Стаття 32
чиннаTarief; berekening van de belasting; vrijstellingen
Від сплати податку на спадщину звільняється майно, отримане:
державою;
провінцією, публічними органами (openbare lichamen) Бонайре, Сінт-Естатіус та Саба або муніципалітетом у Нідерландах, без спеціального доручення або з дорученням, якщо і оскільки таке доручення не позбавляє вчинення правочину характеру дій, здійснених у загальних інтересах;
установою, що має на меті загальнокорисну діяльність, за умови, що з набуттям не пов’язане доручення, яке позбавляє таке набуття характеру здійсненого в загальних інтересах;
особами, зазначеними нижче, у сумах, вказаних навпроти них:
партнер: 828 035 євро;
діти, які значною мірою утримувалися за рахунок померлої особи та які внаслідок хвороби або вад, імовірно, протягом найближчих трьох років будуть не в змозі працею, що відповідає їхнім силам, заробляти половину того, що фізично та психічно здорові особи такого ж віку здатні отримувати як дохід від праці: 78 671 євро;
діти, щодо яких звільнення, зазначене у пункті «b», не застосовується: 26 230 євро;
онуки: 26 230 євро;
батьки: 62 110 євро;
інші набувачі: 2 769 євро;
до вартості вимог згідно з пенсійною схемою, а також до вартості ануїтетів;
установою, що представляє соціальні інтереси, за умови, що з набуттям не пов’язане доручення, яке позбавляє таке набуття характеру здійсненого в соціальних інтересах;
шляхом надання підтримки фондом (steunstichting) SBBI, за умови, що з набуттям не пов’язане доручення, яке позбавляє таке набуття характеру, призначеного для реалізації мети діяльності фонду підтримки;
працівником спадкодавця або його партнером, або особою, що пережила такого працівника, оскільки отримане майно може розглядатися як виконання природного зобов’язання (natuurlijke verbintenis), що існує у зв’язку з виконаною роботою, як це передбачено статтею 3 Книги 6 Цивільного кодексу. Оскільки отримання особою, що пережила працівника, періодичних виплат згідно з цим положенням звільняється від податку на спадщину, воно, для цілей застосування цього закону, вважається вигодою, що зараховується працівнику на підставі умови, укладеної на користь набувача;
щодо термінів виплати ренти, аліментів, винагород та інших доходів, строк виконання яких ще не настав.
Вартість вимог за пенсійною схемою — іншою, ніж ті, що випливають із Закону про загальне пенсійне забезпечення (Algemene Ouderdomswet) та Закону про загальне забезпечення у зв'язку з втратою годувальника (Algemene nabestaandenwet), — ануїтетів, а також вимог на періодичні виплати у разі смерті, які партнер отримує внаслідок смерті і які або звільнені від податку на спадщину згідно з першим абзацом, підпунктом 5°, або за своєю природою не підлягають оподаткуванню згідно з цим Законом, зараховується в розмірі половини суми, зазначеної у першому абзаці, підпункті 4°, пункті «а», з урахуванням того, що після цього зменшення сума звільнення від оподаткування не може становити менше ніж 213 915 євро. Оскільки обсяг вимог, зазначених у першому реченні, визначається із застосуванням статті 13, набуття цих вимог для цілей застосування цього абзацу вважається таким, що може бути повністю віднесене до вилучення з майна спадкодавця.
Для цілей цього Закону під пенсійною схемою розуміється пенсійна схема, як це передбачено статтею 1.7, частиною другою Закону про прибутковий податок 2001 року, або нетто-пенсійна схема, як це передбачено статтею 5.17 зазначеного Закону.
Під довічними рентами (lijfrenten) розуміються довічні ренти, як це передбачено статтею 3.125 Закону про податок на доходи 2001 року, які застраховані у страховика, як це передбачено статтею 3.126 цього Закону, а також права вимоги на залишки коштів на рахунках довічних рент або вартості прав на інвестування в довічні ренти, як це передбачено статтею 3.126a цього Закону, оскільки сплачені у зв'язку з цим страхові премії або перераховані суми могли бути відраховані для цілей оподаткування податком на доходи як витрати на забезпечення доходу, а також нетто-довічні ренти (nettolijfrenten), як це передбачено статтею 5.16 цього Закону.
Van erfbelasting is vrijgesteld, hetgeen wordt verkregen:
door de Staat;
door een provincie, de openbare lichamen Bonaire, Sint Eustatius en Saba of een gemeente in Nederland, zonder bijzondere opdracht of met een opdracht, indien en voor zover deze opdracht aan de making niet het karakter ontneemt van te zijn geschied in het algemeen belang;
door een algemeen nut beogende instelling, voor zover aan de verkrijging niet een opdracht is verbonden, welke aan de verkrijging het karakter ontneemt van te zijn geschied in het algemeen belang;
door de hierna genoemde personen tot de daarachter vermelde bedragen:
partner: € 828.035;
kinderen die grotendeels op kosten van de overledene werden onderhouden en die ten gevolge van ziekte of gebreken vermoedelijk in de eerstkomende drie jaren buiten staat zullen zijn om met arbeid die voor hun kracht berekend is, de helft te verdienen van hetgeen lichamelijk en geestelijk gezonde personen van gelijke leeftijd in staat zijn aan inkomen uit arbeid te verwerven: € 78.671;
kinderen voor wie de onder b bedoelde vrijstelling niet van toepassing is: € 26.230;
kleinkinderen: € 26.230;
ouders: € 62.110;
overige verkrijgers: € 2.769;
aan waarde van aanspraken ingevolge een pensioenregeling alsmede aan waarde van lijfrenten;
door een sociaal belang behartigende instelling, voor zover aan de verkrijging niet een opdracht is verbonden welke aan de verkrijging het karakter ontneemt van te zijn geschied in het sociaal belang;
door een steunstichting SBBI, voor zover aan de verkrijging niet een opdracht is verbonden welke aan de verkrijging het karakter ontneemt van te zijn bestemd voor de realisatie van de doelstelling van de steunstichting;
door een werknemer van de erflater of zijn partner of door een nabestaande van zodanige werknemer, voor zover het verkregene kan worden beschouwd als de voldoening aan een ter zake van de verrichte arbeid bestaande natuurlijke verbintenis als is bedoeld in artikel 3 van Boek 6 van het Burgerlijk Wetboek. Voor zover een verkrijging van een nabestaande van de werknemer aan periodieke uitkeringen ingevolge deze bepaling is vrijgesteld van erfbelasting, wordt zij, voor de toepassing van deze wet, beschouwd als een aan de werknemer toe te rekenen bevoordeling krachtens een ten behoeve van de verkrijger gemaakt beding;
aan nog niet vorderbare termijnen van renten, van uitkeringen, van bezoldigingen en van andere inkomsten.
De waarde van aanspraken ingevolge een pensioenregeling – andere dan die ingevolge de Algemene Ouderdomswet en de Algemene nabestaandenwet –, van lijfrenten alsmede van aanspraken op periodieke uitkeringen bij overlijden welke door een partner ten gevolge van het overlijden worden verkregen en hetzij van erfbelasting zijn vrijgesteld ingevolge het eerste lid, onder 5°, hetzij naar hun aard niet krachtens deze wet belastbaar zijn, strekt voor de helft in mindering van het in het eerste lid, onder 4°, onderdeel a, bedoelde bedrag, met dien verstande dat na deze korting de vrijstelling niet minder bedraagt dan € 213.915. Voor zover de omvang van de in de eerste volzin bedoelde aanspraken wordt bepaald met toepassing van artikel 13, wordt de verkrijging van deze aanspraken voor de toepassing van dit lid, geacht geheel te kunnen worden toegerekend aan een onttrekking aan het vermogen van de erflater.
Onder pensioenregeling wordt voor de toepassing van deze wet verstaan een pensioenregeling als bedoeld in artikel 1.7, tweede lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 of een nettopensioenregeling als bedoeld in artikel 5.17 van die wet.
Onder lijfrenten worden verstaan lijfrenten als bedoeld in artikel 3.125 van de Wet inkomstenbelasting 2001, welke zijn verzekerd bij een verzekeraar als bedoeld in artikel 3.126 van die wet, alsmede aanspraken op tegoeden van lijfrenterekeningen of waarden van lijfrentebeleggingsrechten als bedoeld in artikel 3.126a van die wet, voorzover de terzake voldane premies respectievelijk de overgemaakte bedragen voor de heffing van de inkomstenbelasting als uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aftrek konden worden gebracht, alsmede nettolijfrenten als bedoeld in artikel 5.16 van die wet.