Стаття 1.2
чиннаЗагальні положення
Для цілей цього закону та положень, що ґрунтуються на ньому, слід розуміти:
бенефіціар: юридична особа, яка має право на вигоди, зазначені у статті 3.1, з урахуванням того, що юридична особа, зазначена у статті 2, одинадцятому пункті Закону про податок на прибуток підприємств 1969 року, вважається бенефіціаром стосовно вигод, зазначених у статті 3.1, на які власники прав голосу, часток у капіталі або прав на прибуток у цій юридичній особі мають право через посередництво цієї юридичної особи;
особа, зобов'язана здійснювати утримання:
акціонерні товариства;
приватні товариства з обмеженою відповідальністю;
кооперативи та об'єднання на кооперативних засадах;
товариства взаємного страхування;
об’єднання;
фонди;
інші нідерландські юридичні особи;
фонди спільного рахунку;
юридичні особи, створені або засновані відповідно до права іншої держави, як зазначено у другому пункті;
органи, як це передбачено статтею 2, одинадцятим абзацом, Закону про податок на прибуток підприємств 1969 року, за винятком випадків, коли особа, яка має право на вигоду, володіє правом голосу, часткою в капіталі або правом на прибуток у такому органі та є резидентом держави, яка не розглядає цей орган як платника податку, що справляється з прибутку;
податковий агент, пов’язаний з особою, яка має право на отримання вигоди: податковий агент:
у якому бенефіціар прямо чи опосередковано має кваліфіковану частку участі;
яка прямо чи опосередковано має кваліфіковану частку в особі, що має право на отримання вигоди;
у якому третя особа прямо чи опосередковано має кваліфіковану частку, тоді як ця третя особа водночас прямо чи опосередковано має кваліфіковану частку в особі, що має право на вигоду;
у якому бенефіціар прямо чи опосередковано має інтерес і в якому він разом з одним або кількома іншими суб'єктами, що утворюють з ним кваліфіковану єдність, прямо чи опосередковано має кваліфікований інтерес;
який прямо чи опосередковано має частку у бенефіціарі та який разом з одним або кількома іншими суб’єктами, що утворюють кваліфіковану одиницю з таким платником податку, зобов’язаним утримувати податок, прямо чи опосередковано має кваліфіковану частку у бенефіціарі; або
у яких юридичні особи, що є частиною кваліфікованої одиниці, спільно прямо чи опосередковано мають кваліфіковану частку участі, і ці юридичні особи також спільно прямо чи опосередковано мають кваліфіковану частку участі в особі, що має право на вигоду;
кваліфікований інтерес: інтерес, за допомогою якого можна здійснювати такий вплив на рішення органу, що дозволяє визначати діяльність цього органу;
юрисдикція з низьким рівнем оподаткування: держава, визначена міністерським розпорядженням, яка:
станом на 1 жовтня календарного року, що передує періоду, зазначеному у статті 5.1, частині третій, не оподатковує юридичних осіб податком на прибуток або оподатковує їх за ставкою менше 9%; або
включено до чинного у календарному році, що передує періоду, зазначеному у статті 5.1, частині третій, переліку ЄС юрисдикцій, що не співпрацюють з метою оподаткування;
постійне представництво: постійне представництво у розумінні статті 3, частин з четвертої по дванадцяту включно, Закону про податок на прибуток підприємств 1969 року;
кваліфікуюча одиниця: суб’єкти, що діють спільно з основною метою або однією з основних цілей уникнення оподаткування одного з цих суб’єктів.
Під утвореннями, створеними або заснованими згідно з правом іншої держави, зазначеними у першому абзаці, пункті b, підпункті 9°, розуміються утворення, створені або засновані згідно з правом іншої держави:
правова форма якого є порівнянною з правовою формою суб'єкта, зазначеного у статті 2, частина 1, пункти a, b, c, e, f або g Закону про податок на прибуток підприємств 1969 року;
правова форма якого не є порівнянною з правовою формою юридичної особи, як це передбачено статтею 2, частиною першою, пунктами a, b, c, e, f або g Закону про податок на прибуток підприємств 1969 року, а також не є порівнянною з правовою формою простого товариства (maatschap), повного товариства (vennootschap onder firma), командитного товариства (commanditaire vennootschap) або прозорого фонду, як це передбачено статтею 2.14bis, частиною сьомою, Закону про прибутковий податок 2001 року, і такі юридичні особи:
мають місцезнаходження в Нідерландах; або
не мають місцезнаходження в Нідерландах, а активи та зобов’язання, а також доходи та витрати такого суб’єкта згідно з податковим законодавством держави, яка розглядає цей суб’єкт як резидента, відносяться на рахунок цього суб’єкта.
На відміну від положень першого абзацу, підпункту b, для цілей оподаткування вигод у формі дивідендів, як зазначено у статті 3.1, підпункті c, виключно як особи, зобов’язані утримувати податок, розглядаються: органи, зазначені у першому абзаці, підпункті b, пунктах 1°, 2°, 3°, 8° та 10°; органи, зазначені у другому абзаці, підпункті b, пункті 1°; а також органи, створені або засновані відповідно до законодавства іншої держави, правова форма яких є порівнянною з правовою формою органу, зазначеного у першому абзаці, підпункті b, пунктах 1°, 2°, 3° або 8°.
Для цілей застосування цього закону та положень, що ґрунтуються на ньому, до акцій у товариствах, зазначених у першому абзаці, пункт b, підпункт 1° та 2°, прирівнюються:
свідоцтва про право на частку у фонді спільного рахунку;
права членства в кооперативі, заснованому в Нідерландах, а також прирівняні до них свідоцтва про право на частку в майні кооперативу або об'єднання на кооперативних засадах, заснованого в Нідерландах;
частки в утворенні або організації, створеній чи заснованій згідно з правом іншої держави, правова форма якої є порівнянною з правовою формою організації, зазначеної у першому пункті, підпункті b, підпунктах 1°, 2°, 3° або 8°;
частки в юридичній особі, як це передбачено у другому пункті, підпункті «b», абзаці 1°.
Для цілей застосування цього закону та положень, що ґрунтуються на ньому, фонди спільного рахунку (fondsen voor gemene rekening), кооперативи, об'єднання на кооперативних засадах та органи, зазначені у четвертій частині, прирівнюються до товариств.
Для цілей цього Закону та положень, що ґрунтуються на ньому, під фондом спільного рахунку (fonds voor gemene rekening) розуміється: фонд спільного рахунку, як це передбачено статтею 2, частиною четвертою, Закону про податок на прибуток підприємств 1969 року.
Для цілей застосування цього закону та положень, що ґрунтуються на ньому, утворення або об'єднання, створене чи засноване відповідно до права іншої держави, також вважається особою, що має право на вигоду, за умови, що:
правова форма цієї юридичної особи є порівнянною з правовою формою юридичної особи, зазначеної у статті 2, частині першій, пунктах a, b, c, e, f або g Закону про податок на прибуток підприємств 1969 року;
правова форма цього утворення не є порівнянною з правовою формою утворення, зазначеного у статті 2, частині першій, пунктах a, b, c, e, f або g цього Закону, а також не є порівнянною з правовою формою товариства (maatschap), повного товариства (vennootschap onder firma), командитного товариства (commanditaire vennootschap) або прозорого фонду (transparant fonds), як це визначено у статті 2.14bis, частині сьомій, Закону про податок на доходи 2001 року, і це утворення:
має місцезнаходження в Нідерландах; або
не має місцезнаходження в Нідерландах, а активи та зобов'язання, а також доходи та витрати цієї юридичної особи згідно з податковим законодавством держави, яка розглядає цю юридичну особу як резидента, відносяться на рахунок цієї юридичної особи.
На відміну від положень першого абзацу, підпункту «e», держава, яка вперше визначається міністерським розпорядженням як держава, зазначена у першому абзаці, підпункті «e», і стосовно якої на момент такого першого визначення вже чинна угода про уникнення подвійного оподаткування, для цілей цього Закону не вважається юрисдикцією з низьким рівнем оподаткування раніше, ніж після спливу трьох календарних років з цього моменту.
Якщо вигоди, зазначені у статті 3.1, на підставі статті 2.14bis, частини першої або другої, Закону про прибутковий податок 2001 року зараховуються учаснику в організмі (lichaam), зазначеному у статті 2.14bis, частині першій або другій, цього Закону, то для цілей застосування цього Закону та положень, що ґрунтуються на ньому, такий учасник вважається особою, яка має право на вигоди, зазначені у статті 3.1.
Загальним розпорядженням уряду або на підставі такого розпорядження встановлюються правила для оцінки того, чи має утворене або засноване згідно з правом іншої держави юридичне утворення правову форму, порівнянну з правовою формою юридичної особи, як зазначено у статті 2, частина перша, пункти a, b, c, e, f або g Закону про податок на прибуток підприємств 1969 року, або з правовою формою товариства (maatschap), повного товариства (vennootschap onder firma), командитного товариства (commanditaire vennootschap) чи прозорого фонду, як зазначено у статті 2.14bis, частина сьома, Закону про прибутковий податок 2001 року, для цілей застосування цього Закону та положень, що ґрунтуються на ньому. При цьому також можуть бути встановлені правила для оцінки того, чи є утворене або засноване згідно з правом іншої держави юридичне утворення, окрім правової форми, також в інших аспектах порівнянним з юридичною особою, як зазначено у першому реченні.
Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder:
voordeelgerechtigde: een lichaam dat gerechtigd is tot voordelen als bedoeld in artikel 3.1, met dien verstande dat een lichaam als bedoeld in artikel 2, elfde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 wordt aangemerkt als voordeelgerechtigde met betrekking tot voordelen als bedoeld in artikel 3.1 waartoe de houders van stemrechten, kapitaalbelangen of winstrechten in dat lichaam door tussenkomst van dat lichaam zijn gerechtigd;
inhoudingsplichtige:
naamloze vennootschappen;
besloten vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid;
coöperaties en verenigingen op coöperatieve grondslag;
onderlinge waarborgmaatschappijen;
verenigingen;
stichtingen;
andere Nederlandse rechtspersonen;
fondsen voor gemene rekening;
naar het recht van een andere staat opgerichte of aangegane lichamen als bedoeld in het tweede lid;
lichamen als bedoeld in artikel 2, elfde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, behalve voor zover de voordeelgerechtigde stemrechten, kapitaalbelangen of winstrechten houdt in dat lichaam en is gevestigd in een staat die dat lichaam niet als een belastingplichtige voor een naar de winst geheven belasting beschouwt;
aan de voordeelgerechtigde gelieerde inhoudingsplichtige: een inhoudingsplichtige:
waarin de voordeelgerechtigde onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft;
die onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft in de voordeelgerechtigde;
waarin een derde onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft, terwijl die derde tevens onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft in de voordeelgerechtigde;
waarin de voordeelgerechtigde onmiddellijk of middellijk een belang heeft en waarin hij samen met een of meer andere lichamen die met hem een kwalificerende eenheid vormen onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft;
die onmiddellijk of middellijk een belang heeft in de voordeelgerechtigde en die samen met een of meer andere lichamen die met die inhoudingsplichtige een kwalificerende eenheid vormen onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft in de voordeelgerechtigde; of
waarin lichamen die deel uitmaken van een kwalificerende eenheid gezamenlijk onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang hebben en die lichamen tevens gezamenlijk onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang hebben in de voordeelgerechtigde;
kwalificerend belang: een belang waarmee een zodanige invloed op de besluiten van een lichaam kan worden uitgeoefend dat de activiteiten van het lichaam kunnen worden bepaald;
laagbelastende jurisdictie: een bij ministeriële regeling aangewezen staat die:
op 1 oktober van het kalenderjaar dat voorafgaat aan het tijdvak, bedoeld in artikel 5.1, derde lid, lichamen niet of naar een tarief van minder dan 9% onderwerpt aan een belasting naar de winst; of
is opgenomen in een in het kalenderjaar dat voorafgaat aan het tijdvak, bedoeld in artikel 5.1, derde lid, geldende EU-lijst van niet-coöperatieve rechtsgebieden voor belastingdoeleinden;
vaste inrichting: een vaste inrichting als bedoeld in artikel 3, vierde tot en met twaalfde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969;
kwalificerende eenheid: lichamen die gezamenlijk handelen met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van belasting bij een van die lichamen te ontgaan.
Onder de naar het recht van een andere staat opgerichte of aangegane lichamen, bedoeld in het eerste lid, onderdeel b, onder 9°, worden verstaan naar het recht van een andere staat opgerichte of aangegane lichamen:
waarvan de rechtsvorm vergelijkbaar is met die van een lichaam als bedoeld in artikel 2, eerste lid, onderdelen a, b, c, e, f of g, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969;
waarvan de rechtsvorm niet vergelijkbaar is met die van een lichaam als bedoeld in artikel 2, eerste lid, onderdelen a, b, c, e, f of g, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, noch met die van een maatschap, vennootschap onder firma, commanditaire vennootschap of een transparant fonds als bedoeld in artikel 2.14bis, zevende lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001, en die lichamen:
in Nederland zijn gevestigd; of
niet in Nederland zijn gevestigd en de bezittingen en schulden alsmede de opbrengsten en kosten van een dergelijk lichaam volgens de fiscale regelgeving van een staat die dat lichaam als inwoner behandelt worden toegerekend aan dat lichaam.
In afwijking van het eerste lid, onderdeel b, worden voor de heffing over de voordelen in de vorm van dividenden als bedoeld in artikel 3.1, onderdeel c, uitsluitend als inhoudingsplichtige aangemerkt de lichamen, bedoeld in het eerste lid, onderdeel b, onder 1°, 2°, 3°, 8° en 10°, de lichamen, bedoeld in het tweede lid, onderdeel b, onder 1°, en naar het recht van een andere staat opgerichte of aangegane lichamen waarvan de rechtsvorm vergelijkbaar is met die van een lichaam als bedoeld in het eerste lid, onderdeel b, onder 1°, 2°, 3° of 8°.
Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen worden gelijkgesteld met aandelen in vennootschappen als bedoeld in het eerste lid, onderdeel b, onder 1° en 2°:
bewijzen van deelgerechtigdheid in een fonds voor gemene rekening;
lidmaatschapsrechten in een in Nederland gevestigde coöperatie en daarmee op één lijn te stellen bewijzen van deelgerechtigdheid tot het vermogen van een in Nederland gevestigde coöperatie of vereniging op coöperatieve grondslag;
belangen in een naar het recht van een andere staat opgericht of aangegaan lichaam waarvan de rechtsvorm vergelijkbaar is met die van een lichaam als bedoeld in het eerste lid, onderdeel b, onder 1°, 2°, 3° of 8°;
belangen in een lichaam als bedoeld in het tweede lid, onderdeel b, onder 1°.
Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen worden de fondsen voor gemene rekening, coöperaties, verenigingen op coöperatieve grondslag en lichamen, bedoeld in het vierde lid, gelijkgesteld met vennootschappen.
Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen wordt onder een fonds voor gemene rekening verstaan: een fonds voor gemene rekening als bedoeld in artikel 2, vierde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969.
Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen wordt een naar het recht van een andere staat opgericht of aangegaan lichaam ook aangemerkt als voordeelgerechtigde, mits:
de rechtsvorm van dat lichaam vergelijkbaar is met die van een lichaam als bedoeld in artikel 2, eerste lid, onderdelen a, b, c, e, f of g, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969;
de rechtsvorm van dat lichaam niet vergelijkbaar is met die van een lichaam als bedoeld in artikel 2, eerste lid, onderdelen a, b, c, e, f of g, van die wet, noch met die van een maatschap, vennootschap onder firma, commanditaire vennootschap of een transparant fonds als bedoeld in artikel 2.14bis, zevende lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001, en dat lichaam:
in Nederland is gevestigd; of
niet in Nederland is gevestigd en de bezittingen en schulden alsmede de opbrengsten en kosten van dat lichaam volgens de fiscale wetgeving van een staat die dat lichaam als inwoner behandelt worden toegerekend aan dat lichaam.
In afwijking van het eerste lid, onderdeel e, wordt een staat die voor het eerst bij ministeriële regeling wordt aangewezen als staat als bedoeld in het eerste lid, onderdeel e, en in relatie waarmee op het moment van die eerste aanwijzing reeds een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting van kracht is voor de toepassing van deze wet niet eerder als laagbelastende jurisdictie aangemerkt dan nadat sinds dat moment drie kalenderjaren zijn verstreken.
Indien voordelen als bedoeld in artikel 3.1 op grond van artikel 2.14bis, eerste of tweede lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 worden toegerekend aan een participant in een lichaam als bedoeld in artikel 2.14bis, eerste of tweede lid, van die wet, wordt voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen die participant aangemerkt als de gerechtigde tot de voordelen, bedoeld in artikel 3.1.
Bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden regels gesteld voor de beoordeling of voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen een naar het recht van een andere staat opgericht of aangegaan lichaam een met de rechtsvorm van een lichaam als bedoeld in artikel 2, eerste lid, onderdelen a, b, c, e, f of g, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 of een met die van een maatschap, vennootschap onder firma, commanditaire vennootschap of een transparant fonds als bedoeld in artikel 2.14bis, zevende lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 vergelijkbare rechtsvorm heeft. Daarbij kunnen ook regels worden gesteld voor de beoordeling of een naar het recht van een andere staat opgericht of aangegaan lichaam naast de rechtsvorm ook voor het overige met een lichaam vergelijkbaar is als bedoeld in de eerste zin.