Статья 4
действуетНалог на передачу имущества · Налогооблагаемое событие
К делам, указанным в статье 2, также приравниваются (фиктивное недвижимое имущество):
акции в юридическом лице, активы которого на момент приобретения или в любой момент в течение предшествующего года по большей части состоят или состояли из недвижимого имущества, и при этом не менее 30% активов состоит или состояло из недвижимого имущества, расположенного в Нидерландах, при условии, что недвижимое имущество, взятое в целом, на этот момент полностью или преимущественно служит или служило целям приобретения, отчуждения или эксплуатации этого недвижимого имущества;
права членства в ассоциациях или кооперативах, если в эти права включено право на исключительное или практически исключительное пользование зданием, расположенным в Нидерландах, или его частью, которая, исходя из своего обустройства, предназначена для использования в качестве отдельного объекта.
Для целей применения первого абзаца под недвижимым имуществом также понимаются фиктивное недвижимое имущество, права, которыми обременены недвижимое имущество или фиктивное недвижимое имущество, а также экономическое право собственности на указанное имущество или права.
При применении первого абзаца, подпункта «а», в отношении приобретения акций налог взимается только в том случае, если приобретатель, включая уже принадлежащие ему акции и акции, подлежащие приобретению в силу того же или связанного с ним соглашения:
как физическое лицо, совместно со своим супругом или без него, со своими кровными родственниками и родственниками по свойству по прямой линии и во второй степени боковой линии или со связанным лицом, имеет долю в юридическом лице в размере не менее одной трети, и, совместно со своим супругом или без него, имеет долю в размере более семи процентов;
если юридическое лицо, самостоятельно или совместно с аффилированным лицом или аффилированным физическим лицом, имеет долю в юридическом лице в размере не менее одной трети.
Для целей применения пункта 1, подпункта «а»:
если юридическое лицо, самостоятельно или совместно с входящим в тот же концерн, как он определен в силу статьи 15, части первой, подпункта h, органом, либо с физическим лицом, которое самостоятельно или совместно со своим супругом или своими родственниками по прямой линии по крови или по свойству имеет полное или практически полное участие в юридическом лице, владеет или владело не менее чем одной третью участия в другом органе, то при определении его активов осуществляется пропорциональное отнесение активов и обязательств другого органа;
если после применения зачета, предусмотренного подпунктом «а», требования юридического лица к приобретателю или к связанным с юридическим лицом или приобретателем организациям и связанным физическим лицам, как указано в третьем, шестом, седьмом или восьмом абзаце настоящей статьи, не включаются в состав активов, за исключением случаев, когда доказано, что данные требования возникают или возникали из обычной хозяйственной деятельности, соответствующей характеру и масштабу деятельности юридического лица и приобретателя, либо связанных с ними организаций или физических лиц;
если после применения зачета, предусмотренного подпунктом «а», активы юридического лица, за исключением недвижимого имущества и требований, указанных в подпункте «б», при наличии задолженности юридического лица перед приобретателем либо перед связанными с юридическим лицом или приобретателем организациями или связанными физическими лицами, как это определено в третьем, шестом, седьмом или восьмом абзаце настоящей статьи, считаются профинансированными за счет указанной задолженности, то такие активы в соответствующей части не принимаются во внимание, если не будет доказано, что данные активы возникли или возникали в результате обычной хозяйственной деятельности, соответствующей характеру и масштабу деятельности юридического лица и приобретателя, либо связанных с ними организаций или физических лиц.
Для целей применения третьего и четвертого абзацев:
Под лицом, имеющим интерес, понимается также лицо, которое, помимо статуса залогодержателя, является правообладателем прав, которым подчинен интерес, указанный в данном пункте, а также лицо, являющееся правообладателем экономического права собственности на этот интерес. Данные права и экономическое право собственности считаются представляющими интерес в юридическом лице, который соответствует интересу, который может быть приписан акциям, к которым они относятся.
следующие приобретения считаются совершенными на основании одного и того же или взаимосвязанного договора:
приобретения в течение двух лет одним и тем же приобретателем, как указано в пункте 3, подпункт «а», его супругом, его родственниками по прямой линии (кровными и по свойству), а также юридическим лицом, в котором он, самостоятельно или совместно со своим супругом и своими родственниками по прямой линии (кровными и по свойству), имеет полный или практически полный имущественный интерес;
приобретения в течение двухлетнего периода одним и тем же приобретателем, как указано в пункте 3, подпункте «b», и юридическим лицом, входящим в тот же концерн, как определено в соответствии со статьей 15, пунктом 1, подпунктом «h»;
определяется для установления интереса приобретателя, при:
совпадение косвенного интереса через связанное юридическое лицо с интересом связанного юридического лица, при этом во внимание принимается исключительно интерес связанного юридического лица;
совпадение косвенной заинтересованности связанного юридического лица или связанного физического лица через приобретателя с интересом приобретателя, при этом учитывается исключительно интерес приобретателя; и
в случае совпадения интереса на основании экономического права собственности с интересом на основании юридического права собственности, либо права собственности, обремененного узуфруктом (blote eigendom), с правом пользования (vruchtgebruik), интерес учитывается только один раз.
Для целей применения третьего абзаца, подпункта «а», связанным с приобретателем юридическим лицом признается юридическое лицо, в котором приобретатель, его супруг или его родственники по крови и свойственники по прямой линии и во второй степени боковой линии, совместно или по отдельности, имеют долю участия в размере не менее одной трети.
Для целей применения третьего абзаца, подпункта b, в качестве связанного с приобретателем юридического лица рассматривается:
организация, в которой приобретатель имеет долю участия не менее одной трети;
юридическое лицо, которое имеет долю участия в приобретателе в размере не менее одной трети;
юридическое лицо, в котором третье лицо, его супруг или его родственники по прямой линии и во второй степени боковой линии, совместно или по отдельности, имеют долю участия не менее одной трети, при условии, что данное третье лицо, совместно или по отдельности со своим супругом или своими родственниками по прямой линии и во второй степени боковой линии, одновременно имеет долю участия не менее одной трети в приобретателе.
Для целей применения третьего абзаца, подпункта «b», физическим лицом, связанным с приобретателем, признается физическое лицо, которое, самостоятельно или совместно со своим супругом, а также своими кровными родственниками и родственниками по свойству по прямой линии и во второй степени боковой линии, обладает долей не менее одной трети в приобретателе или в юридическом лице, связанном с приобретателем, а также супруг этого лица и кровные родственники и родственники по свойству этого лица по прямой линии и во второй степени боковой линии.
Юридические лица, указанные в первом абзаце, обязаны при подаче декларации с соблюдением правил, установленных министерским постановлением, предоставлять сведения, ознакомление с которыми может иметь значение для взимания налога. В отношении данных обязательств статья 53, третий абзац, Общего закона о государственных налогах не применяется.
Для целей применения настоящей статьи статья 2, часть девятая, применяется соответствующим образом.
Под акциями, как это предусмотрено в пункте 1, подпункте «а», и в пункте 3, также понимаются права, вытекающие из существующих акций.
Als zaken als bedoeld in artikel 2 worden mede aangemerkt (fictieve onroerende zaken):
aandelen in een rechtspersoon, waarvan de bezittingen op het tijdstip van de verkrijging of op enig tijdstip in het daaraan voorafgaande jaar grotendeels bestaan of hebben bestaan uit onroerende zaken en tegelijkertijd ten minste 30% van de bezittingen bestaat of heeft bestaan uit in Nederland gelegen onroerende zaken, mits de onroerende zaken, als geheel genomen, op dat tijdstip geheel of hoofdzakelijk dienstbaar zijn of waren aan het verkrijgen, vervreemden of exploiteren van die onroerende zaken;
rechten van lidmaatschap van verenigingen of coöperaties, indien in die rechten is begrepen het recht op uitsluitend of nagenoeg uitsluitend gebruik van een in Nederland gelegen gebouw of van een gedeelte daarvan dat blijkens zijn inrichting is bestemd om als afzonderlijk geheel te worden gebruikt.
Voor de toepassing van het eerste lid worden onder onroerende zaken mede verstaan fictieve onroerende zaken, rechten waaraan onroerende zaken of fictieve onroerende zaken zijn onderworpen, alsmede de economische eigendom van deze zaken of rechten.
Bij toepassing van het eerste lid, onderdeel a, wordt ter zake van de verkrijging van aandelen alleen belasting geheven wanneer de verkrijger met inbegrip van de reeds aan hem toebehorende aandelen en ingevolge dezelfde of een samenhangende overeenkomst nog te verkrijgen aandelen:
als natuurlijk persoon, al dan niet tezamen met zijn echtgenoot, zijn bloed- en aanverwanten in de rechte linie en in de tweede graad van de zijlinie of een verbonden lichaam, voor ten minste een derde gedeelte, en, al dan niet tezamen met zijn echtgenoot, voor meer dan zeven percent belang in de rechtspersoon heeft;
als rechtspersoon, al dan niet tezamen met een verbonden lichaam of een verbonden natuurlijk persoon, voor ten minste een derde gedeelte belang in de rechtspersoon heeft.
Voor de toepassing van het eerste lid, onderdeel a:
heeft, wanneer een rechtspersoon, al dan niet tezamen met een tot hetzelfde concern als gedefinieerd krachtens artikel 15, eerste lid, onderdeel h, behorend lichaam, of met een natuurlijk persoon die, al dan niet tezamen met zijn echtgenoot of zijn bloed- en aanverwanten in de rechte linie, een geheel of nagenoeg geheel belang heeft in de rechtspersoon, voor ten minste een derde gedeelte een belang bezit of heeft bezeten in een ander lichaam, bij het bepalen van zijn bezittingen naar evenredigheid toerekening plaats van de bezittingen en schulden van het andere lichaam;
worden, na toepassing van de toerekening uit onderdeel a, vorderingen van de rechtspersoon op de verkrijger of op met de rechtspersoon of de verkrijger verbonden lichamen en verbonden natuurlijke personen als bedoeld in het derde, zesde, zevende of achtste lid van dit artikel, niet tot de bezittingen gerekend, tenzij aannemelijk wordt gemaakt dat deze vorderingen voortvloeien of voortvloeiden uit een bij de aard en omvang van de rechtspersoon en de verkrijger, of daarmee verbonden lichamen of natuurlijke personen, passende normale bedrijfsuitoefening;
worden, na toepassing van de toerekening uit onderdeel a, bezittingen van de rechtspersoon, andere dan onroerende zaken en de vorderingen bedoeld in onderdeel b, bij aanwezigheid van schulden van de rechtspersoon aan de verkrijger of aan met de rechtspersoon of de verkrijger verbonden lichamen of verbonden natuurlijke personen als bedoeld in het derde, zesde, zevende of achtste lid van dit artikel, geacht te zijn gefinancierd door die schulden en worden die bezittingen in zoverre niet in aanmerking genomen, tenzij aannemelijk wordt gemaakt dat deze bezittingen voortvloeien of voortvloeiden uit een bij de aard en omvang van de rechtspersoon en de verkrijger, of daarmee verbonden lichamen of natuurlijke personen, passende normale bedrijfsuitoefening.
Voor de toepassing van het derde en vierde lid:
wordt onder degene die een belang heeft mede verstaan degene die, anders dan als pandhouder, rechthebbende is op rechten waaraan het in dat lid bedoelde belang is onderworpen, alsmede degene die rechthebbende is op de economische eigendom van dat belang. Deze rechten en economische eigendom worden geacht een belang in de rechtspersoon te vertegenwoordigen dat overeenstemt met het belang dat kan worden toegekend aan de aandelen waarop ze betrekking hebben;
worden de volgende verkrijgingen beschouwd als te hebben plaatsgehad ingevolge dezelfde of een samenhangende overeenkomst:
verkrijgingen binnen een tijdsverloop van twee jaren door dezelfde verkrijger als bedoeld in het derde lid, onderdeel a, zijn echtgenoot, zijn bloed- en aanverwanten in de rechte linie en door een lichaam waarin hij, al dan niet tezamen met zijn echtgenoot en zijn bloed- en aanverwanten in de rechte linie, een geheel of nagenoeg geheel belang heeft;
verkrijgingen binnen een tijdsverloop van twee jaren door dezelfde verkrijger als bedoeld in het derde lid, onderdeel b, en door een tot hetzelfde concern als gedefinieerd krachtens artikel 15, eerste lid, onderdeel h, behorend lichaam;
wordt ter vaststelling van het belang van de verkrijger, bij:
samenloop van middellijk belang via een verbonden lichaam met het belang van het verbonden lichaam, uitsluitend het belang van het verbonden lichaam in aanmerking genomen;
samenloop van middellijk belang van een verbonden lichaam of een verbonden natuurlijk persoon via de verkrijger met het belang van de verkrijger, uitsluitend het belang van de verkrijger in aanmerking genomen; en
samenloop van belang bij wege van economische eigendom met belang bij wege van juridische eigendom, dan wel van blote eigendom met vruchtgebruik, het belang slechts eenmaal in aanmerking genomen.
Voor de toepassing van het derde lid, onderdeel a, wordt als een met de verkrijger verbonden lichaam aangemerkt een lichaam waarin de verkrijger, zijn echtgenoot of zijn bloed- en aanverwanten in de rechte linie en in de tweede graad van de zijlinie, al dan niet tezamen, voor ten minste een derde gedeelte belang heeft.
Voor de toepassing van het derde lid, onderdeel b, wordt als een met de verkrijger verbonden lichaam aangemerkt:
een lichaam waarin de verkrijger voor ten minste een derde gedeelte belang heeft;
een lichaam dat voor ten minste een derde gedeelte belang heeft in de verkrijger;
een lichaam waarin een derde, zijn echtgenoot of zijn bloed- en aanverwanten in de rechte linie en in de tweede graad van de zijlinie, al dan niet tezamen, voor ten minste een derde gedeelte belang heeft, terwijl deze derde al dan niet tezamen met zijn echtgenoot of zijn bloed- en aanverwanten in de rechte linie en in de tweede graad van de zijlinie tevens voor ten minste een derde gedeelte belang heeft in de verkrijger.
Voor de toepassing van het derde lid, onderdeel b, wordt als een met de verkrijger verbonden natuurlijk persoon aangemerkt een natuurlijk persoon die, al dan niet tezamen met zijn echtgenoot en zijn bloed- en aanverwanten in de rechte linie en in de tweede graad van de zijlinie, voor ten minste een derde gedeelte belang heeft in de verkrijger of in een met de verkrijger verbonden lichaam, alsmede de echtgenoot van deze persoon en de bloed- en aanverwanten in de rechte linie en in de tweede graad van de zijlinie van deze persoon.
De rechtspersonen, bedoeld in het eerste lid, zijn gehouden met inachtneming van bij ministeriële regeling te stellen regels bij aangifte de gegevens te verstrekken waarvan de kennisneming van belang kan zijn voor de heffing van de belasting. Met betrekking tot deze verplichtingen blijft artikel 53, derde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen buiten toepassing.
Voor de toepassing van dit artikel is artikel 2, negende lid, van overeenkomstige toepassing.
Onder aandelen als bedoeld in het eerste lid, onderdeel a, en het derde lid worden mede verstaan rechten uit bestaande aandelen.
Решения Верховного суда Нидерландов (Hoge Raad), в которых применяется эта статья. Аннотации — неофициальный перевод.
Налог на передачу прав собственности; ст. 15, ч. 1, п. «b», Закон о налогах на гражданско-правовые сделки; ст. 4 Закона о налогах на гражданско-правовые сделки; передача между BV (частной компанией с ограниченной ответственностью) отца и BV его сыновей, значение судебных прецедентов о «прозрачности» (doorkijkarresten).
Решение на rechtspraak.nlНалог на передачу прав собственности; ст. 15(1)(h) Закона о налоге на правовую передачу (Wet BRV) в сочетании со ст. 5c Вводного постановления к Закону о налоге на правовую передачу (UBBRV), текст до 1 июля 2025 года; освобождение при приобретении в результате разделения акций юридического лица в значении статьи 4, части 1, Закона о налоге на правовую передачу (Wet BRV).
Решение на rechtspraak.nlНалог на передачу прав собственности; отсутствие консолидации согласно ст. 4(4)(a) Закона о налоге на передачу прав собственности (Wet BRV).
Решение на rechtspraak.nlСтатья 9, часть 5, Закона о передаче прав на недвижимое имущество (Wet overdracht onroerende zaken). Может ли условие о запрете спекуляции (antispeculatiebeding) рассматриваться как условие, регулирующее продажу (verkoopregulerend beding)?
Решение на rechtspraak.nlСтатья 4, часть 1, пункт «a», WBR. Фиктивное недвижимое имущество. Требование о владении. Внутренне созданная гудвилл.
Решение на rechtspraak.nl