Article 7.7
in forceBelastingheffing van buitenlandse belastingplichtigen · Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
The taxable income from savings and investments in the Netherlands is the benefit that a taxpayer derives from savings and investments in the Netherlands, calculated in accordance with the rules of Chapter 5, with the exception of the personal deductions referred to in Article 5.1. The benefit from savings and investments in the Netherlands shall be set at the return on the yield basis in the Netherlands, determined by applying the rules of Chapter 5 mutatis mutandis.
The yield basis (rendementsgrondslag) in the Netherlands is the value of the assets in the Netherlands reduced by the value of the debts in connection with those assets in the Netherlands. Assets in the Netherlands are:
immovable property situated in the Netherlands;
rights which directly or indirectly relate to immovable property situated in the Netherlands and
rights to shares in the profits of an enterprise whose management is established in the Netherlands, insofar as they do not arise from the holding of securities or from employment and are not taxed on the basis of Sections 7.2 or 7.3.
Immovable property situated in the Netherlands shall include rights relating to the exploration or exploitation of natural resources present in the Netherlands.
If the taxpayer, in respect of one or more assets, does not yet derive taxable income from savings and investments in the Netherlands at the beginning of the calendar year, or if the taxpayer, in respect of one or more assets, ceases to derive taxable income from savings and investments in the Netherlands during the calendar year for reasons other than death, the basis for the return on investment in the Netherlands at the beginning of the calendar year shall likewise be taken as the starting point, but the benefit from savings and investments in the Netherlands in respect of those assets shall be calculated on a time-apportioned basis, whereby parts of calendar months shall be disregarded.
If the taxpayer demonstrates that the actual return on assets in the Netherlands and on debts related to those assets in the Netherlands, calculated by applying Section 5.6 mutatis mutandis, is on balance lower than the benefit from savings and investments in the Netherlands, the taxable income from savings and investments in the Netherlands shall, by way of derogation from the first paragraph, be set at the actual return on those assets and debts.
Het belastbaar inkomen uit sparen en beleggen in Nederland is het voordeel dat een belastingplichtige geniet uit sparen en beleggen in Nederland, berekend volgens de regels van hoofdstuk 5, met uitzondering van de in artikel 5.1 genoemde persoonsgebonden aftrek. Het voordeel uit sparen en beleggen in Nederland wordt gesteld op het met overeenkomstige toepassing van de regels van hoofdstuk 5 bepaalde rendement van de rendementsgrondslag in Nederland.
De rendementsgrondslag in Nederland is de waarde van de bezittingen in Nederland verminderd met de waarde van de schulden in verband met die bezittingen in Nederland. Bezittingen in Nederland zijn:
in Nederland gelegen onroerende zaken;
rechten die direct of indirect betrekking hebben op in Nederland gelegen onroerende zaken en
rechten op aandelen in de winst van een onderneming waarvan de leiding in Nederland is gevestigd, voorzover zij niet voortspruiten uit effectenbezit of uit dienstbetrekking en zij niet op grond van de afdelingen 7.2 of 7.3 zijn belast.
Onder in Nederland gelegen onroerende zaken worden begrepen rechten die samenhangen met de exploratie of de exploitatie van in Nederland aanwezige natuurlijke rijkdommen.
Indien de belastingplichtige ten aanzien van een of meer bezittingen bij het begin van het kalenderjaar nog geen belastbaar inkomen uit sparen en beleggen in Nederland geniet, of indien de belastingplichtige ten aanzien van een of meer bezittingen gedurende het kalenderjaar anders dan door overlijden ophoudt belastbaar inkomen uit sparen en beleggen in Nederland te genieten, wordt eveneens uitgegaan van de rendementsgrondslag in Nederland aan het begin van het kalenderjaar maar wordt het voordeel uit sparen en beleggen in Nederland ten aanzien van die bezittingen naar tijdsgelang herleid, waarbij gedeelten van kalendermaanden worden verwaarloosd.
Indien de belastingplichtige aannemelijk maakt dat het met overeenkomstige toepassing van afdeling 5.6 berekende werkelijke rendement van de bezittingen in Nederland en van de schulden in verband met die bezittingen in Nederland per saldo lager is dan het voordeel uit sparen en beleggen in Nederland, wordt het belastbare inkomen uit sparen en beleggen in Nederland in afwijking van het eerste lid gesteld op het werkelijke rendement van die bezittingen en schulden.