Стаття 7.8
чиннаBelastingheffing van buitenlandse belastingplichtigen · Kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen
Для кваліфікованого іноземного платника податків дохід від роботи та житла в Нідерландах є сукупною сумою доходу від роботи та житла в Нідерландах, зазначеного у статті 7.2, та оподатковуваних доходів від власного житла, що ще не включені до доходу від роботи та житла в Нідерландах, розрахованих відповідно до правил глави 3, якщо вони є від’ємними, зменшеною на:
витрати на забезпечення доходу, розраховані відповідно до правил глави 3, та
персональні податкові відрахування, що не були враховані у складі оподатковуваного доходу від роботи та житла в Нідерландах, розраховані відповідно до правил глави 6.
Для кваліфікованого іноземного платника податків оподатковуваний дохід від істотної участі у компанії, що зареєстрована в Нідерландах, визначається відповідно до розділу 7.3, при цьому персональні податкові відрахування, зазначені у статті 6.1, частина друга, враховуються відповідно до правил глави 6.
Для кваліфікованого іноземного платника податків оподатковуваний дохід від заощаджень та інвестицій у Нідерландах визначається відповідно до розділу 7.4, при цьому:
персональні податкові відрахування, зазначені у статті 6.1, частина друга, враховуються відповідно до правил глави 6, та
стаття 5.3, частина третя, перше речення, підпункт f, та друге речення, застосовуються відповідним чином.
Оподатковувані доходи від власного житла, витрати на забезпечення доходу та персональні податкові відрахування не враховуються тією мірою, якою вони можуть бути враховані при оподаткуванні в державі проживання або на островах БЕС (BES eilanden) стосовно кваліфікованого іноземного платника податків, його партнера або особи, яка вважалася б його партнером, якби обидві особи були внутрішніми платниками податків.
Якщо у кваліфікованого іноземного платника податків розмір компонента доходу або податкової пільги залежить від його доходу або доходу його чоловіка (дружини), то для визначення цього розміру за основу береться дохід, розрахований згідно з правилами для внутрішніх платників податків.
Кваліфікований іноземний платник податків — це особа, яка як резидент іншої держави-члена Європейського Союзу, іншої держави, що є стороною Угоди про Європейський економічний простір, Швейцарії або островів БЕС, залучається до оподаткування в цій іншій державі-члені чи державі або на островах БЕС, та:
чиї доходи повністю або майже повністю підлягають оподаткуванню в Нідерландах податком на заробітну плату або прибутковим податком, або
чиї доходи разом із доходами платника податків, який вважався б його партнером, якби обидві особи були внутрішніми платниками податків, повністю або майже повністю підлягають оподаткуванню податком на заробітну плату та прибутковим податком у Нідерландах,
за умови, що платник податків надасть довідку про доходи від податкового органу країни свого проживання у разі, якщо інспектор звернеться з такою вимогою. Після подання такої заяви інспектор може надати цьому платнику податків можливість іншим способом довести, що умови, зазначені у першому реченні, вступній частині та пунктах «a» або «b», дотримані щодо змісту та оформлення довідки про доходи.
Для застосування шостого пункту під доходом іноземного платника податків розуміється розрахований за правилами для внутрішніх платників податків сукупний дохід, зазначений у статті 2.18, такого платника податків, зменшений на включені до нього від’ємні витрати на забезпечення доходу, від’ємні персональні податкові відрахування та оподатковуваний дохід від власного житла, і збільшений на включені до нього витрати на забезпечення доходу, персональні податкові відрахування та відрахування у зв’язку з відсутністю або незначною заборгованістю за власним житлом. Дохід, який у Нідерландах підлягає оподаткуванню податком на заробітну плату або прибутковим податком, зазначений у шостому пункті, — це визначена без застосування цієї статті загальна сума доходу від роботи та житла в Нідерландах, доходу від істотної участі в компанії, зареєстрованій у Нідерландах, та оподатковуваного доходу від заощаджень та інвестицій у Нідерландах, у тій мірі, в якій такий дохід на підставі положень щодо уникнення подвійного оподаткування віднесений до компетенції Нідерландів щодо справляння податку, зменшена на включені до нього від’ємні витрати на забезпечення доходу, від’ємні персональні податкові відрахування та оподатковуваний дохід від власного житла, і збільшена на включені до нього відрахування у зв’язку з відсутністю або незначною заборгованістю за власним житлом.
Загальним адміністративним актом (algemene maatregel van bestuur) як кваліфіковані іноземні платники податків також визначаються іноземні платники податків, які не визнаються такими згідно з шостою частиною, але щодо яких Нідерланди, відповідно до права Європейського Союзу, зобов’язані враховувати особисту та сімейну ситуацію, а також встановлюються правила застосування цієї статті до таких платників податків. Попереднє речення застосовується аналогічним чином до порівнянних іноземних платників податків, які є резидентами держави, що є стороною Угоди про Європейський економічний простір, Швейцарії або островів БЕС (BES eilanden). Визначення як кваліфікованого іноземного платника податків, зазначене у першому та другому реченнях, може також стосуватися частини року.
Voor een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige is het inkomen uit werk en woning in Nederland het gezamenlijke bedrag van het inkomen uit werk en woning in Nederland, bedoeld in artikel 7.2, en de niet reeds in het inkomen uit werk en woning in Nederland begrepen belastbare inkomsten uit eigen woning, berekend overeenkomstig de regels van hoofdstuk 3, indien deze negatief zijn, verminderd met:
de uitgaven voor inkomensvoorzieningen, berekend overeenkomstig de regels van hoofdstuk 3, en
de niet reeds in het belastbare inkomen uit werk en woning in Nederland begrepen persoonsgebonden aftrek, berekend overeenkomstig de regels van hoofdstuk 6.
Voor een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige wordt het belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigde vennootschap bepaald overeenkomstig afdeling 7.3, waarbij de persoonsgebonden aftrekposten, bedoeld in artikel 6.1, tweede lid, overeenkomstig de regels van hoofdstuk 6 in aanmerking worden genomen.
Voor een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige wordt het belastbare inkomen uit sparen en beleggen in Nederland bepaald overeenkomstig afdeling 7.4, waarbij:
de persoonsgebonden aftrekposten, bedoeld in artikel 6.1, tweede lid, overeenkomstig de regels van hoofdstuk 6 in aanmerking worden genomen, en
artikel 5.3, derde lid, eerste volzin, onderdeel f, en tweede volzin, van overeenkomstige toepassing is.
De belastbare inkomsten uit eigen woning, de uitgaven voor inkomensvoorzieningen en de persoonsgebonden aftrek blijven buiten aanmerking voor zover deze bij de kwalificerende buitenlandse belastingplichtige, zijn partner of degene die als zijn partner zou worden aangemerkt indien beide personen binnenlands belastingplichtig zouden zijn, bij de belastingheffing in de woonstaat of op de BES eilanden in aanmerking kunnen worden genomen.
Indien bij een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige de omvang van een inkomensbestanddeel of van een heffingskorting afhankelijk is van zijn inkomen of dat van zijn partner, wordt voor de bepaling hiervan uitgegaan van het volgens de regels voor binnenlandse belastingplichtigen berekende inkomen.
Een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige is een persoon die als inwoner van een andere lidstaat van de Europese Unie, een andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte, Zwitserland of de BES eilanden in de belastingheffing van die andere lidstaat of staat of op de BES eilanden wordt betrokken en:
van wie het inkomen geheel of nagenoeg geheel in Nederland is onderworpen aan de loonbelasting of inkomstenbelasting, of
van wie het inkomen tezamen met dat van een belastingplichtige die als zijn partner zou worden aangemerkt indien beide personen binnenlandse belastingplichtigen zouden zijn, geheel of nagenoeg geheel in Nederland is onderworpen aan de loonbelasting en inkomstenbelasting,
onder de voorwaarde dat de belastingplichtige een inkomensverklaring van de belastingautoriteit van zijn woonland verstrekt ingeval de inspecteur daarom verzoekt. De inspecteur kan die belastingplichtige na dat verzoek alsnog de mogelijkheid bieden op een andere wijze aannemelijk te maken dat aan de voorwaarden, bedoeld in de eerste zin, aanhef en onderdelen a of b, is voldaan aan de inhoud en de vormgeving van de inkomensverklaring.
Voor de toepassing van het zesde lid wordt onder het inkomen van de buitenlandse belastingplichtige verstaan het volgens de regels voor binnenlands belastingplichtigen berekende verzamelinkomen, bedoeld in artikel 2.18, van die belastingplichtige, verminderd met de daarin begrepen negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen, negatieve persoonsgebonden aftrek en belastbare inkomsten uit eigen woning en vermeerderd met de daarin begrepen uitgaven voor inkomensvoorzieningen, persoonsgebonden aftrek en aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld. Het inkomen dat in Nederland is onderworpen aan de loonbelasting of inkomstenbelasting, bedoeld in het zesde lid, is het zonder de toepassing van dit artikel bepaalde gezamenlijke bedrag van het inkomen uit werk en woning in Nederland, het inkomen uit aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigde vennootschap en het belastbare inkomen uit sparen en beleggen in Nederland, voor zover dat inkomen op grond van regelingen ter voorkoming van dubbele belasting aan Nederland ter heffing is toegewezen, verminderd met de daarin begrepen negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen, negatieve persoonsgebonden aftrek en belastbare inkomsten uit eigen woning en vermeerderd met de daarin begrepen aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld.
Bij algemene maatregel van bestuur worden mede als kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen aangemerkt buitenlandse belastingplichtigen die niet ingevolge het zesde lid als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige worden aangemerkt, maar bij wie Nederland volgens het Unierecht gehouden is de persoonlijke situatie en de gezinssituatie in aanmerking te nemen en worden regels gesteld voor toepassing van dit artikel bij die belastingplichtigen. De vorige volzin is van overeenkomstige toepassing op vergelijkbare buitenlandse belastingplichtigen die inwoner zijn van een staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte, Zwitserland of de BES eilanden. De aanwijzing als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige, bedoeld in de eerste en tweede volzin, kan ook betrekking hebben op een deel van het jaar.