Стаття 4.14a
чиннаHeffingsgrondslag bij aanmerkelijk belang · Reguliere voordelen
Як надмірна частина боргів, зазначена у статті 4.13, частина перша, підпункт f, враховується:
як позитивна сума: загальна сума цих боргів у частині, в якій вона перевищує максимальну суму, зазначену у другому пункті;
як від’ємну суму: загальну суму цих боргів, оскільки вона є меншою за максимальну суму, зазначену у другому пункті, але не більше суми, яка раніше була оподаткована відповідно до підпункту «а» або на підставі іноземного регулювання, порівнянного за своїм характером та спрямованістю, за умови, що стосовно цієї суми раніше не було враховано від’ємну суму як надмірну частину боргів.
Максимальна сума, зазначена у першому абзаці, становить 500 000 євро, збільшена на суми, які раніше були включені до бази оподаткування на підставі статті 4.13, першого абзацу, пункту f, або на підставі іноземного регулювання, аналогічного за своїм характером та спрямованістю.
Борги платника податків, його чоловіка (дружини) або платника податків разом із його чоловіком (дружиною) враховуються один раз протягом календарного року стосовно платника податків та його чоловіка (дружини) разом. Максимальна сума, зазначена у другому абзаці, застосовується до платника податків та його чоловіка (дружини) спільно.
Для цілей застосування першої частини сума заборгованості визначається на кінець календарного року на основі номінальної вартості.
Якщо на кінець року платник податків, в інший спосіб, ніж шляхом відчуження, як це передбачено статтею 4.16, частина перша, вступна частина та підпункт h, більше не має істотної частки участі, частина перша застосовується так, ніби платник податків на той момент має істотну частку участі, а сума заборгованості дорівнює нулю.
Борг за власним житлом (eigenwoningschuld), як це передбачено статтею 3.119a, при застосуванні першого абзацу не береться до уваги в тій частині, в якій стосовно цього боргу за власним житлом компанії було надано право іпотеки на власне житло.
Якщо борг, що є частиною майна товариства, для цілей застосування першого абзацу враховується стосовно кількох платників податків, які беруть участь у цьому товаристві, і сукупна сума цього боргу, що підлягає врахуванню, перевищує його номінальну вартість, то у платника податків сума перевищення відраховується від суми боргу, що підлягає врахуванню у цього платника податків, у тій самій частці, що й у іншого платника податків або інших платників податків.
Als het bovenmatige deel van schulden, bedoeld in artikel 4.13, eerste lid, onderdeel f, wordt in aanmerking genomen:
als positief bedrag: de totale som van die schulden voor zover deze het maximumbedrag, bedoeld in het tweede lid, overschrijdt;
als negatief bedrag: de totale som van die schulden voor zover deze lager is dan het maximumbedrag, bedoeld in het tweede lid, doch ten hoogste het bedrag dat eerder ingevolge onderdeel a of op grond van een naar aard en strekking daarmee vergelijkbare buitenlandse regeling in de heffing is betrokken, voor zover ter zake van dat bedrag nog niet eerder een negatief bedrag als het bovenmatige deel van schulden in aanmerking is genomen.
Het maximumbedrag, bedoeld in het eerste lid, bedraagt € 500.000, vermeerderd met de bedragen die eerder op grond van artikel 4.13, eerste lid, onderdeel f, of op grond van een naar aard en strekking daarmee vergelijkbare buitenlandse regeling in de heffing zijn betrokken.
Schulden van de belastingplichtige, zijn partner of de belastingplichtige tezamen met zijn partner worden in een kalenderjaar eenmaal in aanmerking genomen bij de belastingplichtige en zijn partner tezamen. Het maximumbedrag, bedoeld in het tweede lid, geldt voor de belastingplichtige en zijn partner gezamenlijk.
Voor de toepassing van het eerste lid wordt het bedrag van de schulden bepaald aan het einde van het kalenderjaar op basis van de nominale waarde.
Indien de belastingplichtige aan het einde van het jaar, anders dan door een vervreemding als bedoeld in artikel 4.16, eerste lid, aanhef en onderdeel h, niet langer een aanmerkelijk belang heeft, wordt het eerste lid toegepast alsof de belastingplichtige op dat moment een aanmerkelijk belang heeft en het bedrag van de schulden nihil is.
Een eigenwoningschuld als bedoeld in artikel 3.119a blijft bij de toepassing van het eerste lid buiten aanmerking voor zover ter zake van die eigenwoningschuld een recht van hypotheek op de eigen woning is verstrekt aan de vennootschap.
Indien een schuld die deel uitmaakt van het vermogen van een samenwerkingsverband voor de toepassing van het eerste lid in aanmerking wordt genomen bij meerdere belastingplichtigen die participeren in dat samenwerkingsverband en het gezamenlijk in aanmerking te nemen bedrag van die schuld meer bedraagt dan de nominale waarde daarvan, wordt bij de belastingplichtige het meerdere voor hetzelfde deel als bij de andere belastingplichtige of belastingplichtigen in mindering gebracht op het bij de belastingplichtige in aanmerking te nemen bedrag van de schuld.