Стаття 12ae
чиннаОб'єкт оподаткування для резидентів-платників податків · Гібридні невідповідності
Якщо внутрішній платник податків одночасно розглядається іншою державою як податковий резидент цієї держави, вирахування винагород, платежів, витрат або збитків не допускається в тій мірі, в якій це стосується вирахування винагород, платежів, витрат або, відповідно, збитків, які також дозволені цією іншою державою і таке вирахування не зараховується проти доходу, що враховується двічі.
Якщо інша держава, зазначена у першому абзаці, є державою-членом Європейського Союзу і з цією державою укладено договір про уникнення подвійного оподаткування, у вирахуванні не буде відмовлено, якщо внутрішній платник податків для цілей застосування договору про уникнення подвійного оподаткування, укладеного з цією державою-членом, не є податковим резидентом цієї держави-члена.
Якщо відрахування, до того як воно буде зараховане проти доходу, що враховується подвійно, як зазначено у першому абзаці (загальне відрахування), перевищує суму доходу, що враховується подвійно, і загальне відрахування складається з відсоткових витрат за позиками, як зазначено у статті 15b, або відсотків за позиками, як зазначено у статті 15bd (відрахування відсотків), та інших винагород, платежів, передбачуваних платежів, витрат або збитків (інші відрахування), то відрахування відсотків та інші відрахування зараховуються проти цієї суми пропорційно до загального відрахування.
Indien een binnenlandse belastingplichtige tevens door een andere staat als fiscaal inwoner van die staat wordt aangemerkt, wordt geen aftrek van vergoedingen, betalingen, lasten of verliezen toegestaan voor zover dit een aftrek betreft voor vergoedingen, betalingen, lasten, onderscheidenlijk verliezen, die tevens wordt toegestaan door die andere staat en die aftrek niet wordt afgezet tegen dubbel in aanmerking genomen inkomen.
Indien de andere staat, bedoeld in het eerste lid, een lidstaat van de Europese Unie is en met die staat een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting is gesloten, wordt de aftrek niet geweigerd indien de binnenlandse belastingplichtige voor de toepassing van een met die lidstaat gesloten verdrag ter voorkoming van dubbele belasting geen fiscaal inwoner is van die lidstaat.
Indien de aftrek, voordat deze wordt afgezet tegen dubbel in aanmerking genomen inkomen als bedoeld in het eerste lid (totale aftrek), hoger is dan het bedrag dat dubbel in aanmerking genomen inkomen is en de totale aftrek bestaat uit rentelasten ter zake van geldleningen als bedoeld in artikel 15b of renten ter zake van geldleningen als bedoeld in artikel 15bd (renteaftrek) en overige vergoedingen, betalingen, veronderstelde betalingen, lasten of verliezen (overige aftrek), worden de renteaftrek en de overige aftrek naar evenredigheid van de totale aftrek afgezet tegen dat bedrag.