Стаття 7.2
чиннаBelastingheffing van buitenlandse belastingplichtigen · Belastbaar inkomen uit werk en woning
Оподатковуваний дохід від роботи та житла в Нідерландах — це дохід від роботи та житла в Нідерландах, зменшений на збитки від роботи та житла, розрахований відповідно до правил розділу 3.
Дохід від роботи та житла в Нідерландах є сукупною сумою:
оподатковуваний прибуток від нідерландського підприємства, а саме оподатковуваний прибуток, зазначений у статтях 3.2 та 3.3, отриманий від підприємства або частини підприємства, що провадиться за допомогою постійного представництва в Нідерландах або постійного представника в Нідерландах (нідерландське підприємство);
оподатковувана заробітна плата у зв’язку з виконанням або виконанням у минулому роботи на території Нідерландів;
оподатковуваний результат від іншої діяльності в Нідерландах;
оподатковувані періодичні виплати та надання благ, оскільки сплачені за них страхові внески були враховані як витрати на забезпечення доходу або випливають із пенсійних схем, оскільки сплачені за них страхові внески були віднесені на зменшення оподатковуваного прибутку нідерландського підприємства, при цьому врахування від’ємних витрат на забезпечення доходу на підставі статті 3.133, пункту 2, підпунктів h або j, або статті 3.136, або в період іноземного податкового зобов’язання, до уваги не береться;
права на періодичні виплати та надання послуг публічно-правового характеру від імені або за дорученням нідерландської публічно-правової юридичної особи;
оподатковуваний дохід від власного житла в Нідерландах, зменшений на суму відрахування у зв'язку з відсутністю або незначним розміром боргу за власним житлом;
від’ємні видатки на забезпечення доходу, та
від’ємні персональні податкові відрахування.
Для застосування другого абзацу, підпункту «а», діяльність, що здійснюється в Нідерландах у межах ведення підприємства або самостійного здійснення професійної діяльності резидентом країни, з якою не укладено договір, який згідно з короткостроковим контрактом виступає як музикант або іншим чином як артист, або професійно займається певним видом спорту, завжди вважається постійним представництвом у Нідерландах. Для застосування другого абзацу, підпункту «с», стаття 1.2, четвертий абзац, підпункт «b» не застосовується, а під діяльністю в Нідерландах також розуміється надання у розпорядження активів, як це передбачено статтями 3.91 та 3.92, частині підприємства, діяльності або товариства, що розташовані в Нідерландах, а також володіння акціями, вимогами або правами, як це передбачено статтею 3.92b, або наявність боргів, як це передбачено статтею 3.92b, якщо вигоди, отримані в результаті цього, як слід вважати, також мають на меті бути винагородою за діяльність, здійснену в Нідерландах.
Для застосування другого абзацу, підпункту b, під виконанням або виконанням у минулому роботи в Нідерландах не розуміється виконання або виконання у минулому роботи як такої артистом або спортсменом, який є резидентом країни-учасниці договору та не перебуває у трудових відносинах із податковим агентом (inhoudingsplichtige) у розумінні Закону про податок на заробітну плату 1964 року. Для застосування другого абзацу, підпункту c, під діяльністю в Нідерландах не розуміється діяльність як така артиста або спортсмена, який є резидентом країни-учасниці договору. Для застосування цієї статті під країною-учасницею договору розуміється країна, з якою Держава Нідерланди уклала договір про уникнення подвійного оподаткування, а також Аруба, Кюрасао, Сінт-Мартен, острови BES, а під країною, що не є учасницею договору — усі інші країни.
Якщо розрахунок доходу від роботи та житла в Нідерландах призводить до від’ємної суми, це вважається збитком від роботи та житла в Нідерландах. Зарахування цього збитку здійснюється відповідно до правил розділу 3.13.
Збитки від роботи та житла — це збитки від роботи та житла, що стосуються років, протягом яких іноземний платник податків був внутрішнім платником податків, а також збитки від роботи та житла в Нідерландах.
Нерухоме майно, розташоване в Нідерландах, включаючи права, пов'язані з розвідкою та експлуатацією природних ресурсів, наявних у Нідерландах, до яких також належить виробництво енергії з води, течій та вітрів, або права, яким вони підпорядковані, що належать до майна підприємства, належать до майна нідерландського підприємства.
Трудові відносини, що частково виконуються за межами Нідерландів для податкового агента (inhoudingsplichtige) у розумінні Закону про податок на заробітну плату 1964 року, вважаються такими, що повністю виконуються в Нідерландах. Перше речення не застосовується в тій частині, в якій заробітна плата за такими трудовими відносинами, з урахуванням Податкового регламенту для Королівства, Податкового регламенту для країни Нідерланди або договорів, стороною яких є Держава Нідерланди, фактично підлягає оподаткуванню податком на доходи, що справляється іншою державою або від її імені, чи центральним урядом на островах BES. Перше речення також не застосовується, якщо трудові відносини майже повністю виконуються за межами Нідерландів, а заробітна плата підлягає оподаткуванню податком на доходи, що справляється іншою державою, і заробітна плата на підставі договору про уникнення подвійного оподаткування або на підставі будь-якої іншої норми міжрегіонального чи міжнародного права фактично не підлягає оподаткуванню податком на доходи лише в Нідерландах. Трудові відносини з нідерландською юридичною особою публічного права, а також трудові відносини, в рамках яких у зв'язку з відрядженням на території іншої держави виконуються або виконуватимуться роботи на підставі договору, стороною якого є Держава Нідерланди, завжди вважаються такими, що виконуються в Нідерландах. Якщо не застосовується перше речення, трудові відносини, що повністю або частково виконуються за межами Нідерландів, вважаються такими, що виконуються в Нідерландах, у тій частині, в якій право на оподаткування заробітної плати за такими трудовими відносинами закріплено за Нідерландами на підставі договору про уникнення подвійного оподаткування або на підставі будь-якої іншої норми міжрегіонального чи міжнародного права.
До оподатковуваної заробітної плати зараховується ринкова вартість (waarde in het economisch verkeer) накопичених прав за пенсійною схемою, якщо зобов’язання згідно з пенсійною схемою, на яких ґрунтуються ці права, повністю або частково передані іншій особі, ніж зазначена у статті 19a, частина перша, пункти a, b та d Закону про податок на заробітну плату 1964 року. До ринкової вартості не зараховується дохід, отриманий від пенсійних внесків за період, протягом якого платник податків не був внутрішнім платником податків.
Якщо підпункт «а» застосовується стосовно вартості вимог, які раніше на підставі:
частина a включена до нідерландського доходу від роботи та житла, цей дохід зменшується на вартість таких вимог за умов, що встановлюються міністерською постановою. Інспектор відповідним чином зменшує консервуюче податкове нарахування шляхом винесення рішення, яке може бути оскаржене. Засоби правового захисту проти цього рішення можуть стосуватися виключно розміру такого зменшення;
Стаття 3.83. Якщо до оподатковуваного доходу від роботи та житла включено вартість прав вимоги, то в частині, в якій податок стосовно цих прав вимоги був сплачений, такий дохід зменшується на цю вартість прав вимоги, а раніше винесене консерваційне податкове повідомлення (conserverende aanslag) зменшується інспектором шляхом прийняття рішення, що підлягає оскарженню. Засоби правового захисту проти цього рішення можуть стосуватися виключно розміру зменшення.
Якщо було застосовано статтю 19b Закону про податок на заробітну плату 1964 року, оподатковувана заробітна плата зменшується на вартість вимог, які були включені до заробітної плати із застосуванням статті 3.83 або із застосуванням підпункту «а», тією мірою, якою податок стосовно вартості цих вимог був сплачений.
За заявою платника податків, якщо вартість вимог на підставі підпункту «а» була включена до нідерландського доходу від роботи та житла за попередній календарний рік, і
виконано умови для відстрочення платежу, як це передбачено статтею 25, частиною п'ятою, Закону про стягнення 1990 року (Invorderingswet 1990), та
зобов’язання, на яких ґрунтуються вимоги, повністю передані страховику, як це передбачено статтею 19a, частиною першою, пунктами a, b або d Закону про податок на заробітну плату 1964 року, нідерландський дохід від роботи та житла за попередній календарний рік зменшується на цю вартість вимог. Інспектор відповідно зменшує консерваторне податкове нарахування за цей рік шляхом винесення рішення, яке може бути оскаржене. Засоби правового захисту проти цього рішення можуть стосуватися виключно розміру зменшення.
Вартість набутих прав зменшується на вартість прав, які не були віднесені на зменшення оподатковуваного доходу в Нідерландах від роботи та житла.
Сума оподатковуваних періодичних виплат, що випливають із права вимоги, зменшується на суму від’ємних витрат на забезпечення доходу, врахованих стосовно цього права вимоги, тією мірою, якою податок, що підлягає сплаті з таких від’ємних витрат, був сплачений.
У разі права на періодичні виплати положення статті 3.133, частина друга, підпункти h та j, застосовуються лише за умови, що іноземним платником податків у календарному році стосовно такого права було сплачено страховий внесок, який було враховано як витрати на забезпечення доходу. Попереднє речення у випадку підпункту h не застосовується до року переходу зобов'язань за договором довічної ренти, зазначеного у цьому підпункті.
Сума від’ємних витрат, що підлягає врахуванню у іноземного платника податків на підставі статті 3.133, частина друга, пункти h або j, у випадках, визначених міністерською постановою, та за умов, встановлених у цій постанові, зменшується на суму від’ємних витрат, які були враховані щодо нього стосовно тих самих вимог на підставі статті 3.136.
Оскільки у іноземного платника податків від’ємні витрати на забезпечення доходу, що враховуються на підставі статті 3.133, частина друга, пункти h або j, також включені до оподатковуваного доходу від роботи та житла в Нідерландах за попередній календарний рік, оподатковуваний дохід від роботи та житла в Нідерландах за цей попередній календарний рік зменшується на суму включених до нього від’ємних витрат за умов, що встановлюються міністерським розпорядженням. Зменшення здійснюється шляхом зниження податкового нарахування за відповідний рік на підставі рішення інспектора, яке може бути оскаржене. Засоби правового захисту проти цього рішення можуть стосуватися виключно розміру такого зменшення.
Для цілей застосування другого абзацу фізична особа, яка не проживає в Нідерландах і є членом іноземного колективу, як це передбачено статтею 5b Закону про податок на заробітну плату 1964 року, вважається такою, що отримала пропорційну частку, розраховану відповідно до кількості членів колективу, від гонорару, отриманого колективом за виступ або заняття спортом, як це передбачено статтею 35g Закону про податок на заробітну плату 1964 року, за винятком випадків, коли така особа доведе, що вона отримала іншу частку цього гонорару.
До оподатковуваної заробітної плати у зв’язку з виконанням або виконанням у минулому роботи в Нідерландах зараховуються:
виплати на підставі статті 14 або 15 Рішення Європейського Парламенту № 2005/684/ЄС, Євратом від 28 вересня 2005 року про ухвалення Статуту депутатів Європейського Парламенту (Офіційний вісник ЄС L 262/I), що здійснюються на користь обраного в Нідерландах депутата або колишнього депутата Європейського Парламенту;
виплати на підставі статті 17 Рішення, зазначеного у пункті 1°, чоловіку (дружині) або партнеру обраного в Нідерландах члена або колишнього члена Європейського Парламенту;
виплати на підставі статті 17 Постанови, зазначеної у пункті 1°, дітям, які перебувають на утриманні члена або колишнього члена Європейського парламенту, обраного в Нідерландах.
До оподатковуваного результату від іншої діяльності в Нідерландах зараховуються виплати на підставі статей 9 та 13 Постанови, зазначеної у чотирнадцятому пункті, на користь обраного в Нідерландах члена або колишнього члена Європейського парламенту.
Зменшення, передбачене у восьмому пункті, підпунктах b, c та e, здійснюється також з урахуванням вимог та внесків, зазначених у статті 3.136, третьому та четвертому пунктах.
Посада директора або члена наглядової ради юридичної особи, заснованої в Нідерландах, є:
для застосування другого абзацу, підпункту «а», вважається таким, що постійно виконується за допомогою постійного представництва в Нідерландах;
для цілей застосування другого абзацу, пунктів b та c, вважаються такими, що постійно виконуються в Нідерландах.
Якщо у іноземного платника податків, як це передбачено у статті 2.7, частині першій, третьому реченні, податкова знижка залежить від його доходу від трудової діяльності або від доходу його чоловіка (дружини), то для визначення такої знижки за основу береться дохід від трудової діяльності, розрахований згідно з правилами для внутрішніх платників податків.
До нідерландського підприємства зараховуються права голосу, частки в капіталі або права на прибуток у юридичній особі, як це передбачено статтею 2, одинадцятим пунктом Закону про податок на прибуток підприємств 1969 року, які утримуються фізичною особою, що проживає в державі, яка не розглядає таку юридичну особу як платника податку, що справляється з прибутку, якщо ця фізична особа стосовно цих прав голосу, часток у капіталі або прав на прибуток, без застосування статті 2, третього пункту, зазначеного Закону та статті 2.14bis, третього пункту, отримала б оподатковуваний прибуток від нідерландського підприємства, як це передбачено другим пунктом, підпунктом «а».
Якщо підприємство іноземного платника податків із застосуванням статті 3.65, частини першої, перетворюється на підприємство, що здійснює діяльність у формі публічної акціонерної компанії (naamloze vennootschap) або товариства з обмеженою відповідальністю (besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid), то, на відміну від статті 3.65, частини першої, для цілей застосування частини другої, пункту «а», до оподатковуваного прибутку від нідерландського підприємства також включається ринкова вартість перетвореного підприємства на момент такого перетворення, зменшена на балансову вартість цього підприємства на момент перетворення, а також зменшена на позитивні прибутки або збільшена на від’ємні прибутки, які без застосування статті 3.65, частини першої, були б звільнені від оподаткування шляхом застосування статей 3.11 або 3.12.
Het belastbare inkomen uit werk en woning in Nederland is het inkomen uit werk en woning in Nederland verminderd met de verliezen uit werk en woning, berekend overeenkomstig de regels van hoofdstuk 3.
Het inkomen uit werk en woning in Nederland is het gezamenlijke bedrag van:
de belastbare winst uit Nederlandse onderneming, dat is de belastbare winst, bedoeld in de artikelen 3.2 en 3.3 uit een onderneming die, of het gedeelte van een onderneming dat wordt gedreven met behulp van een vaste inrichting in Nederland of een vaste vertegenwoordiger in Nederland (Nederlandse onderneming);
het belastbaar loon ter zake van het in Nederland verrichten of hebben verricht van arbeid;
het belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden in Nederland;
de belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen voorzover de daarvoor betaalde premies als uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking zijn genomen of voortkomen uit pensioenregelingen voorzover de daarvoor betaalde premies ten laste van de belastbare winst van een Nederlandse onderneming zijn gebracht, waarbij met het in aanmerking nemen van negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen op grond van artikel 3.133, tweede lid, onderdelen h of j, of artikel 3.136, dan wel in de periode van buitenlandse belastingplicht, geen rekening wordt gehouden;
de rechten op periodieke uitkeringen en verstrekkingen van publiekrechtelijke aard van of namens een Nederlandse publiekrechtelijke rechtspersoon;
de belastbare inkomsten uit eigen woning in Nederland, verminderd met de aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld;
de negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen, en
de negatieve persoonsgebonden aftrek.
Voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel a, worden de werkzaamheden in Nederland verricht in de uitoefening van een bedrijf of in de zelfstandige uitoefening van een beroep door een inwoner van een niet-verdragsland die ingevolge een overeenkomst van korte duur als musicus of anderszins als artiest optreedt dan wel als beroep een tak van sport beoefent, steeds aangemerkt als een vaste inrichting in Nederland. Voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel c, is artikel 1.2, vierde lid, onderdeel b, niet van toepassing en wordt onder werkzaamheid in Nederland mede verstaan het ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen als bedoeld in de artikelen 3.91 en 3.92 aan het in Nederland gevestigde deel van een onderneming, werkzaamheid of vennootschap alsmede het houden van aandelen, vorderingen of rechten als bedoeld in artikel 3.92b of het hebben van schulden als bedoeld in artikel 3.92b indien de voordelen die daarmee worden behaald naar moet worden aangenomen mede een beloning beogen te zijn voor werkzaamheden verricht in Nederland.
Voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel b, wordt onder het in Nederland verrichten of hebben verricht van arbeid niet begrepen het verrichten of hebben verricht van arbeid als zodanig door een artiest of sportbeoefenaar die inwoner is van een verdragsland en niet in dienstbetrekking staat tot een inhoudingsplichtige in de zin van de Wet op de loonbelasting 1964. Voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel c, worden onder werkzaamheden in Nederland niet begrepen de werkzaamheden als zodanig van een artiest of sportbeoefenaar die inwoner is van een verdragsland. Voor de toepassing van dit artikel wordt onder een verdragsland verstaan een land waarmee de Staat der Nederlanden een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten alsmede Aruba, Curaçao, Sint Maarten, de BES eilanden, en onder een niet-verdragsland alle overige landen.
Indien de berekening van het inkomen uit werk en woning in Nederland leidt tot een negatief bedrag wordt dit aangemerkt als een verlies uit werk en woning in Nederland. De verrekening van dit verlies vindt plaats overeenkomstig de regels van afdeling 3.13.
Verliezen uit werk en woning zijn de verliezen uit werk en woning die betrekking hebben op jaren waarin de buitenlandse belastingplichtige binnenlands belastingplichtig was en de verliezen uit werk en woning in Nederland.
In Nederland gelegen onroerende zaken, daaronder begrepen rechten die samenhangen met de exploratie en exploitatie van in Nederland aanwezige natuurlijke rijkdommen waaronder ook wordt gerekend de opwekking van energie uit het water, de stromen en de winden, of rechten waaraan deze zijn onderworpen, die tot het vermogen van een onderneming behoren, behoren tot het vermogen van een Nederlandse onderneming.
De gedeeltelijk buiten Nederland vervulde dienstbetrekking voor een inhoudingsplichtige in de zin van de Wet op de loonbelasting 1964, wordt geacht geheel in Nederland te zijn vervuld. De eerste volzin vindt geen toepassing voorzover het loon uit die dienstbetrekking met inachtneming van de Belastingregeling voor het Koninkrijk, de Belastingregeling voor het land Nederland of verdragen waarbij de Staat der Nederlanden partij is, feitelijk is onderworpen aan een belasting naar het inkomen die door of vanwege een andere mogendheid of door de rijksoverheid op de BES eilanden wordt geheven. De eerste volzin vindt evenmin toepassing indien de dienstbetrekking nagenoeg geheel buiten Nederland wordt vervuld en het loon is onderworpen aan een belasting naar het inkomen die door een andere mogendheid wordt geheven en het loon niet op grond van een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting of op grond van enige andere regel van interregionaal of internationaal recht in feite slechts in Nederland aan een belasting naar het inkomen is onderworpen. De dienstbetrekking bij een Nederlandse publiekrechtelijke rechtspersoon dan wel de dienstbetrekking waarbij in het kader van een uitzending op het grondgebied van een andere mogendheid werkzaamheden zijn of worden verricht op grond van een verdrag waarbij de Staat der Nederlanden partij is, wordt steeds geacht in Nederland te zijn vervuld. Tenzij de eerste zin toepassing vindt, wordt een geheel of gedeeltelijk buiten Nederland vervulde dienstbetrekking geacht in Nederland te zijn vervuld voor zover het heffingsrecht over het loon ter zake van die dienstbetrekking op grond van een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting of op grond van enige andere regel van interregionaal of internationaal recht aan Nederland is toegewezen.
Tot belastbaar loon wordt gerekend de waarde in het economisch verkeer van opgebouwde aanspraken uit een pensioenregeling indien de verplichtingen volgens de pensioenregeling waarop die aanspraken berusten geheel of gedeeltelijk zijn ondergebracht bij een ander lichaam dan bedoeld in artikel 19a, eerste lid, onderdelen a, b en d van de Wet op de loonbelasting 1964. Tot de waarde in het economische verkeer wordt niet gerekend het met pensioenpremies behaalde rendement over een periode waarin de belastingplichtige geen binnenlands belastingplichtige is geweest.
Indien onderdeel a toepassing vindt met betrekking tot de waarde van aanspraken die eerder op grond van:
onderdeel a in het Nederlandse inkomen uit werk en woning is begrepen, wordt, onder bij ministeriële regeling te stellen voorwaarden, dat inkomen met die waarde van de aanspraken verlaagd. De inspecteur vermindert dienovereenkomstig de conserverende aanslag bij voor bezwaar vatbare beschikking. Rechtsmiddelen tegen deze beschikking kunnen uitsluitend betrekking hebben op de grootte van de vermindering;
artikel 3.83 in het belastbare inkomen uit werk en woning is begrepen, wordt, voorzover de belasting ter zake van die aanspraken is voldaan, dat inkomen met die waarde van de aanspraken verlaagd en de eerder opgelegde conserverende aanslag door de inspecteur verminderd bij voor bezwaar vatbare beschikking. Rechtsmiddelen tegen deze beschikking kunnen uitsluitend betrekking hebben op de grootte van de vermindering.
Indien artikel 19b van de Wet op de loonbelasting 1964 toepassing heeft gevonden wordt het belastbaar loon verminderd met de waarde van de aanspraken die zijn gerekend tot het loon met toepassing van artikel 3.83 dan wel met toepassing van onderdeel a, voorzover de belasting ter zake van de waarde van die aanspraken is voldaan.
Op verzoek van de belastingplichtige wordt, indien de waarde van aanspraken op grond van onderdeel a is begrepen in het Nederlandse inkomen uit werk en woning van een vorig kalenderjaar, en
wordt voldaan aan de voorwaarden voor uitstel van betaling als bedoeld in artikel 25, vijfde lid, van de Invorderingswet 1990, en
de verplichtingen waarop de aanspraken berusten geheel zijn ondergebracht bij een verzekeraar als bedoeld in artikel 19a, eerste lid, onderdelen a, b of d, van de Wet op de loonbelasting 1964, het Nederlandse inkomen uit werk en woning van dat vorige kalenderjaar met die waarde van de aanspraken verlaagd. De inspecteur vermindert dienovereenkomstig de conserverende aanslag over dat jaar bij voor bezwaar vatbare beschikking. Rechtsmiddelen tegen deze beschikking kunnen uitsluitend betrekking hebben op de grootte van de vermindering.
De waarde van de opgebouwde aanspraken wordt verminderd met de waarde van de aanspraken die niet ten laste zijn gekomen van Nederlands belastbaar inkomen uit werk en woning.
Het bedrag van de belastbare periodieke uitkeringen uit een aanspraak wordt verminderd met de ter zake van die aanspraak in aanmerking genomen negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen voorzover de belasting die is verschuldigd over die negatieve uitgaven is voldaan.
Bij een aanspraak op periodieke uitkeringen vindt artikel 3.133, tweede lid, onderdelen h en j, alleen toepassing indien door de buitenlandse belastingplichtige in het kalenderjaar ter zake van de aanspraak premie is voldaan die als uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking is genomen. De vorige volzin geldt bij onderdeel h niet voor het jaar van de in dat onderdeel bedoelde overgang van de lijfrenteverplichtingen.
Het bij een buitenlandse belastingplichtige op grond van artikel 3.133, tweede lid, onderdelen h of j, in aanmerking te nemen bedrag aan negatieve uitgaven wordt in de bij ministeriële regeling te bepalen gevallen en onder de in die regeling te stellen voorwaarden, verminderd met de negatieve uitgaven die bij hem ter zake van dezelfde aanspraken op grond van artikel 3.136 in aanmerking zijn genomen.
Voorzover bij een buitenlandse belastingplichtige de negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen die op grond van artikel 3.133, tweede lid, onderdelen h of j, in aanmerking worden genomen, eveneens zijn begrepen in het belastbaar inkomen uit werk en woning in Nederland van een vorig kalenderjaar, wordt, onder bij ministeriële regeling te stellen voorwaarden, het belastbaar inkomen uit werk en woning in Nederland van dat vorig kalenderjaar met die daarin begrepen negatieve uitgaven verlaagd. De verlaging vindt plaats door vermindering van de aanslag over dat jaar bij voor bezwaar vatbare beschikking van de inspecteur. Rechtsmiddelen tegen deze beschikking kunnen uitsluitend betrekking hebben op de grootte van de vermindering.
Voor de toepassing van het tweede lid wordt een niet in Nederland wonende natuurlijke persoon die deel uitmaakt van een buitenlands gezelschap als bedoeld in artikel 5b van de Wet op de loonbelasting 1964, geacht een evenredig deel, gerelateerd aan het aantal leden van het gezelschap, te hebben genoten van de door het gezelschap voor het optreden of de sportbeoefening ontvangen gage, bedoeld in artikel 35g van de Wet op de loonbelasting 1964, behoudens voorzover hij aannemelijk maakt dat hij een ander deel van de gage heeft genoten.
Tot het belastbaar loon ter zake van het in Nederland verrichten of hebben verricht van arbeid worden gerekend:
uitkeringen op grond van artikel 14 of 15 van het Besluit van het Europees Parlement nr. 2005/684/EG, Euratom, van 28 september 2005 houdende aanneming van het Statuut van de leden van het Europees Parlement (PbEU L 262/I), aan een in Nederland gekozen lid of voormalig lid van het Europees Parlement;
uitkeringen op grond van artikel 17 van het onder 1° bedoelde Besluit aan de echtgenoot of partner van een in Nederland gekozen lid of voormalig lid van het Europees Parlement;
uitkeringen op grond van artikel 17 van het onder 1° bedoelde Besluit aan de ten laste van een in Nederland gekozen lid of voormalig lid van het Europees Parlement komende kinderen.
Tot het belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden in Nederland worden gerekend uitkeringen op grond van de artikelen 9 en 13 van het in het veertiende lid bedoelde Besluit aan een in Nederland gekozen lid of voormalig lid van het Europees Parlement.
De in het achtste lid, onderdelen b, c en e, bedoelde verlaging vindt mede plaats met de aanspraken en bijdragen, bedoeld in artikel 3.136, derde en vierde lid.
De functie van bestuurder of commissaris van een in Nederland gevestigd lichaam wordt:
voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel a, steeds geacht te zijn vervuld met behulp van een vaste inrichting in Nederland;
voor de toepassing van het tweede lid, onderdelen b en c, steeds geacht te zijn vervuld in Nederland.
Indien bij een buitenlandse belastingplichtige als bedoeld in artikel 2.7, eerste lid, derde zin, een heffingskorting afhankelijk is van zijn arbeidsinkomen of van dat van zijn partner, wordt voor de bepaling hiervan uitgegaan van het volgens de regels voor binnenlandse belastingplichtigen berekende arbeidsinkomen.
Tot een Nederlandse onderneming worden gerekend stemrechten, kapitaalbelangen of winstrechten in een lichaam als bedoeld in artikel 2, elfde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 die worden gehouden door een natuurlijk persoon die woonachtig is in een staat die dat lichaam niet als een belastingplichtige voor een naar de winst geheven belasting beschouwt, indien die natuurlijk persoon ten aanzien van deze stemrechten, kapitaalbelangen of winstrechten zonder toepassing van artikel 2, derde lid, van die wet en artikel 2.14bis, derde lid, belastbare winst uit Nederlandse onderneming als bedoeld in het tweede lid, onderdeel a, zou hebben genoten.
Indien een onderneming door een buitenlandse belastingplichtige met toepassing van artikel 3.65, eerste lid, wordt omgezet in de vorm van een door een naamloze vennootschap of besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid gedreven onderneming, wordt in afwijking van artikel 3.65, eerste lid, voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel a, onder de belastbare winst uit Nederlandse onderneming mede begrepen de waarde in het economische verkeer van de omgezette onderneming op het tijdstip van die omzetting, verminderd met de boekwaarde van die onderneming op dat tijdstip van omzetting, alsmede verminderd met de positieve voordelen dan wel vermeerderd met de negatieve voordelen die, zonder de toepassing van artikel 3.65, eerste lid, zouden zijn vrijgesteld door de toepassing van de artikelen 3.11 of 3.12.