Стаття 7.7
чиннаBelastingheffing van buitenlandse belastingplichtigen · Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
Оподатковуваний дохід від заощаджень та інвестицій у Нідерландах — це вигода, яку платник податків отримує від заощаджень та інвестицій у Нідерландах, розрахована згідно з правилами глави 5, за винятком персональних податкових відрахувань, зазначених у статті 5.1. Вигода від заощаджень та інвестицій у Нідерландах визначається як дохід від бази оподаткування (rendementsgrondslag) у Нідерландах, визначений із відповідним застосуванням правил глави 5.
Базою оподаткування доходу (rendementsgrondslag) у Нідерландах є вартість активів у Нідерландах, зменшена на вартість зобов’язань, пов’язаних із цими активами в Нідерландах. Активами в Нідерландах є:
нерухоме майно, розташоване в Нідерландах;
права, що прямо чи опосередковано стосуються нерухомого майна, розташованого в Нідерландах, та
права на частку у прибутку підприємства, управління яким здійснюється в Нідерландах, за умови, що вони не випливають із володіння цінними паперами або з трудових відносин і не підлягають оподаткуванню на підставі розділів 7.2 або 7.3.
До нерухомого майна, що знаходиться в Нідерландах, належать права, пов'язані з розвідкою або експлуатацією природних ресурсів, наявних у Нідерландах.
Якщо платник податків стосовно одного або кількох активів на початок календарного року ще не отримує оподатковуваний дохід від заощаджень та інвестицій у Нідерландах, або якщо платник податків стосовно одного або кількох активів протягом календарного року, в інший спосіб, ніж унаслідок смерті, припиняє отримувати оподатковуваний дохід від заощаджень та інвестицій у Нідерландах, також береться за основу база дохідності у Нідерландах на початок календарного року, проте вигода від заощаджень та інвестицій у Нідерландах стосовно цих активів розраховується пропорційно до часу, при цьому частини календарних місяців не враховуються.
Якщо платник податків доведе, що фактичний дохід від активів у Нідерландах та зобов'язань, пов'язаних із цими активами в Нідерландах, розрахований із відповідним застосуванням розділу 5.6, є за сальдо нижчим, ніж дохід від заощаджень та інвестицій у Нідерландах, то оподатковуваний дохід від заощаджень та інвестицій у Нідерландах, на відміну від положень першого абзацу, встановлюється на рівні фактичного доходу від цих активів та зобов'язань.
Het belastbaar inkomen uit sparen en beleggen in Nederland is het voordeel dat een belastingplichtige geniet uit sparen en beleggen in Nederland, berekend volgens de regels van hoofdstuk 5, met uitzondering van de in artikel 5.1 genoemde persoonsgebonden aftrek. Het voordeel uit sparen en beleggen in Nederland wordt gesteld op het met overeenkomstige toepassing van de regels van hoofdstuk 5 bepaalde rendement van de rendementsgrondslag in Nederland.
De rendementsgrondslag in Nederland is de waarde van de bezittingen in Nederland verminderd met de waarde van de schulden in verband met die bezittingen in Nederland. Bezittingen in Nederland zijn:
in Nederland gelegen onroerende zaken;
rechten die direct of indirect betrekking hebben op in Nederland gelegen onroerende zaken en
rechten op aandelen in de winst van een onderneming waarvan de leiding in Nederland is gevestigd, voorzover zij niet voortspruiten uit effectenbezit of uit dienstbetrekking en zij niet op grond van de afdelingen 7.2 of 7.3 zijn belast.
Onder in Nederland gelegen onroerende zaken worden begrepen rechten die samenhangen met de exploratie of de exploitatie van in Nederland aanwezige natuurlijke rijkdommen.
Indien de belastingplichtige ten aanzien van een of meer bezittingen bij het begin van het kalenderjaar nog geen belastbaar inkomen uit sparen en beleggen in Nederland geniet, of indien de belastingplichtige ten aanzien van een of meer bezittingen gedurende het kalenderjaar anders dan door overlijden ophoudt belastbaar inkomen uit sparen en beleggen in Nederland te genieten, wordt eveneens uitgegaan van de rendementsgrondslag in Nederland aan het begin van het kalenderjaar maar wordt het voordeel uit sparen en beleggen in Nederland ten aanzien van die bezittingen naar tijdsgelang herleid, waarbij gedeelten van kalendermaanden worden verwaarloosd.
Indien de belastingplichtige aannemelijk maakt dat het met overeenkomstige toepassing van afdeling 5.6 berekende werkelijke rendement van de bezittingen in Nederland en van de schulden in verband met die bezittingen in Nederland per saldo lager is dan het voordeel uit sparen en beleggen in Nederland, wordt het belastbare inkomen uit sparen en beleggen in Nederland in afwijking van het eerste lid gesteld op het werkelijke rendement van die bezittingen en schulden.