Стаття 2.14
чиннаRaamwerk · Toerekeningsregels
Якщо вигода на підставі більше ніж однієї глави, відділу або параграфа може бути кваліфікована як складова частина, незалежно від того, чи є вона звільненою від оподаткування, одного з видів оподатковуваного доходу, така вигода кваліфікується як складова частина відповідного оподатковуваного доходу виключно на підставі глави, відділу або параграфа, що наведений першим.
Оскільки активи генерують дохід, незалежно від того, чи є він звільненим від оподаткування, від роботи та житла або від істотної участі, вони не враховуються при визначенні оподатковуваного доходу від заощаджень та інвестицій.
На відміну від першої та другої частин, у відповідній частині:
борги, щодо яких відсотки на підставі спеціального положення в главі 3 або главі 4 виключені з відрахування, та борги, які були укладені у зв’язку з власним житлом, проте не належать до боргу за власним житлом, передбаченого статтею 3.119a, враховуються при визначенні оподатковуваного доходу від заощаджень та інвестицій;
об’єкти майна або їх частини, які протягом періоду, що не перевищує трьох послідовних місяців, генерують дохід від роботи та житла або від істотної частки участі, а до та після цього періоду генерують дохід від заощаджень та інвестицій, також враховуються при визначенні оподатковуваного доходу від заощаджень та інвестицій, якщо в цей період припадає контрольна дата, як це передбачено статтею 5.2;
активи або їх частини, які протягом періоду, що перевищує три послідовні місяці, але не перевищує шість послідовних місяців, генерують дохід від роботи та житла або від істотної частки участі, а до та після цього періоду генерують дохід від заощаджень та інвестицій, також враховуються при визначенні оподатковуваного доходу від заощаджень та інвестицій, якщо в цей період припадає звітна дата, як це передбачено статтею 5.2, за винятком випадків, коли платник податків доведе, що в основі його дій лежать ділові міркування;
активи або їх частини, які протягом періоду, що перевищує шість послідовних місяців, але не перевищує вісімнадцять послідовних місяців, генерують дохід від роботи та житла або від істотної участі, і які принаймні протягом частини цього періоду належать до майна юридичної особи, стосовно якої форфаїтарна вигода, як зазначено у статті 4.13, частина перша, пункт «а», від акцій або свідоцтв на прибуток цієї юридичної особи належить до регулярних вигод, зазначених у статті 4.12, пункт «а», і які до та після цього періоду генерують дохід від заощаджень та інвестицій, також враховуються при визначенні оподатковуваного доходу від заощаджень та інвестицій, якщо на цей період припадає звітна дата, як зазначено у статті 5.2, за винятком випадків, коли платник податків доведе, що в основі його дій лежать ділові міркування;
відшкодування, отримані від роботодавця, який є пов’язаною з платником податків особою у розумінні статті 3.91, або в якому платник податків чи пов’язана з ним особа у розумінні статті 3.92 має істотну частку участі у розумінні глави 4, за винятком статей 4.10 та 4.11, стосовно витрат і накладів, пов’язаних із робочим приміщенням для нього самого у його житловому приміщенні, не враховуються при визначенні оподатковуваної заробітної плати, а враховуються при визначенні оподатковуваного результату від іншої діяльності, і таке робоче приміщення зараховується до активів цієї діяльності, якщо робоче приміщення згідно з усталеними у діловому обороті уявленнями становить самостійну частину житлового приміщення та:
у випадку, якщо платник податків також має у своєму розпорядженні робоче приміщення поза межами цього житла, він отримує свій оподатковуваний дохід переважно у робочому приміщенні, що знаходиться у цьому житлі, або
у випадку, якщо платник податків не має у своєму розпорядженні робочого приміщення поза межами цього житла, він отримує свій оподатковуваний дохід переважно в або з робочого приміщення у цьому житлі та значною мірою отримує його в робочому приміщенні у цьому житлі.
Стосовно третього пункту, підпункту e, стаття 3.16, дванадцятий пункт, застосовується відповідним чином.
Indien een voordeel op grond van meer dan een hoofdstuk, afdeling of paragraaf als bestanddeel, al dan niet vrijgesteld, van een van de belastbare inkomens zou kunnen worden aangemerkt, wordt het voordeel uitsluitend op grond van het als eerste opgenomen hoofdstuk of de als eerste opgenomen afdeling of paragraaf aangemerkt als bestanddeel van het desbetreffende belastbare inkomen.
Voorzover vermogensbestanddelen inkomen, al dan niet vrijgesteld, uit werk en woning of uit aanmerkelijk belang genereren, worden zij niet in aanmerking genomen voor de bepaling van het belastbare inkomen uit sparen en beleggen.
In afwijking in zoverre van het eerste en tweede lid worden:
schulden ter zake waarvan de renten op basis van een specifieke bepaling in hoofdstuk 3 of hoofdstuk 4 van aftrek zijn uitgesloten en schulden die zijn aangegaan in verband met een eigen woning, doch niet behoren tot de eigenwoningschuld, bedoeld in artikel 3.119a, in aanmerking genomen bij de bepaling van het belastbare inkomen uit sparen en beleggen;
vermogensbestanddelen, of delen daarvan, die gedurende een periode van niet meer dan drie achtereenvolgende maanden inkomen uit werk en woning of aanmerkelijk belang genereren, en daaraan voorafgaand en daaropvolgend inkomen uit sparen en beleggen genereren, tevens in aanmerking genomen bij de bepaling van het belastbare inkomen uit sparen en beleggen indien in deze periode een peildatum is gelegen als bedoeld in artikel 5.2;
vermogensbestanddelen, of delen daarvan, die gedurende een periode van meer dan drie achtereenvolgende maanden, maar niet meer dan zes achtereenvolgende maanden inkomen uit werk en woning of uit aanmerkelijk belang genereren, en daaraan voorafgaand en daaropvolgend inkomen uit sparen en beleggen genereren, tevens in aanmerking genomen bij de bepaling van het belastbare inkomen uit sparen en beleggen indien in deze periode een peildatum is gelegen als bedoeld in artikel 5.2, tenzij de belastingplichtige aannemelijk maakt dat aan zijn handelingen zakelijke overwegingen ten grondslag liggen;
vermogensbestanddelen, of delen daarvan, die gedurende een periode van meer dan zes achtereenvolgende maanden, maar niet meer dan achttien achtereenvolgende maanden inkomen uit werk en woning of uit aanmerkelijk belang genereren en die in ten minste een deel van die periode behoren tot de bezittingen van een lichaam waarbij een forfaitair voordeel als bedoeld in artikel 4.13, eerste lid, onderdeel a, uit de aandelen in of winstbewijzen van dat lichaam tot de reguliere voordelen, bedoeld in artikel 4.12, onderdeel a, behoort, en daaraan voorafgaand en daaropvolgend inkomen uit sparen en beleggen genereren, tevens in aanmerking genomen bij de bepaling van het belastbare inkomen uit sparen en beleggen indien in deze periode een peildatum is gelegen als bedoeld in artikel 5.2, tenzij de belastingplichtige aannemelijk maakt dat aan zijn handelingen zakelijke overwegingen ten grondslag liggen;
van een werkgever die een met de belastingplichtige verbonden persoon is als bedoeld in artikel 3.91, of waarin de belastingplichtige of een met hem verbonden persoon als bedoeld in artikel 3.92 een aanmerkelijk belang heeft als bedoeld in hoofdstuk 4, uitgezonderd de artikelen 4.10 en 4.11, ontvangen vergoedingen ter zake van kosten en lasten die verband houden met een werkruimte ten behoeve van hemzelf in zijn woning, niet in aanmerking genomen bij de bepaling van het belastbare loon, doch bij de bepaling van het belastbare resultaat uit overige werkzaamheden en wordt die werkruimte tot het vermogen van die werkzaamheid gerekend, indien de werkruimte een naar verkeersopvatting zelfstandig gedeelte van de woning vormt en:
ingeval de belastingplichtige tevens een werkruimte buiten die woning ter beschikking heeft, hij zijn belastbaar loon hoofdzakelijk in de werkruimte in die woning verwerft, of
ingeval de belastingplichtige niet tevens een werkruimte buiten die woning ter beschikking heeft, hij zijn belastbaar loon hoofdzakelijk in of vanuit de werkruimte in die woning verwerft en in belangrijke mate in de werkruimte in die woning verwerft.
Met betrekking tot het derde lid, onderdeel e, is artikel 3.16, twaalfde lid, van overeenkomstige toepassing.