Статья 20
действуетОснования для объективной и субъективной налоговой обязанности
Для целей регулирования налога на наследство из состава наследства в качестве обременений могут быть вычтены только расходы на погребение, постольку, поскольку они не являются чрезмерными.
К расходам на погребение могут быть отнесены суммы, оговоренные или выплаченные в связи с похоронами наследодателя, а также расходы на проведение религиозных или мировоззренческих церемоний в его память в течение одного года после смерти.
Долги, обременяющие наследодателя, могут быть вычтены лишь в той мере, в какой они являются юридически принудительными, и в таком случае — с учетом нижеследующего:
текущие проценты и иные периодические обязательства, а также поземельные налоги, дамбовые и польдерные сборы, сборы за пользование мельницами и шлюзами и аналогичные отчисления подлежат вычету только по день смерти включительно;
Налоговые задолженности не подлежат вычету в той мере, в какой в отношении них может быть получено освобождение от уплаты.
Исковые требования об исполнении обязательств, в отношении которых на момент смерти истек срок исковой давности, считаются погашенными в связи с истечением срока исковой давности.
Из суммы приобретения вычитается подоходный налог, который приобретатель может быть обязан уплатить в связи с:
резервы, включенные в полученный капитал предприятия или деятельности, в значении Закона о подоходном налоге 2001 года;
сроки прав, не относящихся к имуществу предприятия, которые в соответствии с Законом о подоходном налоге 2001 года приносят облагаемые налогом периодические выплаты и предоставления (stamrechten);
полученные акции, сертификаты на получение прибыли, свидетельства об участии и опционы на покупку, как указано в статье 4.4 Закона о подоходном налоге 2001 года, которые в соответствии с этим законом относятся к существенному участию.
Налог, упомянутый в пятой части, устанавливается в размере:
30% от суммы резервов, в части, касающейся резерва на старость;
20% от суммы прочих резервов;
30% от стоимости прав на периодические выплаты (stamrechten);
6,25% от стоимости акций, дивидендных свидетельств, свидетельств об участии и опционов на покупку, в той мере, в какой она превышает их цену приобретения в смысле Закона о подоходном налоге 2001 года.
Для целей применения настоящей статьи:
с держателем имущественных активов, указанных в пункте 5, подпункте «c», приравнивается лицо, которое имеет право исключительно на выгоды от этих имущественных активов, при этом его правомочие рассматривается как такой имущественный актив;
статьи 4.5a и 4.5b Закона о подоходном налоге 2001 года применяются соответствующим образом.
Voor de regeling van de erfbelasting kunnen van de nalatenschap als lasten slechts worden afgetrokken de kosten van lijkbezorging voor zover zij niet bovenmatig zijn.
Onder de kosten van lijkbezorging kunnen worden begrepen de sommen, besproken of uitgekeerd voor de uitvaart van de erflater en de tot een jaar na het overlijden te zijnen behoeve te houden godsdienstige of levensbeschouwelijke plechtigheden.
De schulden ten laste van de erflater kunnen slechts worden afgetrokken voor zover zij rechtens afdwingbaar zijn en alsdan behoudens het navolgende:
lopende renten en andere periodieke verplichtingen, alsmede zakelijke belastingen, dijk- en polderlasten, molen- en sluisgelden en soortgelijke omslagen zijn slechts aftrekbaar tot en met de dag van het overlijden;
belastingschulden kunnen niet worden afgetrokken, voor zover daarvoor ontheffing kan worden verkregen.
Rechtsvorderingen tot nakoming van schulden, ten aanzien waarvan ten tijde van het overlijden de verjaringstermijn is verstreken, worden vermoed te zijn verjaard.
Op de verkrijging wordt in mindering gebracht de inkomstenbelasting welke de verkrijger verschuldigd kan worden ter zake van:
in het verkregen vermogen van een onderneming of een werkzaamheid begrepen reserves in de zin van de Wet inkomstenbelasting 2001;
termijnen van verkregen, niet tot het vermogen van een onderneming behorende rechten die ingevolge de Wet inkomstenbelasting 2001 belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen opleveren (stamrechten);
verkregen aandelen, winstbewijzen, bewijzen van deelgerechtigdheid en koopopties als bedoeld in artikel 4.4 van de Wet inkomstenbelasting 2001 die ingevolge die wet tot een aanmerkelijk belang behoren.
De in het vijfde lid bedoelde belasting wordt gesteld op:
30% van het bedrag van de reserves, voorzover het de oudedagsreserve betreft;
20% van het bedrag van de overige reserves;
30% van de waarde van de stamrechten;
6,25% van de waarde van de aandelen, winstbewijzen, bewijzen van deelgerechtigdheid en koopopties, voorzover deze de verkrijgingsprijs daarvan in de zin van de Wet inkomstenbelasting 2001 overtreft.
Voor de toepassing van dit artikel:
wordt met de houder van de in het vijfde lid, onderdeel c, genoemde vermogensbestanddelen gelijkgesteld degene die slechts is gerechtigd tot voordelen uit die vermogensbestanddelen en wordt zijn gerechtigdheid aangemerkt als een dergelijk vermogensbestanddeel;
zijn de artikelen 4.5a en 4.5b van de Wet inkomstenbelasting 2001 van overeenkomstige toepassing.