Стаття 4
чиннаПодаток на передачу права власності · Оподатковуваний факт
Як справи, зазначені у статті 2, також розглядаються (фіктивне нерухоме майно):
частки в юридичній особі, активи якої на момент набуття або в будь-який момент протягом попереднього року здебільшого складаються або складалися з нерухомого майна, і водночас принаймні 30% активів складаються або складалися з нерухомого майна, розташованого в Нідерландах, за умови, що нерухоме майно, взяте в цілому, на той момент повністю або переважно слугує або слугувало для набуття, відчуження або експлуатації цього нерухомого майна;
права членства в асоціаціях або кооперативах, якщо такі права включають право на виключне або майже виключне користування будівлею, розташованою в Нідерландах, або її частиною, яка, з огляду на її облаштування, призначена для використання як окремий об'єкт.
Для цілей застосування першої частини під нерухомим майном також розуміються фіктивне нерухоме майно, права, якими обтяжене нерухоме майно або фіктивне нерухоме майно, а також економічна власність на це майно або права.
При застосуванні першого абзацу, підпункту «а», стосовно набуття акцій податок справляється лише тоді, коли набувач, включаючи акції, що вже належать йому, та акції, які підлягають набуттю згідно з тією самою або пов'язаною угодою:
як фізична особа, самостійно або разом зі своїм чоловіком (дружиною), своїми родичами за кров’ю та свояками по прямій лінії та у другому ступені бічної лінії, або пов’язаною юридичною особою, володіє часткою у розмірі щонайменше однієї третини, та, самостійно або разом зі своїм чоловіком (дружиною), володіє часткою у розмірі понад сім відсотків у цій юридичній особі;
якщо юридична особа, самостійно або разом із пов’язаним суб’єктом чи пов’язаною фізичною особою, має частку в юридичній особі у розмірі щонайменше однієї третини.
Для застосування першого абзацу, підпункту a:
має, якщо юридична особа, самостійно або разом із суб’єктом, що належить до того самого концерну, як визначено згідно зі статтею 15, частиною першою, підпунктом h, або з фізичною особою, яка, самостійно або разом зі своїм чоловіком (дружиною) чи своїми родичами за кров’ю або за шлюбом по прямій лінії, має повну або майже повну частку в юридичній особі, володіє або володіла часткою у розмірі щонайменше однієї третини в іншому суб’єкті, при визначенні своїх активів здійснюється пропорційне зарахування активів та зобов’язань іншого суб’єкта;
після застосування зарахування згідно з підпунктом «а», вимоги юридичної особи до набувача або до пов’язаних із юридичною особою чи набувачем суб’єктів господарювання та пов’язаних фізичних осіб, як це передбачено у третьому, шостому, сьомому або восьмому абзацах цієї статті, не включаються до складу активів, за винятком випадків, коли доведено, що ці вимоги випливають або випливали зі звичайної господарської діяльності, яка відповідає характеру та обсягу діяльності юридичної особи та набувача, або пов’язаних із ними суб’єктів господарювання чи фізичних осіб;
якщо після застосування зарахування, передбаченого підпунктом «а», наявні активи юридичної особи, окрім нерухомого майна та вимог, зазначених у підпункті «b», за наявності боргів юридичної особи перед набувачем або перед пов’язаними з юридичною особою чи набувачем організаціями або пов’язаними фізичними особами, як це визначено у третьому, шостому, сьомому або восьмому абзацах цієї статті, вважаються такими, що були профінансовані за рахунок цих боргів, і такі активи в цій частині не враховуються, якщо не буде доведено, що ці активи випливають або випливали зі звичайної господарської діяльності, яка відповідає характеру та обсягу діяльності юридичної особи та набувача, або пов’язаних з ними організацій чи фізичних осіб.
Для застосування третього та четвертого абзаців:
Під особою, яка має інтерес, також розуміється особа, яка, інакше ніж як заставодержатель, є правомочною особою щодо прав, яким підпорядкований інтерес, зазначений у цьому пункті, а також особа, яка є правомочною особою щодо економічної власності на цей інтерес. Ці права та економічна власність вважаються такими, що представляють інтерес у юридичній особі, який відповідає інтересу, що може бути наданий акціям, на які вони поширюються.
вважаються такими, що відбулися на підставі одного й того самого або пов'язаного договору:
набуття протягом дворічного строку одним і тим самим набувачем, як зазначено у частині третій, пункті «а», його чоловіком (дружиною), його родичами за кров’ю та свояками по прямій лінії, а також юридичною особою, в якій він, самостійно або разом зі своїм чоловіком (дружиною) та своїми родичами за кров’ю і свояками по прямій лінії, має повну або майже повну частку участі;
набуття протягом дворічного строку одним і тим самим набувачем, як зазначено у частині третій, пункт b, а також юридичною особою, що належить до того самого концерну, як визначено відповідно до статті 15, частина перша, пункт h;
визначається для встановлення інтересу набувача, у разі:
збіг опосередкованого інтересу через пов’язану особу (verbonden lichaam) з інтересом пов’язаної особи, при цьому до уваги береться виключно інтерес пов’язаної особи;
збіг опосередкованого інтересу пов’язаної юридичної особи або пов’язаної фізичної особи через набувача з інтересом набувача, при цьому до уваги береться виключно інтерес набувача; та
у разі збігу інтересу на підставі економічної власності з інтересом на підставі юридичної власності, або голої власності з узуфруктом (vruchtgebruik), такий інтерес береться до уваги лише один раз.
Для цілей застосування третього абзацу, підпункту «а», як пов’язана з набувачем юридична особа розглядається юридична особа, в якій набувач, його чоловік (дружина) або його родичі за кров’ю чи за властивістю по прямій лінії та у другому ступені по бічній лінії, разом чи окремо, мають частку у розмірі щонайменше однієї третини.
Для застосування третього абзацу, підпункту «b», як пов’язана з набувачем юридична особа розглядається:
юридична особа, в якій набувач має частку у розмірі щонайменше однієї третини;
юридична особа, яка має частку в набувачі у розмірі щонайменше однієї третини;
юридична особа, в якій третя особа, її чоловік (дружина) або її родичі за кров’ю чи за шлюбом по прямій лінії та у другому ступені бічної лінії, окремо чи разом, мають частку в розмірі щонайменше однієї третини, тоді як ця третя особа, окремо чи разом зі своїм чоловіком (дружиною) або своїми родичами за кров’ю чи за шлюбом по прямій лінії та у другому ступені бічної лінії, водночас має частку в розмірі щонайменше однієї третини в набувачі.
Для застосування третього абзацу, підпункту b, фізичною особою, пов'язаною з набувачем, вважається фізична особа, яка, самостійно або разом зі своїм чоловіком (дружиною), а також своїми родичами за кров’ю та свояками по прямій лінії і в другому ступені бічної лінії, має частку у розмірі щонайменше однієї третини в набувачі або в юридичній особі, пов'язаній з набувачем, а також чоловік (дружина) цієї особи та родичі за кров’ю і свояки цієї особи по прямій лінії і в другому ступені бічної лінії.
Юридичні особи, зазначені в першому абзаці, зобов’язані з дотриманням правил, встановлених міністерським розпорядженням, під час подання декларації надавати відомості, ознайомлення з якими може мати значення для справляння податку. Стосовно цих зобов’язань стаття 53, третій абзац, Загального закону про державні податки не застосовується.
Для застосування цієї статті стаття 2, дев'ятий абзац, застосовується відповідним чином.
Під акціями, зазначеними у першому абзаці, пункті «а», та третьому абзаці, також розуміються права, що випливають із існуючих акцій.
Als zaken als bedoeld in artikel 2 worden mede aangemerkt (fictieve onroerende zaken):
aandelen in een rechtspersoon, waarvan de bezittingen op het tijdstip van de verkrijging of op enig tijdstip in het daaraan voorafgaande jaar grotendeels bestaan of hebben bestaan uit onroerende zaken en tegelijkertijd ten minste 30% van de bezittingen bestaat of heeft bestaan uit in Nederland gelegen onroerende zaken, mits de onroerende zaken, als geheel genomen, op dat tijdstip geheel of hoofdzakelijk dienstbaar zijn of waren aan het verkrijgen, vervreemden of exploiteren van die onroerende zaken;
rechten van lidmaatschap van verenigingen of coöperaties, indien in die rechten is begrepen het recht op uitsluitend of nagenoeg uitsluitend gebruik van een in Nederland gelegen gebouw of van een gedeelte daarvan dat blijkens zijn inrichting is bestemd om als afzonderlijk geheel te worden gebruikt.
Voor de toepassing van het eerste lid worden onder onroerende zaken mede verstaan fictieve onroerende zaken, rechten waaraan onroerende zaken of fictieve onroerende zaken zijn onderworpen, alsmede de economische eigendom van deze zaken of rechten.
Bij toepassing van het eerste lid, onderdeel a, wordt ter zake van de verkrijging van aandelen alleen belasting geheven wanneer de verkrijger met inbegrip van de reeds aan hem toebehorende aandelen en ingevolge dezelfde of een samenhangende overeenkomst nog te verkrijgen aandelen:
als natuurlijk persoon, al dan niet tezamen met zijn echtgenoot, zijn bloed- en aanverwanten in de rechte linie en in de tweede graad van de zijlinie of een verbonden lichaam, voor ten minste een derde gedeelte, en, al dan niet tezamen met zijn echtgenoot, voor meer dan zeven percent belang in de rechtspersoon heeft;
als rechtspersoon, al dan niet tezamen met een verbonden lichaam of een verbonden natuurlijk persoon, voor ten minste een derde gedeelte belang in de rechtspersoon heeft.
Voor de toepassing van het eerste lid, onderdeel a:
heeft, wanneer een rechtspersoon, al dan niet tezamen met een tot hetzelfde concern als gedefinieerd krachtens artikel 15, eerste lid, onderdeel h, behorend lichaam, of met een natuurlijk persoon die, al dan niet tezamen met zijn echtgenoot of zijn bloed- en aanverwanten in de rechte linie, een geheel of nagenoeg geheel belang heeft in de rechtspersoon, voor ten minste een derde gedeelte een belang bezit of heeft bezeten in een ander lichaam, bij het bepalen van zijn bezittingen naar evenredigheid toerekening plaats van de bezittingen en schulden van het andere lichaam;
worden, na toepassing van de toerekening uit onderdeel a, vorderingen van de rechtspersoon op de verkrijger of op met de rechtspersoon of de verkrijger verbonden lichamen en verbonden natuurlijke personen als bedoeld in het derde, zesde, zevende of achtste lid van dit artikel, niet tot de bezittingen gerekend, tenzij aannemelijk wordt gemaakt dat deze vorderingen voortvloeien of voortvloeiden uit een bij de aard en omvang van de rechtspersoon en de verkrijger, of daarmee verbonden lichamen of natuurlijke personen, passende normale bedrijfsuitoefening;
worden, na toepassing van de toerekening uit onderdeel a, bezittingen van de rechtspersoon, andere dan onroerende zaken en de vorderingen bedoeld in onderdeel b, bij aanwezigheid van schulden van de rechtspersoon aan de verkrijger of aan met de rechtspersoon of de verkrijger verbonden lichamen of verbonden natuurlijke personen als bedoeld in het derde, zesde, zevende of achtste lid van dit artikel, geacht te zijn gefinancierd door die schulden en worden die bezittingen in zoverre niet in aanmerking genomen, tenzij aannemelijk wordt gemaakt dat deze bezittingen voortvloeien of voortvloeiden uit een bij de aard en omvang van de rechtspersoon en de verkrijger, of daarmee verbonden lichamen of natuurlijke personen, passende normale bedrijfsuitoefening.
Voor de toepassing van het derde en vierde lid:
wordt onder degene die een belang heeft mede verstaan degene die, anders dan als pandhouder, rechthebbende is op rechten waaraan het in dat lid bedoelde belang is onderworpen, alsmede degene die rechthebbende is op de economische eigendom van dat belang. Deze rechten en economische eigendom worden geacht een belang in de rechtspersoon te vertegenwoordigen dat overeenstemt met het belang dat kan worden toegekend aan de aandelen waarop ze betrekking hebben;
worden de volgende verkrijgingen beschouwd als te hebben plaatsgehad ingevolge dezelfde of een samenhangende overeenkomst:
verkrijgingen binnen een tijdsverloop van twee jaren door dezelfde verkrijger als bedoeld in het derde lid, onderdeel a, zijn echtgenoot, zijn bloed- en aanverwanten in de rechte linie en door een lichaam waarin hij, al dan niet tezamen met zijn echtgenoot en zijn bloed- en aanverwanten in de rechte linie, een geheel of nagenoeg geheel belang heeft;
verkrijgingen binnen een tijdsverloop van twee jaren door dezelfde verkrijger als bedoeld in het derde lid, onderdeel b, en door een tot hetzelfde concern als gedefinieerd krachtens artikel 15, eerste lid, onderdeel h, behorend lichaam;
wordt ter vaststelling van het belang van de verkrijger, bij:
samenloop van middellijk belang via een verbonden lichaam met het belang van het verbonden lichaam, uitsluitend het belang van het verbonden lichaam in aanmerking genomen;
samenloop van middellijk belang van een verbonden lichaam of een verbonden natuurlijk persoon via de verkrijger met het belang van de verkrijger, uitsluitend het belang van de verkrijger in aanmerking genomen; en
samenloop van belang bij wege van economische eigendom met belang bij wege van juridische eigendom, dan wel van blote eigendom met vruchtgebruik, het belang slechts eenmaal in aanmerking genomen.
Voor de toepassing van het derde lid, onderdeel a, wordt als een met de verkrijger verbonden lichaam aangemerkt een lichaam waarin de verkrijger, zijn echtgenoot of zijn bloed- en aanverwanten in de rechte linie en in de tweede graad van de zijlinie, al dan niet tezamen, voor ten minste een derde gedeelte belang heeft.
Voor de toepassing van het derde lid, onderdeel b, wordt als een met de verkrijger verbonden lichaam aangemerkt:
een lichaam waarin de verkrijger voor ten minste een derde gedeelte belang heeft;
een lichaam dat voor ten minste een derde gedeelte belang heeft in de verkrijger;
een lichaam waarin een derde, zijn echtgenoot of zijn bloed- en aanverwanten in de rechte linie en in de tweede graad van de zijlinie, al dan niet tezamen, voor ten minste een derde gedeelte belang heeft, terwijl deze derde al dan niet tezamen met zijn echtgenoot of zijn bloed- en aanverwanten in de rechte linie en in de tweede graad van de zijlinie tevens voor ten minste een derde gedeelte belang heeft in de verkrijger.
Voor de toepassing van het derde lid, onderdeel b, wordt als een met de verkrijger verbonden natuurlijk persoon aangemerkt een natuurlijk persoon die, al dan niet tezamen met zijn echtgenoot en zijn bloed- en aanverwanten in de rechte linie en in de tweede graad van de zijlinie, voor ten minste een derde gedeelte belang heeft in de verkrijger of in een met de verkrijger verbonden lichaam, alsmede de echtgenoot van deze persoon en de bloed- en aanverwanten in de rechte linie en in de tweede graad van de zijlinie van deze persoon.
De rechtspersonen, bedoeld in het eerste lid, zijn gehouden met inachtneming van bij ministeriële regeling te stellen regels bij aangifte de gegevens te verstrekken waarvan de kennisneming van belang kan zijn voor de heffing van de belasting. Met betrekking tot deze verplichtingen blijft artikel 53, derde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen buiten toepassing.
Voor de toepassing van dit artikel is artikel 2, negende lid, van overeenkomstige toepassing.
Onder aandelen als bedoeld in het eerste lid, onderdeel a, en het derde lid worden mede verstaan rechten uit bestaande aandelen.
Рішення Верховного суду Нідерландів (Hoge Raad), у яких застосовується ця стаття. Анотації — неофіційний переклад.
Податок на передачу права власності; ст. 15, ч. 1, п. «b» Закону про податки на правочини; ст. 4 Закону про податки на правочини; передача між BV (приватною компанією з обмеженою відповідальністю) батька та BV його синів, значення судових рішень щодо «наскрізного» підходу (doorkijkarresten).
Рішення на rechtspraak.nlПодаток на передачу майна; ст. 15(1)(h) Закону про податки на передачу нерухомого майна (Wet BRV) у поєднанні зі ст. 5c Виконавчого розпорядження до Закону про податки на передачу нерухомого майна (UBBRV), текст чинний до 1 липня 2025 року; звільнення від оподаткування у разі набуття права власності внаслідок поділу акцій у юридичній особі в розумінні статті 4, частини 1, Закону про податки на передачу нерухомого майна (Wet BRV).
Рішення на rechtspraak.nlПодаток на передачу права власності; відсутність консолідації згідно зі статтею 4(4)(a) Закону про податок на правовий захист та реєстрацію (Wet op belastingen van rechtsverkeer).
Рішення на rechtspraak.nlСтаття 9, частина 5, WBR. Чи може умова про заборону спекуляції (antispeculatiebeding) вважатися умовою, що регулює продаж (verkoopregulerend beding)?
Рішення на rechtspraak.nlСтаття 4, частина 1, літера a, Закону про податок на спадщину (Successiewet 1956). Фіктивне нерухоме майно. Вимога щодо володіння. Внутрішньо створена гудвіл (goodwill).
Рішення на rechtspraak.nl