Стаття 20
чиннаGrondslagen voor de objectieve en subjectieve belastingplicht
Для цілей регулювання податку на спадщину зі складу спадщини як обтяження можуть бути відраховані лише витрати на поховання, якщо вони не є надмірними.
До витрат на поховання можуть бути віднесені суми, обумовлені або виплачені за організацію похорону спадкодавця, а також за проведення релігійних або світоглядних церемоній на його користь протягом одного року після смерті.
Борги, що покладаються на спадкодавця, можуть бути відраховані лише в тій мірі, в якій вони є юридично примусовими до виконання, і в такому разі — з урахуванням нижченаведеного:
поточні відсотки та інші періодичні зобов’язання, а також майнові податки, дамбові та польдерні збори, збори за користування млинами та шлюзами, а також аналогічні відрахування підлягають відрахуванню лише по день смерті включно;
Податкові борги не підлягають відрахуванню в тій мірі, в якій щодо них може бути отримане звільнення від сплати.
Позови про виконання зобов'язань, щодо яких на момент смерті сплив строк позовної давності, вважаються такими, строк позовної давності за якими сплив.
Із суми набуття відраховується прибутковий податок, який набувач може бути зобов’язаний сплатити у зв’язку з:
резерви, включені до отриманого майна підприємства або діяльності, у розумінні Закону про прибутковий податок 2001 року;
строки прав, отриманих не до майна підприємства, які відповідно до Закону про прибутковий податок 2001 року приносять оподатковувані періодичні виплати та надання (stamrechten);
набуті акції, свідоцтва про право на прибуток, свідоцтва про участь та опціони на купівлю, як це передбачено статтею 4.4 Закону про прибутковий податок 2001 року, які згідно з цим Законом належать до істотної частки участі.
Податок, зазначений у п'ятому пункті, встановлюється у розмірі:
30 відсотків від суми резервів, у частині, що стосується резерву на старість (oudedagsreserve);
20 відсотків від суми інших резервів;
30% від вартості прав на періодичні виплати (stamrechten);
6,25% від вартості акцій, свідоцтв про право на прибуток, свідоцтв про участь та опціонів на купівлю, оскільки вона перевищує ціну їхнього придбання у розумінні Закону про прибутковий податок 2001 року.
Для застосування цієї статті:
особа, яка має право лише на вигоди від зазначених у п’ятому пункті, підпункті «c», активів, прирівнюється до власника таких активів, а її право на отримання вигод вважається таким активом;
статті 4.5a та 4.5b Закону про податок на доходи 2001 року застосовуються відповідним чином.
Voor de regeling van de erfbelasting kunnen van de nalatenschap als lasten slechts worden afgetrokken de kosten van lijkbezorging voor zover zij niet bovenmatig zijn.
Onder de kosten van lijkbezorging kunnen worden begrepen de sommen, besproken of uitgekeerd voor de uitvaart van de erflater en de tot een jaar na het overlijden te zijnen behoeve te houden godsdienstige of levensbeschouwelijke plechtigheden.
De schulden ten laste van de erflater kunnen slechts worden afgetrokken voor zover zij rechtens afdwingbaar zijn en alsdan behoudens het navolgende:
lopende renten en andere periodieke verplichtingen, alsmede zakelijke belastingen, dijk- en polderlasten, molen- en sluisgelden en soortgelijke omslagen zijn slechts aftrekbaar tot en met de dag van het overlijden;
belastingschulden kunnen niet worden afgetrokken, voor zover daarvoor ontheffing kan worden verkregen.
Rechtsvorderingen tot nakoming van schulden, ten aanzien waarvan ten tijde van het overlijden de verjaringstermijn is verstreken, worden vermoed te zijn verjaard.
Op de verkrijging wordt in mindering gebracht de inkomstenbelasting welke de verkrijger verschuldigd kan worden ter zake van:
in het verkregen vermogen van een onderneming of een werkzaamheid begrepen reserves in de zin van de Wet inkomstenbelasting 2001;
termijnen van verkregen, niet tot het vermogen van een onderneming behorende rechten die ingevolge de Wet inkomstenbelasting 2001 belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen opleveren (stamrechten);
verkregen aandelen, winstbewijzen, bewijzen van deelgerechtigdheid en koopopties als bedoeld in artikel 4.4 van de Wet inkomstenbelasting 2001 die ingevolge die wet tot een aanmerkelijk belang behoren.
De in het vijfde lid bedoelde belasting wordt gesteld op:
30% van het bedrag van de reserves, voorzover het de oudedagsreserve betreft;
20% van het bedrag van de overige reserves;
30% van de waarde van de stamrechten;
6,25% van de waarde van de aandelen, winstbewijzen, bewijzen van deelgerechtigdheid en koopopties, voorzover deze de verkrijgingsprijs daarvan in de zin van de Wet inkomstenbelasting 2001 overtreft.
Voor de toepassing van dit artikel:
wordt met de houder van de in het vijfde lid, onderdeel c, genoemde vermogensbestanddelen gelijkgesteld degene die slechts is gerechtigd tot voordelen uit die vermogensbestanddelen en wordt zijn gerechtigdheid aangemerkt als een dergelijk vermogensbestanddeel;
zijn de artikelen 4.5a en 4.5b van de Wet inkomstenbelasting 2001 van overeenkomstige toepassing.