Статья 1.2
действуетОбщие положения
Для целей настоящего закона и основанных на нем положений под нижеследующим понимается:
бенефициар: организация, имеющая право на получение выгод, как указано в статье 3.1, при условии, что организация, указанная в статье 2, одиннадцатом абзаце Закона о налоге на прибыль 1969 года, рассматривается как бенефициар в отношении выгод, указанных в статье 3.1, на которые держатели прав голоса, долей в капитале или прав на прибыль в этой организации имеют право через посредничество данной организации;
обязанное лицо по удержанию:
публичные акционерные общества (naamloze vennootschappen);
частные компании с ограниченной ответственностью;
кооперативы и объединения на кооперативной основе;
взаимные страховые общества;
союзы;
фонды;
иные нидерландские юридические лица;
фонды для общего счета;
юридические лица, учрежденные или созданные в соответствии с правом другого государства, как указано во втором абзаце;
органы, как указано в статье 2, одиннадцатый абзац, Закона о налоге на прибыль 1969 года, за исключением случаев, когда бенефициар имеет право голоса, долевое участие в капитале или права на прибыль в этом органе и зарегистрирован в государстве, которое не рассматривает данный орган в качестве налогоплательщика в отношении налога, взимаемого с прибыли;
налоговый агент, связанный с лицом, имеющим право на получение выгоды: налоговый агент:
в котором бенефициар прямо или косвенно имеет квалифицированное участие;
который прямо или косвенно имеет квалифицирующее участие в бенефициаре;
в котором третье лицо прямо или косвенно имеет квалифицирующее участие, в то время как это третье лицо также прямо или косвенно имеет квалифицирующее участие в бенефициаре;
в котором бенефициар прямо или косвенно имеет долю участия и в котором он совместно с одним или несколькими другими юридическими лицами, образующими с ним квалифицированную единицу, прямо или косвенно имеет квалифицированную долю участия;
который прямо или косвенно имеет долю в бенефициаре и который совместно с одним или несколькими другими юридическими лицами, образующими с данным налоговым агентом квалифицирующую единицу, прямо или косвенно имеет квалифицирующую долю в бенефициаре; или
в которых юридические лица, являющиеся частью квалифицирующей единицы, совместно прямо или косвенно обладают квалифицирующим участием, и которые также совместно прямо или косвенно обладают квалифицирующим участием в лице, имеющем право на получение выгоды;
квалифицирующая доля участия: доля участия, позволяющая оказывать такое влияние на решения юридического лица, которое дает возможность определять деятельность данного юридического лица;
юрисдикция с низким уровнем налогообложения: государство, определенное посредством министерского постановления, которое:
на 1 октября календарного года, предшествующего периоду, указанному в статье 5.1, части третьей, не облагает юридические лица налогом на прибыль или облагает их по ставке менее 9%; или
включено в действующий в календарном году, предшествующем периоду, указанному в статье 5.1, части третьей, список ЕС юрисдикций, не сотрудничающих в налоговых целях;
постоянное представительство: постоянное представительство, как оно определено в статье 3, пунктах с четвертого по двенадцатый включительно, Закона о налоге на прибыль предприятий 1969 года;
квалифицирующая единица: организации, действующие совместно, основной целью или одной из основных целей которых является уклонение от уплаты налога одной из этих организаций.
Под юридическими лицами, созданными или учрежденными в соответствии с правом другого государства, упомянутыми в пункте 1, подпункте b, подпункте 9°, понимаются юридические лица, созданные или учрежденные в соответствии с правом другого государства:
правовая форма которого сопоставима с правовой формой юридического лица, как указано в статье 2, части первой, пунктах a, b, c, e, f или g Закона о налоге на прибыль 1969 года;
правовая форма которого не является сопоставимой с правовой формой юридического лица, как это предусмотрено в статье 2, часть первая, пункты a, b, c, e, f или g Закона о налоге на прибыль 1969 года, равно как и с правовой формой простого товарищества (maatschap), полного товарищества (vennootschap onder firma), коммандитного товарищества (commanditaire vennootschap) или прозрачного фонда, как это предусмотрено в статье 2.14bis, часть седьмая, Закона о подоходном налоге 2001 года, и которые юридические лица:
имеют местонахождение в Нидерландах; или
не учреждены в Нидерландах, и активы и обязательства, а также доходы и расходы такого юридического лица в соответствии с налоговым законодательством государства, которое рассматривает данное лицо в качестве резидента, относятся на счет этого лица.
В отступление от положений пункта 1, подпункта b, в качестве налоговых агентов (inhoudingsplichtige) в отношении взимания налога с доходов в форме дивидендов, как указано в статье 3.1, подпункт c, рассматриваются исключительно юридические лица, указанные в пункте 1, подпункте b, подпунктах 1°, 2°, 3°, 8° и 10°, юридические лица, указанные в пункте 2, подпункте b, подпункте 1°, а также юридические лица, учрежденные или созданные в соответствии с правом другого государства, чья правовая форма сопоставима с правовой формой юридического лица, указанного в пункте 1, подпункте b, подпунктах 1°, 2°, 3° или 8°.
Для целей применения настоящего закона и основанных на нем положений к акциям в компаниях, указанных в пункте 1, подпункте «b», подпунктах 1° и 2°, приравниваются:
доказательства участия в фонде общего пользования (fonds voor gemene rekening);
членские права в кооперативе, учрежденном в Нидерландах, и приравненные к ним свидетельства об участии в капитале кооператива или объединения, основанного на кооперативных началах, учрежденного в Нидерландах;
доли участия в юридическом лице, учрежденном или созданном в соответствии с правом другого государства, правовая форма которого сопоставима с правовой формой юридического лица, указанного в пункте 1, подпункт «b», подпункты 1°, 2°, 3° или 8°;
доли участия в юридическом лице, как указано во втором абзаце, подпункт «b», пункт 1°.
Для целей применения настоящего закона и основанных на нем положений фонды общего пользования (fondsen voor gemene rekening), кооперативы, объединения на кооперативной основе и организации, указанные в четвертой части, приравниваются к товариществам.
Для целей применения настоящего закона и основанных на нем положений под фондом общего пользования (fonds voor gemene rekening) понимается фонд общего пользования, как он определен в статье 2, четвертой части, Закона о налоге на прибыль предприятий 1969 года.
Для целей применения настоящего закона и основанных на нем положений, образование или соглашение, учрежденное или заключенное в соответствии с правом другого государства, также рассматривается как лицо, имеющее право на выгоду, при условии, что:
правовая форма данного юридического лица сопоставима с формой юридического лица, указанного в статье 2, части первой, пунктах a, b, c, e, f или g Закона о налоге на прибыль 1969 года;
правовая форма данного юридического лица не является сопоставимой с правовой формой юридического лица, указанного в статье 2, части первой, пунктах a, b, c, e, f или g данного закона, равно как и с правовой формой простого товарищества (maatschap), полного товарищества (vennootschap onder firma), коммандитного товарищества (commanditaire vennootschap) или прозрачного фонда, как указано в статье 2.14bis, части седьмой, Закона о подоходном налоге 2001 года, и данное юридическое лицо:
в Нидерландах имеет место нахождения; или
не учреждено в Нидерландах, и активы и обязательства, а также доходы и расходы этого юридического лица в соответствии с налоговым законодательством государства, которое рассматривает данное юридическое лицо в качестве резидента, относятся на счет этого юридического лица.
В отступление от положений первого абзаца, подпункта «e», государство, которое впервые определяется министерским постановлением как государство, указанное в первом абзаце, подпункте «e», и в отношении которого на момент такого первого определения уже действует договор об избежании двойного налогообложения, для целей настоящего Закона не считается юрисдикцией с низким уровнем налогообложения ранее, чем по истечении трех календарных лет с этого момента.
Если выгоды, указанные в статье 3.1, на основании статьи 2.14bis, части первой или второй, Закона о подоходном налоге 2001 года относятся на счет участника организации, указанной в статье 2.14bis, части первой или второй, этого же Закона, то для целей применения настоящего Закона и основанных на нем положений такой участник признается лицом, имеющим право на выгоды, указанные в статье 3.1.
Посредством или на основании общего административного акта устанавливаются правила для оценки того, имеет ли созданное или учрежденное по праву другого государства юридическое лицо правовую форму, сопоставимую с правовой формой юридического лица, как указано в статье 2, части первой, пунктах a, b, c, e, f или g Закона о налоге на прибыль 1969 года, либо с правовой формой товарищества (maatschap), полного товарищества (vennootschap onder firma), коммандитного товарищества (commanditaire vennootschap) или прозрачного фонда, как указано в статье 2.14bis, части седьмой, Закона о подоходном налоге 2001 года, для целей применения настоящего Закона и основанных на нем положений. При этом также могут быть установлены правила для оценки того, является ли созданное или учрежденное по праву другого государства юридическое лицо, помимо правовой формы, в остальном сопоставимым с юридическим лицом, как указано в первом предложении.
Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder:
voordeelgerechtigde: een lichaam dat gerechtigd is tot voordelen als bedoeld in artikel 3.1, met dien verstande dat een lichaam als bedoeld in artikel 2, elfde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 wordt aangemerkt als voordeelgerechtigde met betrekking tot voordelen als bedoeld in artikel 3.1 waartoe de houders van stemrechten, kapitaalbelangen of winstrechten in dat lichaam door tussenkomst van dat lichaam zijn gerechtigd;
inhoudingsplichtige:
naamloze vennootschappen;
besloten vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid;
coöperaties en verenigingen op coöperatieve grondslag;
onderlinge waarborgmaatschappijen;
verenigingen;
stichtingen;
andere Nederlandse rechtspersonen;
fondsen voor gemene rekening;
naar het recht van een andere staat opgerichte of aangegane lichamen als bedoeld in het tweede lid;
lichamen als bedoeld in artikel 2, elfde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, behalve voor zover de voordeelgerechtigde stemrechten, kapitaalbelangen of winstrechten houdt in dat lichaam en is gevestigd in een staat die dat lichaam niet als een belastingplichtige voor een naar de winst geheven belasting beschouwt;
aan de voordeelgerechtigde gelieerde inhoudingsplichtige: een inhoudingsplichtige:
waarin de voordeelgerechtigde onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft;
die onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft in de voordeelgerechtigde;
waarin een derde onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft, terwijl die derde tevens onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft in de voordeelgerechtigde;
waarin de voordeelgerechtigde onmiddellijk of middellijk een belang heeft en waarin hij samen met een of meer andere lichamen die met hem een kwalificerende eenheid vormen onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft;
die onmiddellijk of middellijk een belang heeft in de voordeelgerechtigde en die samen met een of meer andere lichamen die met die inhoudingsplichtige een kwalificerende eenheid vormen onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft in de voordeelgerechtigde; of
waarin lichamen die deel uitmaken van een kwalificerende eenheid gezamenlijk onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang hebben en die lichamen tevens gezamenlijk onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang hebben in de voordeelgerechtigde;
kwalificerend belang: een belang waarmee een zodanige invloed op de besluiten van een lichaam kan worden uitgeoefend dat de activiteiten van het lichaam kunnen worden bepaald;
laagbelastende jurisdictie: een bij ministeriële regeling aangewezen staat die:
op 1 oktober van het kalenderjaar dat voorafgaat aan het tijdvak, bedoeld in artikel 5.1, derde lid, lichamen niet of naar een tarief van minder dan 9% onderwerpt aan een belasting naar de winst; of
is opgenomen in een in het kalenderjaar dat voorafgaat aan het tijdvak, bedoeld in artikel 5.1, derde lid, geldende EU-lijst van niet-coöperatieve rechtsgebieden voor belastingdoeleinden;
vaste inrichting: een vaste inrichting als bedoeld in artikel 3, vierde tot en met twaalfde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969;
kwalificerende eenheid: lichamen die gezamenlijk handelen met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van belasting bij een van die lichamen te ontgaan.
Onder de naar het recht van een andere staat opgerichte of aangegane lichamen, bedoeld in het eerste lid, onderdeel b, onder 9°, worden verstaan naar het recht van een andere staat opgerichte of aangegane lichamen:
waarvan de rechtsvorm vergelijkbaar is met die van een lichaam als bedoeld in artikel 2, eerste lid, onderdelen a, b, c, e, f of g, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969;
waarvan de rechtsvorm niet vergelijkbaar is met die van een lichaam als bedoeld in artikel 2, eerste lid, onderdelen a, b, c, e, f of g, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, noch met die van een maatschap, vennootschap onder firma, commanditaire vennootschap of een transparant fonds als bedoeld in artikel 2.14bis, zevende lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001, en die lichamen:
in Nederland zijn gevestigd; of
niet in Nederland zijn gevestigd en de bezittingen en schulden alsmede de opbrengsten en kosten van een dergelijk lichaam volgens de fiscale regelgeving van een staat die dat lichaam als inwoner behandelt worden toegerekend aan dat lichaam.
In afwijking van het eerste lid, onderdeel b, worden voor de heffing over de voordelen in de vorm van dividenden als bedoeld in artikel 3.1, onderdeel c, uitsluitend als inhoudingsplichtige aangemerkt de lichamen, bedoeld in het eerste lid, onderdeel b, onder 1°, 2°, 3°, 8° en 10°, de lichamen, bedoeld in het tweede lid, onderdeel b, onder 1°, en naar het recht van een andere staat opgerichte of aangegane lichamen waarvan de rechtsvorm vergelijkbaar is met die van een lichaam als bedoeld in het eerste lid, onderdeel b, onder 1°, 2°, 3° of 8°.
Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen worden gelijkgesteld met aandelen in vennootschappen als bedoeld in het eerste lid, onderdeel b, onder 1° en 2°:
bewijzen van deelgerechtigdheid in een fonds voor gemene rekening;
lidmaatschapsrechten in een in Nederland gevestigde coöperatie en daarmee op één lijn te stellen bewijzen van deelgerechtigdheid tot het vermogen van een in Nederland gevestigde coöperatie of vereniging op coöperatieve grondslag;
belangen in een naar het recht van een andere staat opgericht of aangegaan lichaam waarvan de rechtsvorm vergelijkbaar is met die van een lichaam als bedoeld in het eerste lid, onderdeel b, onder 1°, 2°, 3° of 8°;
belangen in een lichaam als bedoeld in het tweede lid, onderdeel b, onder 1°.
Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen worden de fondsen voor gemene rekening, coöperaties, verenigingen op coöperatieve grondslag en lichamen, bedoeld in het vierde lid, gelijkgesteld met vennootschappen.
Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen wordt onder een fonds voor gemene rekening verstaan: een fonds voor gemene rekening als bedoeld in artikel 2, vierde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969.
Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen wordt een naar het recht van een andere staat opgericht of aangegaan lichaam ook aangemerkt als voordeelgerechtigde, mits:
de rechtsvorm van dat lichaam vergelijkbaar is met die van een lichaam als bedoeld in artikel 2, eerste lid, onderdelen a, b, c, e, f of g, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969;
de rechtsvorm van dat lichaam niet vergelijkbaar is met die van een lichaam als bedoeld in artikel 2, eerste lid, onderdelen a, b, c, e, f of g, van die wet, noch met die van een maatschap, vennootschap onder firma, commanditaire vennootschap of een transparant fonds als bedoeld in artikel 2.14bis, zevende lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001, en dat lichaam:
in Nederland is gevestigd; of
niet in Nederland is gevestigd en de bezittingen en schulden alsmede de opbrengsten en kosten van dat lichaam volgens de fiscale wetgeving van een staat die dat lichaam als inwoner behandelt worden toegerekend aan dat lichaam.
In afwijking van het eerste lid, onderdeel e, wordt een staat die voor het eerst bij ministeriële regeling wordt aangewezen als staat als bedoeld in het eerste lid, onderdeel e, en in relatie waarmee op het moment van die eerste aanwijzing reeds een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting van kracht is voor de toepassing van deze wet niet eerder als laagbelastende jurisdictie aangemerkt dan nadat sinds dat moment drie kalenderjaren zijn verstreken.
Indien voordelen als bedoeld in artikel 3.1 op grond van artikel 2.14bis, eerste of tweede lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 worden toegerekend aan een participant in een lichaam als bedoeld in artikel 2.14bis, eerste of tweede lid, van die wet, wordt voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen die participant aangemerkt als de gerechtigde tot de voordelen, bedoeld in artikel 3.1.
Bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden regels gesteld voor de beoordeling of voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen een naar het recht van een andere staat opgericht of aangegaan lichaam een met de rechtsvorm van een lichaam als bedoeld in artikel 2, eerste lid, onderdelen a, b, c, e, f of g, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 of een met die van een maatschap, vennootschap onder firma, commanditaire vennootschap of een transparant fonds als bedoeld in artikel 2.14bis, zevende lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 vergelijkbare rechtsvorm heeft. Daarbij kunnen ook regels worden gesteld voor de beoordeling of een naar het recht van een andere staat opgericht of aangegaan lichaam naast de rechtsvorm ook voor het overige met een lichaam vergelijkbaar is als bedoeld in de eerste zin.