктами утворює кваліфіковану одиницю, і якщо доведено, що:
будь-який кінцевий бенефіціар, який має кваліфіковану частку в юридичній особі, зазначеній у першому абзаці, підпункті «e», згідно з податковим законодавством держави, у якій цей кінцевий бенефіціар зареєстрований, розглядається там як особа, що має право на вигоди, зазначені у першому абзаці, вступній частині, і не є юридичною особою, до якої без посередництва особи, що має право на вигоди, застосовувалися б положення першого абзацу, підпунктів «a», «b», «c» або «d»; або
немає кінцевого бенефіціарного власника, який має кваліфікований інтерес в організмі, зазначеному в першому абзаці, пункт e.
Під інтересом, як це передбачено у четвертому пункті, також розуміється опосередкований інтерес, за умови, що до юридичної особи або юридичних осіб, через які утримується опосередкований інтерес, застосовувався б перший пункт, підпункт «e», якби ця юридична особа або ці юридичні особи були б особою, що має право на вигоду. Про наявність опосередкованого права, як це передбачено у четвертому пункті, йдеться остільки, оскільки право на вигоди, зазначені у першому пункті, вступна частина, безпосередньо пов’язане з участю в особі, що має право на вигоду, зазначеній у першому пункті, підпункт «e».
Якщо дотримано умов, що встановлюються міністерським розпорядженням, то для цілей застосування першого пункту, підпункту «c», якщо інспектор не доведе протилежне, вважається, що особа, яка має право на вигоду, не має права на вигоди, головною метою або однією з головних цілей яких є уникнення оподаткування іншою особою, і вважається, що існують дійсні ділові причини, які відображають економічну реальність. Якщо умови, зазначені у першому реченні, не дотримані, особа, яка має право на вигоду, або податковий агент повинні довести, що:
особа, яка має право на вигоди, не має права на вигоди, якщо головною метою або однією з головних цілей є уникнення оподаткування іншої особи; або
наявність обґрунтованих ділових підстав, що відображають економічну реальність.
Платником податку також є юридична особа, як це визначено у статті 2, одинадцятому пункті Закону про податок на прибуток підприємств 1969 року, яка має право на вигоди, зазначені у статті 3.1, у тій мірі, в якій кінцевий бенефіціар, що має кваліфіковану частку участі в цій юридичній особі, є резидентом держави, яка не розглядає цю юридичну особу як платника податку, що підлягає оподаткуванню з прибутку, і цей бенефіціар на підставі першого пункту був би платником податку, якби він був отримувачем вигоди без посередництва цієї юридичної особи.
Belastingplichtig voor de belasting is een lichaam dat gerechtigd is tot voordelen als bedoeld in artikel 3.1 en dat:
naar de omstandigheden beoordeeld in een laagbelastende jurisdictie is gevestigd of volgens de fiscale of andere regelgeving van die jurisdictie aldaar is gevestigd;
niet in een laagbelastende jurisdictie is gevestigd, waarbij die voordelen worden toegerekend aan een vaste inrichting in een laagbelastende jurisdictie;
volgens de fiscale regelgeving van een staat, niet zijnde Nederland of een laagbelastende jurisdictie, in die staat is gevestigd en gerechtigd is tot die voordelen met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van belasting bij een ander te ontgaan en er sprake is van een kunstmatige constructie of transactie of reeks van constructies of samenstel van transacties waarbij:
een constructie of transactie uit verscheidene stappen of onderdelen kan bestaan;
een constructie of transactie of reeks van constructies of samenstel van transacties als kunstmatig wordt beschouwd voor zover zij, onderscheidenlijk het, niet is opgezet op grond van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen;
volgens de fiscale regelgeving van de staat waarin de voordeelgerechtigde is gevestigd, niet zijnde een laagbelastende jurisdictie, aldaar niet wordt behandeld als de gerechtigde tot die voordelen omdat die staat een lichaam waarin die voordeelgerechtigde een belang heeft als gerechtigde tot die voordelen beschouwt; of
volgens de fiscale regelgeving van de staat op grond van wiens recht de voordeelgerechtigde is opgericht, niet zijnde een laagbelastende jurisdictie, aldaar niet wordt behandeld als de gerechtigde tot die voordelen omdat die voordeelgerechtigde volgens de fiscale regelgeving van die staat niet aldaar is gevestigd, en die voordeelgerechtigde niet volgens de fiscale regelgeving van een andere staat in laatstbedoelde staat is gevestigd.
Het eerste lid, onderdeel a, is niet van toepassing indien aannemelijk wordt gemaakt dat de voordeelgerechtigde volgens de fiscale regelgeving van een andere staat, niet zijnde een laagbelastende jurisdictie, tevens in die staat is gevestigd en aldaar wordt behandeld als de gerechtigde tot de voordelen, bedoeld in het eerste lid, aanhef, en die voordeelgerechtigde niet volgens een door die staat met een andere staat gesloten verdrag ter voorkoming van dubbele belasting wordt geacht te zijn gevestigd in die andere staat.
Het eerste lid, onderdeel d, is niet van toepassing indien aannemelijk wordt gemaakt dat het lichaam, bedoeld in het eerste lid, onderdeel d, volgens de fiscale regelgeving van de staat waarin dat lichaam is gevestigd aldaar als de gerechtigde tot de voordelen, bedoeld in het eerste lid, aanhef, wordt beschouwd, in welk geval dat lichaam wordt geacht de voordeelgerechtigde, bedoeld in het eerste lid, te zijn.
Het eerste lid, onderdeel e, is niet van toepassing indien er geen achterliggende gerechtigde is die samen met een of meer andere lichamen een kwalificerende eenheid vormt en aannemelijk wordt gemaakt dat:
iedere achterliggende gerechtigde die een kwalificerend belang heeft in het lichaam, bedoeld in het eerste lid, onderdeel e, volgens de fiscale regelgeving van de staat waarin die achterliggende gerechtigde is gevestigd aldaar wordt behandeld als de gerechtigde tot de voordelen, bedoeld in het eerste lid, aanhef, en niet een lichaam is waarop zonder tussenkomst van de voordeelgerechtigde het eerste lid, onderdelen a, b, c of d, van toepassing zou zijn; of
er geen achterliggende gerechtigde is die een kwalificerend belang heeft in het lichaam, bedoeld in het eerste lid, onderdeel e.
Onder een belang als bedoeld in het vierde lid wordt mede verstaan een middellijk belang, mits op het lichaam of de lichamen via welke het middellijke belang wordt gehouden het eerste lid, onderdeel e, van toepassing zou zijn indien dit lichaam, onderscheidenlijk die lichamen, de voordeelgerechtigde zou, onderscheidenlijk zouden, zijn. Van achterliggende gerechtigdheid als bedoeld in het vierde lid is sprake voor zover de gerechtigdheid tot de voordelen, bedoeld in het eerste lid, aanhef, rechtstreeks verband houdt met een participatie in de voordeelgerechtigde, bedoeld in het eerste lid, onderdeel e.
Indien aan bij ministeriële regeling te stellen voorwaarden wordt voldaan, wordt voor de toepassing van het eerste lid, onderdeel c, tenzij de inspecteur het tegendeel aannemelijk maakt, de voordeelgerechtigde geacht niet gerechtigd te zijn tot de voordelen met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van belasting bij een ander te ontgaan en wordt geacht sprake te zijn van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen. Indien niet aan de voorwaarden, bedoeld in de eerste zin, wordt voldaan, dient de voordeelgerechtigde of de inhoudingsplichtige aannemelijk te maken dat:
de voordeelgerechtigde niet gerechtigd is tot de voordelen met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van belasting bij een ander te ontgaan; of
sprake is van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen.
Belastingplichtig voor de belasting is mede een lichaam als bedoeld in artikel 2, elfde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 dat gerechtigd is tot voordelen als bedoeld in artikel 3.1, voor zover een achterliggende gerechtigde die een kwalificerend belang heeft in dat lichaam is gevestigd in een staat die dat lichaam niet als een belastingplichtige voor een naar de winst geheven belasting beschouwt en die gerechtigde op grond van het eerste lid belastingplichtig zou zijn indien hij zonder tussenkomst van dat lichaam de voordeelgerechtigde zou zijn.