Статья 7.2
действуетBelastingheffing van buitenlandse belastingplichtigen · Belastbaar inkomen uit werk en woning
Налогооблагаемый доход от работы и жилья в Нидерландах представляет собой доход от работы и жилья в Нидерландах, уменьшенный на убытки от работы и жилья, рассчитанный в соответствии с правилами главы 3.
Доход от работы и жилья в Нидерландах представляет собой совокупную сумму:
налогооблагаемая прибыль от нидерландского предприятия, а именно налогооблагаемая прибыль, указанная в статьях 3.2 и 3.3, полученная от предприятия или части предприятия, которое осуществляется посредством постоянного представительства в Нидерландах или постоянного представителя в Нидерландах (нидерландское предприятие);
налогооблагаемая заработная плата в связи с выполнением или выполнением в прошлом работы в Нидерландах;
налогооблагаемый результат от прочей деятельности в Нидерландах;
облагаемые периодические выплаты и предоставления, постольку, поскольку уплаченные за них страховые взносы были приняты к вычету в качестве расходов на обеспечение дохода или вытекают из пенсионных схем, постольку, поскольку уплаченные за них страховые взносы были отнесены на уменьшение облагаемой прибыли нидерландского предприятия, при этом принятие во внимание отрицательных расходов на обеспечение дохода на основании статьи 3.133, части второй, подпунктов h или j, или статьи 3.136, либо в период действия иностранной налоговой обязанности, в расчет не принимается;
права на периодические выплаты и предоставления публично-правового характера от имени или по поручению нидерландского публично-правового юридического лица;
налогооблагаемый доход от собственного жилья в Нидерландах, уменьшенный на сумму вычета в связи с отсутствием или незначительным размером задолженности по собственному жилью;
отрицательные расходы по обеспечению дохода, и
отрицательный персональный вычет.
Для целей применения второго абзаца, подпункта «а», деятельность, осуществляемая в Нидерландах в рамках ведения бизнеса или самостоятельного осуществления профессиональной деятельности резидентом страны, не являющейся участником договора, который в соответствии с краткосрочным соглашением выступает в качестве музыканта или иного артиста, либо профессионально занимается определенным видом спорта, во всех случаях признается постоянным представительством в Нидерландах. Для целей применения второго абзаца, подпункта «с», статья 1.2, четвертый абзац, подпункт «b» не применяется, и под деятельностью в Нидерландах также понимается предоставление активов, указанных в статьях 3.91 и 3.92, в распоряжение той части предприятия, деятельности или товарищества, которая учреждена в Нидерландах, а также владение акциями, требованиями или правами, указанными в статье 3.92b, или наличие обязательств, указанных в статье 3.92b, если предполагается, что выгоды, полученные от этого, также направлены на вознаграждение за деятельность, осуществляемую в Нидерландах.
Для целей применения второго абзаца, подпункта «b», под осуществлением или осуществлением в прошлом трудовой деятельности в Нидерландах не понимается осуществление или осуществление в прошлом трудовой деятельности как таковой артистом или спортсменом, который является резидентом страны-участницы договора и не состоит в трудовых отношениях с налоговым агентом (inhoudingsplichtige) в значении Закона о подоходном налоге с заработной платы 1964 года. Для целей применения второго абзаца, подпункта «c», под деятельностью в Нидерландах не понимается деятельность как таковая артиста или спортсмена, который является резидентом страны-участницы договора. Для целей применения настоящей статьи под страной-участницей договора понимается страна, с которой Государство Нидерланды заключило договор об избежании двойного налогообложения, а также Аруба, Кюрасао, Синт-Мартен, острова БЕС, а под страной, не являющейся участницей договора, — все остальные страны.
Если расчет дохода от работы и жилья в Нидерландах приводит к отрицательной сумме, это квалифицируется как убыток от работы и жилья в Нидерландах. Зачет данного убытка осуществляется в соответствии с правилами раздела 3.13.
Убытки от работы и жилья представляют собой убытки от работы и жилья, которые относятся к годам, в течение которых иностранный налогоплательщик являлся внутренним налогоплательщиком, а также убытки от работы и жилья в Нидерландах.
Находящееся в Нидерландах недвижимое имущество, включая права, связанные с разведкой и эксплуатацией природных ресурсов, имеющихся в Нидерландах, к которым также относится выработка энергии из воды, течений и ветра, или права, которым они подчинены, и которые входят в состав имущества предприятия, относятся к имуществу нидерландского предприятия.
Трудовая деятельность, частично осуществляемая за пределами Нидерландов для налогового агента в значении Закона о подоходном налоге с заработной платы 1964 года, считается полностью осуществляемой в Нидерландах. Первое предложение не применяется в той мере, в какой заработная плата от такой трудовой деятельности с учетом Налогового регламента для Королевства, Налогового регламента для страны Нидерланды или договоров, стороной которых является Государство Нидерланды, фактически облагается налогом на доход, взимаемым другой державой или государственными органами на островах БЕС. Первое предложение также не применяется, если трудовая деятельность осуществляется практически полностью за пределами Нидерландов, заработная плата облагается налогом на доход, взимаемым другой державой, и заработная плата на основании договора об избежании двойного налогообложения или на основании любого иного правила межрегионального или международного права фактически не подлежит налогообложению налогом на доход исключительно в Нидерландах. Трудовая деятельность в нидерландском публично-правовом юридическом лице, а также трудовая деятельность, в рамках которой в связи с командированием на территории другой державы выполняются или выполнялись работы на основании договора, стороной которого является Государство Нидерланды, всегда считается осуществляемой в Нидерландах. Если не применяется первое предложение, трудовая деятельность, полностью или частично осуществляемая за пределами Нидерландов, считается осуществляемой в Нидерландах в той мере, в какой право на взимание налога с заработной платы в отношении такой трудовой деятельности на основании договора об избежании двойного налогообложения или на основании любого иного правила межрегионального или международного права закреплено за Нидерландами.
К налогооблагаемому доходу относится рыночная стоимость накопленных прав по пенсионной схеме, если обязательства согласно пенсионной схеме, на которых основываются данные права, полностью или частично переданы иному субъекту, нежели указанному в статье 19a, части первой, пунктах «a», «b» и «d» Закона о подоходном налоге с заработной платы 1964 года. В рыночную стоимость не включается доход, полученный от пенсионных взносов за период, в течение которого налогоплательщик не являлся внутренним налогоплательщиком.
Если подпункт «a» применяется в отношении стоимости прав требования, которые ранее на основании:
если в нидерландский доход от работы и жилья включен компонент «a», то при соблюдении условий, устанавливаемых министерским постановлением, этот доход уменьшается на указанную стоимость прав требования. Инспектор соответствующим образом уменьшает консервирующее налоговое начисление посредством решения, подлежащего обжалованию. Средства правовой защиты против данного решения могут касаться исключительно размера уменьшения;
Статья 3.83. Если в налогооблагаемый доход от работы и жилья включена стоимость прав, то в той мере, в какой налог в отношении этих прав был уплачен, указанный доход уменьшается на эту стоимость прав, а ранее начисленный консервирующий налоговый расчет (conserverende aanslag) уменьшается инспектором посредством вынесения решения, подлежащего обжалованию. Средства правовой защиты против данного решения могут касаться исключительно размера уменьшения.
Если статья 19b Закона о подоходном налоге с заработной платы 1964 года нашла применение, налогооблагаемая заработная плата уменьшается на стоимость прав требования, которые были включены в заработную плату с применением статьи 3.83 либо с применением подпункта «a», в той мере, в какой налог в отношении стоимости этих прав требования был уплачен.
По заявлению налогоплательщика, если стоимость прав на основании подпункта «а» была включена в нидерландский доход от работы и жилья за предыдущий календарный год, и
соблюдаются условия для отсрочки платежа, предусмотренные статьей 25, пятой частью, Закона о взыскании 1990 года, и
обязательства, на которых основываются требования, полностью переданы страховщику, как указано в статье 19a, часть первая, пункты a, b или d Закона о подоходном налоге с заработной платы 1964 года, нидерландский доход от работы и жилья за предыдущий календарный год уменьшается на эту стоимость требований. Инспектор соответствующим образом уменьшает консервирующее налоговое начисление за этот год посредством решения, подлежащего обжалованию. Средства правовой защиты против данного решения могут касаться исключительно размера уменьшения.
Стоимость накопленных прав уменьшается на стоимость прав, которые не были отнесены на счет нидерландского налогооблагаемого дохода от работы и жилья.
Сумма облагаемых налогом периодических выплат по праву требования уменьшается на сумму учтенных в отношении этого права требования отрицательных расходов на обеспечение дохода, в той мере, в какой налог, подлежащий уплате с этих отрицательных расходов, был уплачен.
При наличии права на периодические выплаты положения статьи 3.133, второго абзаца, подпунктов «h» и «j», применяются только в том случае, если иностранным налогоплательщиком в календарном году в отношении данного права были уплачены страховые взносы, которые были приняты к вычету в качестве расходов на обеспечение дохода. Предыдущее предложение в отношении подпункта «h» не применяется к году, в котором произошел переход обязательств по аннуитету, указанный в данном подпункте.
Сумма отрицательных расходов, подлежащая учету у иностранного налогоплательщика на основании статьи 3.133, второго абзаца, подпунктов h или j, в случаях, определяемых министерским постановлением, и на условиях, устанавливаемых в таком постановлении, уменьшается на сумму отрицательных расходов, которые были учтены в отношении него по тем же требованиям на основании статьи 3.136.
Поскольку в отношении иностранного налогоплательщика отрицательные расходы на обеспечение дохода, которые принимаются во внимание на основании статьи 3.133, второго абзаца, подпунктов h или j, также включены в налогооблагаемый доход от работы и жилья в Нидерландах за предыдущий календарный год, налогооблагаемый доход от работы и жилья в Нидерландах за этот предыдущий календарный год уменьшается на сумму включенных в него отрицательных расходов при соблюдении условий, устанавливаемых министерским постановлением. Уменьшение осуществляется путем снижения размера налогового начисления за этот год посредством вынесения инспектором решения, подлежащего обжалованию. Средства правовой защиты против данного решения могут касаться исключительно размера уменьшения.
Для целей применения второго абзаца физическое лицо, не проживающее в Нидерландах и являющееся членом иностранного коллектива, как это предусмотрено в статье 5b Закона о подоходном налоге с заработной платы 1964 года, считается получившим пропорциональную часть, соразмерную количеству членов коллектива, от полученного коллективом за выступление или спортивное состязание вознаграждения (gage), предусмотренного статьей 35g Закона о подоходном налоге с заработной платы 1964 года, за исключением случаев, когда данное лицо докажет, что оно получило иную часть вознаграждения.
К налогооблагаемому доходу в связи с выполнением или выполнением в прошлом работы в Нидерландах относятся:
выплаты на основании статьи 14 или 15 Решения Европейского парламента № 2005/684/ЕС, Евратом от 28 сентября 2005 года о принятии Статута депутатов Европейского парламента (Официальный журнал ЕС L 262/I), причитающиеся избранному в Нидерландах депутату или бывшему депутату Европейского парламента;
выплаты на основании статьи 17 Постановления, указанного в пункте 1°, супругу или партнеру избранного в Нидерландах члена или бывшего члена Европейского парламента;
выплаты на основании статьи 17 Постановления, указанного в пункте 1°, детям, находящимся на иждивении избранного в Нидерландах члена или бывшего члена Европейского парламента.
К налогооблагаемому результату от прочей деятельности в Нидерландах относятся выплаты, осуществляемые на основании статей 9 и 13 Постановления, указанного в четырнадцатом пункте, в пользу избранного в Нидерландах члена или бывшего члена Европейского парламента.
Снижение, предусмотренное в восьмом абзаце, пунктах b, c и e, осуществляется также с учетом требований и взносов, предусмотренных в статье 3.136, третьем и четвертом абзацах.
Должность управляющего или члена наблюдательного совета юридического лица, учрежденного в Нидерландах, является:
для целей применения второго абзаца, подпункта «а», всегда считается выполненным посредством постоянного представительства в Нидерландах;
для целей применения второго абзаца, подпунктов b и c, всегда считаются исполненными в Нидерландах.
Если в отношении иностранного налогоплательщика, как указано в статье 2.7, часть 1, третье предложение, налоговый вычет зависит от его дохода от трудовой деятельности или дохода его супруга, то для определения данного вычета за основу принимается доход от трудовой деятельности, рассчитанный по правилам, установленным для внутренних налогоплательщиков.
К нидерландскому предприятию относятся права голоса, доли в капитале или права на прибыль в юридическом лице, как указано в статье 2, одиннадцатой части, Закона о налоге на прибыль 1969 года, которые удерживаются физическим лицом, проживающим в государстве, которое не рассматривает данное юридическое лицо в качестве налогоплательщика по налогу, взимаемому с прибыли, если это физическое лицо в отношении указанных прав голоса, долей в капитале или прав на прибыль без применения статьи 2, третьей части, указанного Закона и статьи 2.14bis, третьей части, получило бы налогооблагаемую прибыль от нидерландского предприятия, как указано во второй части, пункте «а».
Если предприятие иностранного налогоплательщика с применением статьи 3.65, части первой, преобразуется в форму предприятия, управляемого акционерным обществом (naamloze vennootschap) или обществом с ограниченной ответственностью (besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid), то в отступление от статьи 3.65, части первой, для целей применения части второй, подпункта «а», в налогооблагаемую прибыль от нидерландского предприятия также включается рыночная стоимость (waarde in het economische verkeer) преобразованного предприятия на момент такого преобразования, уменьшенная на балансовую стоимость этого предприятия на указанный момент преобразования, а также уменьшенная на положительные доходы либо увеличенная на отрицательные доходы, которые без применения статьи 3.65, части первой, были бы освобождены от налогообложения в силу применения статей 3.11 или 3.12.
Het belastbare inkomen uit werk en woning in Nederland is het inkomen uit werk en woning in Nederland verminderd met de verliezen uit werk en woning, berekend overeenkomstig de regels van hoofdstuk 3.
Het inkomen uit werk en woning in Nederland is het gezamenlijke bedrag van:
de belastbare winst uit Nederlandse onderneming, dat is de belastbare winst, bedoeld in de artikelen 3.2 en 3.3 uit een onderneming die, of het gedeelte van een onderneming dat wordt gedreven met behulp van een vaste inrichting in Nederland of een vaste vertegenwoordiger in Nederland (Nederlandse onderneming);
het belastbaar loon ter zake van het in Nederland verrichten of hebben verricht van arbeid;
het belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden in Nederland;
de belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen voorzover de daarvoor betaalde premies als uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking zijn genomen of voortkomen uit pensioenregelingen voorzover de daarvoor betaalde premies ten laste van de belastbare winst van een Nederlandse onderneming zijn gebracht, waarbij met het in aanmerking nemen van negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen op grond van artikel 3.133, tweede lid, onderdelen h of j, of artikel 3.136, dan wel in de periode van buitenlandse belastingplicht, geen rekening wordt gehouden;
de rechten op periodieke uitkeringen en verstrekkingen van publiekrechtelijke aard van of namens een Nederlandse publiekrechtelijke rechtspersoon;
de belastbare inkomsten uit eigen woning in Nederland, verminderd met de aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld;
de negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen, en
de negatieve persoonsgebonden aftrek.
Voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel a, worden de werkzaamheden in Nederland verricht in de uitoefening van een bedrijf of in de zelfstandige uitoefening van een beroep door een inwoner van een niet-verdragsland die ingevolge een overeenkomst van korte duur als musicus of anderszins als artiest optreedt dan wel als beroep een tak van sport beoefent, steeds aangemerkt als een vaste inrichting in Nederland. Voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel c, is artikel 1.2, vierde lid, onderdeel b, niet van toepassing en wordt onder werkzaamheid in Nederland mede verstaan het ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen als bedoeld in de artikelen 3.91 en 3.92 aan het in Nederland gevestigde deel van een onderneming, werkzaamheid of vennootschap alsmede het houden van aandelen, vorderingen of rechten als bedoeld in artikel 3.92b of het hebben van schulden als bedoeld in artikel 3.92b indien de voordelen die daarmee worden behaald naar moet worden aangenomen mede een beloning beogen te zijn voor werkzaamheden verricht in Nederland.
Voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel b, wordt onder het in Nederland verrichten of hebben verricht van arbeid niet begrepen het verrichten of hebben verricht van arbeid als zodanig door een artiest of sportbeoefenaar die inwoner is van een verdragsland en niet in dienstbetrekking staat tot een inhoudingsplichtige in de zin van de Wet op de loonbelasting 1964. Voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel c, worden onder werkzaamheden in Nederland niet begrepen de werkzaamheden als zodanig van een artiest of sportbeoefenaar die inwoner is van een verdragsland. Voor de toepassing van dit artikel wordt onder een verdragsland verstaan een land waarmee de Staat der Nederlanden een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten alsmede Aruba, Curaçao, Sint Maarten, de BES eilanden, en onder een niet-verdragsland alle overige landen.
Indien de berekening van het inkomen uit werk en woning in Nederland leidt tot een negatief bedrag wordt dit aangemerkt als een verlies uit werk en woning in Nederland. De verrekening van dit verlies vindt plaats overeenkomstig de regels van afdeling 3.13.
Verliezen uit werk en woning zijn de verliezen uit werk en woning die betrekking hebben op jaren waarin de buitenlandse belastingplichtige binnenlands belastingplichtig was en de verliezen uit werk en woning in Nederland.
In Nederland gelegen onroerende zaken, daaronder begrepen rechten die samenhangen met de exploratie en exploitatie van in Nederland aanwezige natuurlijke rijkdommen waaronder ook wordt gerekend de opwekking van energie uit het water, de stromen en de winden, of rechten waaraan deze zijn onderworpen, die tot het vermogen van een onderneming behoren, behoren tot het vermogen van een Nederlandse onderneming.
De gedeeltelijk buiten Nederland vervulde dienstbetrekking voor een inhoudingsplichtige in de zin van de Wet op de loonbelasting 1964, wordt geacht geheel in Nederland te zijn vervuld. De eerste volzin vindt geen toepassing voorzover het loon uit die dienstbetrekking met inachtneming van de Belastingregeling voor het Koninkrijk, de Belastingregeling voor het land Nederland of verdragen waarbij de Staat der Nederlanden partij is, feitelijk is onderworpen aan een belasting naar het inkomen die door of vanwege een andere mogendheid of door de rijksoverheid op de BES eilanden wordt geheven. De eerste volzin vindt evenmin toepassing indien de dienstbetrekking nagenoeg geheel buiten Nederland wordt vervuld en het loon is onderworpen aan een belasting naar het inkomen die door een andere mogendheid wordt geheven en het loon niet op grond van een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting of op grond van enige andere regel van interregionaal of internationaal recht in feite slechts in Nederland aan een belasting naar het inkomen is onderworpen. De dienstbetrekking bij een Nederlandse publiekrechtelijke rechtspersoon dan wel de dienstbetrekking waarbij in het kader van een uitzending op het grondgebied van een andere mogendheid werkzaamheden zijn of worden verricht op grond van een verdrag waarbij de Staat der Nederlanden partij is, wordt steeds geacht in Nederland te zijn vervuld. Tenzij de eerste zin toepassing vindt, wordt een geheel of gedeeltelijk buiten Nederland vervulde dienstbetrekking geacht in Nederland te zijn vervuld voor zover het heffingsrecht over het loon ter zake van die dienstbetrekking op grond van een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting of op grond van enige andere regel van interregionaal of internationaal recht aan Nederland is toegewezen.
Tot belastbaar loon wordt gerekend de waarde in het economisch verkeer van opgebouwde aanspraken uit een pensioenregeling indien de verplichtingen volgens de pensioenregeling waarop die aanspraken berusten geheel of gedeeltelijk zijn ondergebracht bij een ander lichaam dan bedoeld in artikel 19a, eerste lid, onderdelen a, b en d van de Wet op de loonbelasting 1964. Tot de waarde in het economische verkeer wordt niet gerekend het met pensioenpremies behaalde rendement over een periode waarin de belastingplichtige geen binnenlands belastingplichtige is geweest.
Indien onderdeel a toepassing vindt met betrekking tot de waarde van aanspraken die eerder op grond van:
onderdeel a in het Nederlandse inkomen uit werk en woning is begrepen, wordt, onder bij ministeriële regeling te stellen voorwaarden, dat inkomen met die waarde van de aanspraken verlaagd. De inspecteur vermindert dienovereenkomstig de conserverende aanslag bij voor bezwaar vatbare beschikking. Rechtsmiddelen tegen deze beschikking kunnen uitsluitend betrekking hebben op de grootte van de vermindering;
artikel 3.83 in het belastbare inkomen uit werk en woning is begrepen, wordt, voorzover de belasting ter zake van die aanspraken is voldaan, dat inkomen met die waarde van de aanspraken verlaagd en de eerder opgelegde conserverende aanslag door de inspecteur verminderd bij voor bezwaar vatbare beschikking. Rechtsmiddelen tegen deze beschikking kunnen uitsluitend betrekking hebben op de grootte van de vermindering.
Indien artikel 19b van de Wet op de loonbelasting 1964 toepassing heeft gevonden wordt het belastbaar loon verminderd met de waarde van de aanspraken die zijn gerekend tot het loon met toepassing van artikel 3.83 dan wel met toepassing van onderdeel a, voorzover de belasting ter zake van de waarde van die aanspraken is voldaan.
Op verzoek van de belastingplichtige wordt, indien de waarde van aanspraken op grond van onderdeel a is begrepen in het Nederlandse inkomen uit werk en woning van een vorig kalenderjaar, en
wordt voldaan aan de voorwaarden voor uitstel van betaling als bedoeld in artikel 25, vijfde lid, van de Invorderingswet 1990, en
de verplichtingen waarop de aanspraken berusten geheel zijn ondergebracht bij een verzekeraar als bedoeld in artikel 19a, eerste lid, onderdelen a, b of d, van de Wet op de loonbelasting 1964, het Nederlandse inkomen uit werk en woning van dat vorige kalenderjaar met die waarde van de aanspraken verlaagd. De inspecteur vermindert dienovereenkomstig de conserverende aanslag over dat jaar bij voor bezwaar vatbare beschikking. Rechtsmiddelen tegen deze beschikking kunnen uitsluitend betrekking hebben op de grootte van de vermindering.
De waarde van de opgebouwde aanspraken wordt verminderd met de waarde van de aanspraken die niet ten laste zijn gekomen van Nederlands belastbaar inkomen uit werk en woning.
Het bedrag van de belastbare periodieke uitkeringen uit een aanspraak wordt verminderd met de ter zake van die aanspraak in aanmerking genomen negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen voorzover de belasting die is verschuldigd over die negatieve uitgaven is voldaan.
Bij een aanspraak op periodieke uitkeringen vindt artikel 3.133, tweede lid, onderdelen h en j, alleen toepassing indien door de buitenlandse belastingplichtige in het kalenderjaar ter zake van de aanspraak premie is voldaan die als uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking is genomen. De vorige volzin geldt bij onderdeel h niet voor het jaar van de in dat onderdeel bedoelde overgang van de lijfrenteverplichtingen.
Het bij een buitenlandse belastingplichtige op grond van artikel 3.133, tweede lid, onderdelen h of j, in aanmerking te nemen bedrag aan negatieve uitgaven wordt in de bij ministeriële regeling te bepalen gevallen en onder de in die regeling te stellen voorwaarden, verminderd met de negatieve uitgaven die bij hem ter zake van dezelfde aanspraken op grond van artikel 3.136 in aanmerking zijn genomen.
Voorzover bij een buitenlandse belastingplichtige de negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen die op grond van artikel 3.133, tweede lid, onderdelen h of j, in aanmerking worden genomen, eveneens zijn begrepen in het belastbaar inkomen uit werk en woning in Nederland van een vorig kalenderjaar, wordt, onder bij ministeriële regeling te stellen voorwaarden, het belastbaar inkomen uit werk en woning in Nederland van dat vorig kalenderjaar met die daarin begrepen negatieve uitgaven verlaagd. De verlaging vindt plaats door vermindering van de aanslag over dat jaar bij voor bezwaar vatbare beschikking van de inspecteur. Rechtsmiddelen tegen deze beschikking kunnen uitsluitend betrekking hebben op de grootte van de vermindering.
Voor de toepassing van het tweede lid wordt een niet in Nederland wonende natuurlijke persoon die deel uitmaakt van een buitenlands gezelschap als bedoeld in artikel 5b van de Wet op de loonbelasting 1964, geacht een evenredig deel, gerelateerd aan het aantal leden van het gezelschap, te hebben genoten van de door het gezelschap voor het optreden of de sportbeoefening ontvangen gage, bedoeld in artikel 35g van de Wet op de loonbelasting 1964, behoudens voorzover hij aannemelijk maakt dat hij een ander deel van de gage heeft genoten.
Tot het belastbaar loon ter zake van het in Nederland verrichten of hebben verricht van arbeid worden gerekend:
uitkeringen op grond van artikel 14 of 15 van het Besluit van het Europees Parlement nr. 2005/684/EG, Euratom, van 28 september 2005 houdende aanneming van het Statuut van de leden van het Europees Parlement (PbEU L 262/I), aan een in Nederland gekozen lid of voormalig lid van het Europees Parlement;
uitkeringen op grond van artikel 17 van het onder 1° bedoelde Besluit aan de echtgenoot of partner van een in Nederland gekozen lid of voormalig lid van het Europees Parlement;
uitkeringen op grond van artikel 17 van het onder 1° bedoelde Besluit aan de ten laste van een in Nederland gekozen lid of voormalig lid van het Europees Parlement komende kinderen.
Tot het belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden in Nederland worden gerekend uitkeringen op grond van de artikelen 9 en 13 van het in het veertiende lid bedoelde Besluit aan een in Nederland gekozen lid of voormalig lid van het Europees Parlement.
De in het achtste lid, onderdelen b, c en e, bedoelde verlaging vindt mede plaats met de aanspraken en bijdragen, bedoeld in artikel 3.136, derde en vierde lid.
De functie van bestuurder of commissaris van een in Nederland gevestigd lichaam wordt:
voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel a, steeds geacht te zijn vervuld met behulp van een vaste inrichting in Nederland;
voor de toepassing van het tweede lid, onderdelen b en c, steeds geacht te zijn vervuld in Nederland.
Indien bij een buitenlandse belastingplichtige als bedoeld in artikel 2.7, eerste lid, derde zin, een heffingskorting afhankelijk is van zijn arbeidsinkomen of van dat van zijn partner, wordt voor de bepaling hiervan uitgegaan van het volgens de regels voor binnenlandse belastingplichtigen berekende arbeidsinkomen.
Tot een Nederlandse onderneming worden gerekend stemrechten, kapitaalbelangen of winstrechten in een lichaam als bedoeld in artikel 2, elfde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 die worden gehouden door een natuurlijk persoon die woonachtig is in een staat die dat lichaam niet als een belastingplichtige voor een naar de winst geheven belasting beschouwt, indien die natuurlijk persoon ten aanzien van deze stemrechten, kapitaalbelangen of winstrechten zonder toepassing van artikel 2, derde lid, van die wet en artikel 2.14bis, derde lid, belastbare winst uit Nederlandse onderneming als bedoeld in het tweede lid, onderdeel a, zou hebben genoten.
Indien een onderneming door een buitenlandse belastingplichtige met toepassing van artikel 3.65, eerste lid, wordt omgezet in de vorm van een door een naamloze vennootschap of besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid gedreven onderneming, wordt in afwijking van artikel 3.65, eerste lid, voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel a, onder de belastbare winst uit Nederlandse onderneming mede begrepen de waarde in het economische verkeer van de omgezette onderneming op het tijdstip van die omzetting, verminderd met de boekwaarde van die onderneming op dat tijdstip van omzetting, alsmede verminderd met de positieve voordelen dan wel vermeerderd met de negatieve voordelen die, zonder de toepassing van artikel 3.65, eerste lid, zouden zijn vrijgesteld door de toepassing van de artikelen 3.11 of 3.12.