Статья 2.1
действуетНалоговая обязанность
Налогоплательщиком по налогу является юридическое лицо (lichaam), которое имеет право на выгоды, указанные в статье 3.1, и которое:
оценивается исходя из обстоятельств как учрежденное в юрисдикции с низким уровнем налогообложения или как учрежденное там в соответствии с налоговым или иным законодательством данной юрисдикции;
не учреждено в юрисдикции с низким уровнем налогообложения, при условии, что указанные преимущества относятся к постоянному представительству в юрисдикции с низким уровнем налогообложения;
согласно налоговому законодательству государства, не являющегося Нидерландами или юрисдикцией с низким уровнем налогообложения, учреждено в этом государстве и имеет право на получение этих преимуществ, при этом основной целью или одной из основных целей является избежание налогообложения у другого лица, и имеет место искусственная конструкция или сделка, либо ряд конструкций или совокупность сделок, при которых:
конструкция или сделка может состоять из нескольких этапов или элементов;
конструкция или сделка, либо серия конструкций или совокупность сделок рассматриваются как искусственные в той мере, в какой они, соответственно, не были созданы на основании веских деловых причин, отражающих экономическую реальность;
согласно налоговому законодательству государства, в котором зарегистрирован бенефициар, не являющегося юрисдикцией с низким уровнем налогообложения, не рассматривается в данном государстве как лицо, имеющее право на получение этих выгод, поскольку данное государство рассматривает организацию, в которой этот бенефициар имеет долю участия, в качестве лица, имеющего право на получение этих выгод; или
согласно налоговому законодательству государства, на основании права которого учрежден бенефициарный владелец, не являющегося юрисдикцией с низким уровнем налогообложения, там не рассматривается в качестве лица, имеющего право на эти выгоды, поскольку такой бенефициарный владелец согласно налоговому законодательству этого государства не имеет там своего местонахождения, и такой бенефициарный владелец согласно налоговому законодательству другого государства не имеет своего местонахождения в последнем упомянутом государстве.
Первый абзац, подпункт «а», не применяется, если будет доказано, что бенефициар согласно налоговому законодательству другого государства, не являющегося юрисдикцией с низким уровнем налогообложения, также учрежден в этом государстве и рассматривается там как лицо, имеющее право на выгоды, указанные в первом абзаце, вводная часть, и этот бенефициар согласно заключенному этим государством с другим государством договору об избежании двойного налогообложения не считается учрежденным в этом другом государстве.
Первый абзац, подпункт d, не применяется, если будет доказано, что организация, указанная в первом абзаце, подпункт d, в соответствии с налоговым законодательством государства, в котором эта организация учреждена, рассматривается там как лицо, имеющее право на выгоды, указанные в первом абзаце, вводная часть, в каковой ситуации эта организация считается лицом, имеющим право на выгоду, указанным в первом абзаце.
Первый абзац, подпункт «e», не применяется, если отсутствует конечный бенефициар, который совместно с одним или несколькими другими субъектами образует квалифицирующую единицу, и при этом доказано, что:
каждый конечный бенефициар, имеющий квалифицирующее участие в организации, указанной в пункте 1, подпункт «e», в соответствии с налоговым законодательством государства, в котором учрежден данный конечный бенефициар, рассматривается в этом государстве как лицо, имеющее право на выгоды, указанные в пункте 1, вводная часть, и не является организацией, к которой без участия лица, имеющего право на выгоды, применялись бы положения пункта 1, подпункты «a», «b», «c» или «d»; или
отсутствует конечный бенефициар, имеющий квалифицированный интерес в организации, указанной в пункте 1, подпункте «e».
Под интересом, как это предусмотрено в четвертом абзаце, понимается также косвенный интерес, при условии, что к юридическому лицу или юридическим лицам, через которые удерживается косвенный интерес, применялся бы первый абзац, подпункт «e», если бы это юридическое лицо или, соответственно, эти юридические лица являлись бенефициаром (выгодоприобретателем). О наличии опосредованной правомочности, как это предусмотрено в четвертом абзаце, речь идет в той мере, в какой правомочность на получение выгод, предусмотренных в первом абзаце, вводная часть, непосредственно связана с участием в бенефициаре (выгодоприобретателе), предусмотренном в первом абзаце, подпункт «e».
Если соблюдены условия, которые должны быть установлены министерским постановлением, то для целей применения первого абзаца, подпункта «c», если инспектор не докажет обратное, считается, что лицо, имеющее право на получение выгоды, не имеет права на получение выгод, основной целью или одной из основных целей которых является избежание налогообложения у другого лица, и считается, что существуют веские деловые причины, отражающие экономическую реальность. Если условия, упомянутые в первом предложении, не соблюдены, лицо, имеющее право на получение выгоды, или налоговый агент обязаны доказать, что:
выгодоприобретатель не имеет права на выгоды, если основной целью или одной из основных целей является уклонение от уплаты налога другим лицом; или
имеются действительные деловые причины, отражающие экономическую реальность.
Налогоплательщиком по налогу также является организация, как указано в статье 2, одиннадцатый абзац, Закона о налоге на прибыль 1969 года, которая имеет право на выгоды, как указано в статье 3.1, в той мере, в какой конечный бенефициар, имеющий квалифицированное участие в этой организации, учрежден в государстве, которое не рассматривает данную организацию в качестве налогоплательщика по налогу, взимаемому с прибыли, и этот бенефициар на основании первого абзаца являлся бы налогоплательщиком, если бы он без участия этой организации был лицом, имеющим право на получение выгоды.
Belastingplichtig voor de belasting is een lichaam dat gerechtigd is tot voordelen als bedoeld in artikel 3.1 en dat:
naar de omstandigheden beoordeeld in een laagbelastende jurisdictie is gevestigd of volgens de fiscale of andere regelgeving van die jurisdictie aldaar is gevestigd;
niet in een laagbelastende jurisdictie is gevestigd, waarbij die voordelen worden toegerekend aan een vaste inrichting in een laagbelastende jurisdictie;
volgens de fiscale regelgeving van een staat, niet zijnde Nederland of een laagbelastende jurisdictie, in die staat is gevestigd en gerechtigd is tot die voordelen met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van belasting bij een ander te ontgaan en er sprake is van een kunstmatige constructie of transactie of reeks van constructies of samenstel van transacties waarbij:
een constructie of transactie uit verscheidene stappen of onderdelen kan bestaan;
een constructie of transactie of reeks van constructies of samenstel van transacties als kunstmatig wordt beschouwd voor zover zij, onderscheidenlijk het, niet is opgezet op grond van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen;
volgens de fiscale regelgeving van de staat waarin de voordeelgerechtigde is gevestigd, niet zijnde een laagbelastende jurisdictie, aldaar niet wordt behandeld als de gerechtigde tot die voordelen omdat die staat een lichaam waarin die voordeelgerechtigde een belang heeft als gerechtigde tot die voordelen beschouwt; of
volgens de fiscale regelgeving van de staat op grond van wiens recht de voordeelgerechtigde is opgericht, niet zijnde een laagbelastende jurisdictie, aldaar niet wordt behandeld als de gerechtigde tot die voordelen omdat die voordeelgerechtigde volgens de fiscale regelgeving van die staat niet aldaar is gevestigd, en die voordeelgerechtigde niet volgens de fiscale regelgeving van een andere staat in laatstbedoelde staat is gevestigd.
Het eerste lid, onderdeel a, is niet van toepassing indien aannemelijk wordt gemaakt dat de voordeelgerechtigde volgens de fiscale regelgeving van een andere staat, niet zijnde een laagbelastende jurisdictie, tevens in die staat is gevestigd en aldaar wordt behandeld als de gerechtigde tot de voordelen, bedoeld in het eerste lid, aanhef, en die voordeelgerechtigde niet volgens een door die staat met een andere staat gesloten verdrag ter voorkoming van dubbele belasting wordt geacht te zijn gevestigd in die andere staat.
Het eerste lid, onderdeel d, is niet van toepassing indien aannemelijk wordt gemaakt dat het lichaam, bedoeld in het eerste lid, onderdeel d, volgens de fiscale regelgeving van de staat waarin dat lichaam is gevestigd aldaar als de gerechtigde tot de voordelen, bedoeld in het eerste lid, aanhef, wordt beschouwd, in welk geval dat lichaam wordt geacht de voordeelgerechtigde, bedoeld in het eerste lid, te zijn.
Het eerste lid, onderdeel e, is niet van toepassing indien er geen achterliggende gerechtigde is die samen met een of meer andere lichamen een kwalificerende eenheid vormt en aannemelijk wordt gemaakt dat:
iedere achterliggende gerechtigde die een kwalificerend belang heeft in het lichaam, bedoeld in het eerste lid, onderdeel e, volgens de fiscale regelgeving van de staat waarin die achterliggende gerechtigde is gevestigd aldaar wordt behandeld als de gerechtigde tot de voordelen, bedoeld in het eerste lid, aanhef, en niet een lichaam is waarop zonder tussenkomst van de voordeelgerechtigde het eerste lid, onderdelen a, b, c of d, van toepassing zou zijn; of
er geen achterliggende gerechtigde is die een kwalificerend belang heeft in het lichaam, bedoeld in het eerste lid, onderdeel e.
Onder een belang als bedoeld in het vierde lid wordt mede verstaan een middellijk belang, mits op het lichaam of de lichamen via welke het middellijke belang wordt gehouden het eerste lid, onderdeel e, van toepassing zou zijn indien dit lichaam, onderscheidenlijk die lichamen, de voordeelgerechtigde zou, onderscheidenlijk zouden, zijn. Van achterliggende gerechtigdheid als bedoeld in het vierde lid is sprake voor zover de gerechtigdheid tot de voordelen, bedoeld in het eerste lid, aanhef, rechtstreeks verband houdt met een participatie in de voordeelgerechtigde, bedoeld in het eerste lid, onderdeel e.
Indien aan bij ministeriële regeling te stellen voorwaarden wordt voldaan, wordt voor de toepassing van het eerste lid, onderdeel c, tenzij de inspecteur het tegendeel aannemelijk maakt, de voordeelgerechtigde geacht niet gerechtigd te zijn tot de voordelen met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van belasting bij een ander te ontgaan en wordt geacht sprake te zijn van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen. Indien niet aan de voorwaarden, bedoeld in de eerste zin, wordt voldaan, dient de voordeelgerechtigde of de inhoudingsplichtige aannemelijk te maken dat:
de voordeelgerechtigde niet gerechtigd is tot de voordelen met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van belasting bij een ander te ontgaan; of
sprake is van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen.
Belastingplichtig voor de belasting is mede een lichaam als bedoeld in artikel 2, elfde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 dat gerechtigd is tot voordelen als bedoeld in artikel 3.1, voor zover een achterliggende gerechtigde die een kwalificerend belang heeft in dat lichaam is gevestigd in een staat die dat lichaam niet als een belastingplichtige voor een naar de winst geheven belasting beschouwt en die gerechtigde op grond van het eerste lid belastingplichtig zou zijn indien hij zonder tussenkomst van dat lichaam de voordeelgerechtigde zou zijn.