Статья 7.8
действуетBelastingheffing van buitenlandse belastingplichtigen · Kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen
Для квалифицированного иностранного налогоплательщика доходом от работы и жилья в Нидерландах является совокупная сумма дохода от работы и жилья в Нидерландах, предусмотренного статьей 7.2, и не включенного ранее в доход от работы и жилья в Нидерландах налогооблагаемого дохода от собственного жилья, рассчитанного в соответствии с правилами главы 3, если таковой является отрицательным, за вычетом:
расходы на обеспечение дохода, рассчитанные в соответствии с правилами главы 3, и
персональный налоговый вычет, не включенный ранее в налогооблагаемый доход от работы и жилья в Нидерландах, рассчитанный в соответствии с правилами главы 6.
Для квалифицированного иностранного налогоплательщика налогооблагаемый доход от существенного участия в учрежденной в Нидерландах компании определяется в соответствии с разделом 7.3, при этом персональные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 6.1, частью второй, учитываются в соответствии с правилами главы 6.
Для квалифицированного иностранного налогоплательщика налогооблагаемый доход от сбережений и инвестиций в Нидерландах определяется в соответствии с разделом 7.4, при этом:
персональные налоговые вычеты, предусмотренные в статье 6.1, части второй, учитываются в соответствии с правилами главы 6, и
статья 5.3, часть третья, первое предложение, подпункт f, и второе предложение, применяются соответствующим образом.
Налогооблагаемый доход от собственного жилья, расходы на обеспечение дохода и персональные налоговые вычеты не учитываются в той мере, в какой они могут быть приняты во внимание при налогообложении в государстве проживания или на островах БЕС в отношении квалифицированного иностранного налогоплательщика, его партнера или лица, которое рассматривалось бы в качестве его партнера, если бы оба лица являлись внутренними налогоплательщиками.
Если у квалифицированного иностранного налогоплательщика размер компонента дохода или налогового вычета зависит от его дохода или дохода его партнера, то для определения такового за основу принимается доход, рассчитанный по правилам для внутренних налогоплательщиков.
Квалифицированный иностранный налогоплательщик — это лицо, которое, являясь резидентом другого государства-члена Европейского Союза, другого государства, являющегося участником Соглашения о Европейском экономическом пространстве, Швейцарии или островов БЕС, подлежит налогообложению в этом другом государстве-члене, государстве или на островах БЕС и:
чей доход полностью или практически полностью подлежит обложению налогом на заработную плату или подоходным налогом в Нидерландах, или
чей доход, вместе с доходом налогоплательщика, который рассматривался бы в качестве его партнера, если бы оба лица являлись внутренними налогоплательщиками, полностью или почти полностью подлежит обложению налогом на заработную плату и подоходным налогом в Нидерландах,
при условии, что налогоплательщик предоставляет справку о доходах от налогового органа страны своего места жительства в случае, если инспектор обращается с соответствующим требованием. После такого требования инспектор может дополнительно предоставить этому налогоплательщику возможность иным образом подтвердить, что условия, указанные в первом предложении, вводной части и пунктах «a» или «b», соблюдены в отношении содержания и формы справки о доходах.
Для целей применения шестой части под доходом иностранного налогоплательщика понимается совокупный доход этого налогоплательщика, рассчитанный по правилам для внутренних налогоплательщиков, предусмотренным в статье 2.18, уменьшенный на включенные в него отрицательные расходы на обеспечение дохода, отрицательные персональные вычеты и налогооблагаемый доход от собственного жилья, и увеличенный на включенные в него расходы на обеспечение дохода, персональные вычеты и вычет в связи с отсутствием или незначительным размером долга по собственному жилью. Доход, подлежащий в Нидерландах обложению налогом на заработную плату или подоходным налогом, упомянутый в шестой части, представляет собой определенную без применения настоящей статьи совокупную сумму дохода от работы и жилья в Нидерландах, дохода от существенного участия в учрежденной в Нидерландах компании и налогооблагаемого дохода от сбережений и инвестиций в Нидерландах, в той мере, в какой этот доход на основании положений по предотвращению двойного налогообложения отнесен к компетенции Нидерландов по взиманию налога, уменьшенную на включенные в него отрицательные расходы на обеспечение дохода, отрицательные персональные вычеты и налогооблагаемый доход от собственного жилья, и увеличенную на включенный в него вычет в связи с отсутствием или незначительным размером долга по собственному жилью.
Постановлением общего управления в качестве квалифицированных иностранных налогоплательщиков также признаются иностранные налогоплательщики, которые не признаются таковыми в соответствии с шестой частью, но в отношении которых Нидерланды, согласно праву Европейского союза, обязаны учитывать личное и семейное положение, а также устанавливаются правила применения настоящей статьи к таким налогоплательщикам. Предыдущее предложение применяется соответствующим образом к сопоставимым иностранным налогоплательщикам, являющимся резидентами государства, которое является участником Соглашения о Европейском экономическом пространстве, Швейцарии или островов БЕС. Признание в качестве квалифицированного иностранного налогоплательщика, упомянутое в первом и втором предложениях, может также относиться к части года.
Voor een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige is het inkomen uit werk en woning in Nederland het gezamenlijke bedrag van het inkomen uit werk en woning in Nederland, bedoeld in artikel 7.2, en de niet reeds in het inkomen uit werk en woning in Nederland begrepen belastbare inkomsten uit eigen woning, berekend overeenkomstig de regels van hoofdstuk 3, indien deze negatief zijn, verminderd met:
de uitgaven voor inkomensvoorzieningen, berekend overeenkomstig de regels van hoofdstuk 3, en
de niet reeds in het belastbare inkomen uit werk en woning in Nederland begrepen persoonsgebonden aftrek, berekend overeenkomstig de regels van hoofdstuk 6.
Voor een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige wordt het belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigde vennootschap bepaald overeenkomstig afdeling 7.3, waarbij de persoonsgebonden aftrekposten, bedoeld in artikel 6.1, tweede lid, overeenkomstig de regels van hoofdstuk 6 in aanmerking worden genomen.
Voor een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige wordt het belastbare inkomen uit sparen en beleggen in Nederland bepaald overeenkomstig afdeling 7.4, waarbij:
de persoonsgebonden aftrekposten, bedoeld in artikel 6.1, tweede lid, overeenkomstig de regels van hoofdstuk 6 in aanmerking worden genomen, en
artikel 5.3, derde lid, eerste volzin, onderdeel f, en tweede volzin, van overeenkomstige toepassing is.
De belastbare inkomsten uit eigen woning, de uitgaven voor inkomensvoorzieningen en de persoonsgebonden aftrek blijven buiten aanmerking voor zover deze bij de kwalificerende buitenlandse belastingplichtige, zijn partner of degene die als zijn partner zou worden aangemerkt indien beide personen binnenlands belastingplichtig zouden zijn, bij de belastingheffing in de woonstaat of op de BES eilanden in aanmerking kunnen worden genomen.
Indien bij een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige de omvang van een inkomensbestanddeel of van een heffingskorting afhankelijk is van zijn inkomen of dat van zijn partner, wordt voor de bepaling hiervan uitgegaan van het volgens de regels voor binnenlandse belastingplichtigen berekende inkomen.
Een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige is een persoon die als inwoner van een andere lidstaat van de Europese Unie, een andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte, Zwitserland of de BES eilanden in de belastingheffing van die andere lidstaat of staat of op de BES eilanden wordt betrokken en:
van wie het inkomen geheel of nagenoeg geheel in Nederland is onderworpen aan de loonbelasting of inkomstenbelasting, of
van wie het inkomen tezamen met dat van een belastingplichtige die als zijn partner zou worden aangemerkt indien beide personen binnenlandse belastingplichtigen zouden zijn, geheel of nagenoeg geheel in Nederland is onderworpen aan de loonbelasting en inkomstenbelasting,
onder de voorwaarde dat de belastingplichtige een inkomensverklaring van de belastingautoriteit van zijn woonland verstrekt ingeval de inspecteur daarom verzoekt. De inspecteur kan die belastingplichtige na dat verzoek alsnog de mogelijkheid bieden op een andere wijze aannemelijk te maken dat aan de voorwaarden, bedoeld in de eerste zin, aanhef en onderdelen a of b, is voldaan aan de inhoud en de vormgeving van de inkomensverklaring.
Voor de toepassing van het zesde lid wordt onder het inkomen van de buitenlandse belastingplichtige verstaan het volgens de regels voor binnenlands belastingplichtigen berekende verzamelinkomen, bedoeld in artikel 2.18, van die belastingplichtige, verminderd met de daarin begrepen negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen, negatieve persoonsgebonden aftrek en belastbare inkomsten uit eigen woning en vermeerderd met de daarin begrepen uitgaven voor inkomensvoorzieningen, persoonsgebonden aftrek en aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld. Het inkomen dat in Nederland is onderworpen aan de loonbelasting of inkomstenbelasting, bedoeld in het zesde lid, is het zonder de toepassing van dit artikel bepaalde gezamenlijke bedrag van het inkomen uit werk en woning in Nederland, het inkomen uit aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigde vennootschap en het belastbare inkomen uit sparen en beleggen in Nederland, voor zover dat inkomen op grond van regelingen ter voorkoming van dubbele belasting aan Nederland ter heffing is toegewezen, verminderd met de daarin begrepen negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen, negatieve persoonsgebonden aftrek en belastbare inkomsten uit eigen woning en vermeerderd met de daarin begrepen aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld.
Bij algemene maatregel van bestuur worden mede als kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen aangemerkt buitenlandse belastingplichtigen die niet ingevolge het zesde lid als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige worden aangemerkt, maar bij wie Nederland volgens het Unierecht gehouden is de persoonlijke situatie en de gezinssituatie in aanmerking te nemen en worden regels gesteld voor toepassing van dit artikel bij die belastingplichtigen. De vorige volzin is van overeenkomstige toepassing op vergelijkbare buitenlandse belastingplichtigen die inwoner zijn van een staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte, Zwitserland of de BES eilanden. De aanwijzing als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige, bedoeld in de eerste en tweede volzin, kan ook betrekking hebben op een deel van het jaar.