Стаття 4.14
чиннаHeffingsgrondslag bij aanmerkelijk belang · Reguliere voordelen
Фіксована вигода, зазначена у статті 4.13, частина перша, підпункт a, встановлюється у розмірі 6% на рік від ринкової вартості (waarde in het economische verkeer), яка на початок календарного року може бути визначена для акцій або сертифікатів на участь у прибутку, що належать до істотної частки участі, за вирахуванням інших регулярних вигод, врахованих на підставі статті 4.12, підпункт a, стосовно цих акцій або сертифікатів на участь у прибутку, з урахуванням того, що фіксована вигода встановлюється щонайменше на рівні нуля.
Вигода розраховується пропорційно до часу. Якщо акції або сертифікати на отримання прибутку не належали до істотної частки участі протягом усього календарного року, то при розрахунку вигоди частини календарних місяців не враховуються.
Якщо товариство було засноване після початку календарного року, то для цілей застосування першої частини дата заснування замінює початок календарного року.
Оскільки до прямих або непрямих активів товариства належать акції, права членства та частки в іншій юридичній особі, активами товариства вважаються не активи іншої юридичної особи, а зазначені акції, права членства та частки, якщо фактична діяльність іншої юридичної особи суттєво відрізняється від інвестування або діяльності, що відповідає інвестуванню.
Для застосування статті 4.13, частини першої, пункту «а», під компанією, що не зареєстрована в Нідерландах, також розуміється компанія, зареєстрована в Нідерландах, яка має постійне представництво за межами Нідерландів, або постійного представника за межами Нідерландів, чиї фактичні види діяльності не відрізняються суттєво від інвестування або діяльності, що прирівнюється до нього.
Для застосування статті 4.13, частини першої, пункту «а»:
до складу майна також включаються: активи, що не належать товариству (vennootschap), оскільки зміни вартості стосуються цього товариства або оскільки це товариство має право на доходи від таких активів;
до інвестицій також належать: банківські вклади та інші грошові вимоги, за винятком вимог, що випливають із фактичної діяльності товариства, яка суттєво відрізняється від інвестування або діяльності, що відповідає йому.
Для застосування першого абзацу, при визначенні ринкової вартості (waarde in het economische verkeer) істотної частки участі (aanmerkelijk belang) у товаристві, майно, зазначене у шостому абзаці, пункті «а», оцінюється з урахуванням загального адміністративного розпорядження (algemene maatregel van bestuur), передбаченого статтею 5.22.
Фіксована вигода, зазначена у статті 4.13, частина перша, пункт a, не застосовується до істотної частки участі в:
банки, іпотечні банки та страхові компанії, які офіційно котируються на фондових біржах, що визначаються міністерським розпорядженням;
товариства, фактична діяльність яких істотно відрізняється від інвестування або діяльності, що прирівнюється до нього;
товариства, які підлягають оподаткуванню прибутку, що призводить до реального податкового обтяження згідно з нідерландськими стандартами.
Якщо до складу майна компанії, що заснована в Нідерландах, у значній мірі, прямо чи опосередковано, входять акції або прибуткові сертифікати компанії, зазначеної у першому абзаці, то для цілей цієї статті такі акції або прибуткові сертифікати вважаються такими, що належать особам, у яких зосереджений інтерес у вищезгаданій компанії. Акції та прибуткові сертифікати розподіляються пропорційно до частки інтересу кожної особи. Вигода, що враховується у календарному році, зменшується на пропорційну частку вигоди, яка була врахована компанією або опосередковано іншою такою компанією за акціями та прибутковими сертифікатами у компанії, зазначеній у першому абзаці, у цьому календарному році як інвестиційний дохід для цілей оподаткування податком на прибуток підприємств.
Четверта — восьма частини цієї статті не застосовуються для визначення фіксованого доходу від акцій або сертифікатів на участь у прибутку (winstbewijzen) юридичної особи, зазначеної у статті 6a Закону про податок на прибуток підприємств 1969 року. Дев’ята частина не застосовується щодо акцій та сертифікатів на участь у прибутку, стосовно яких до компанії, зареєстрованої в Нідерландах, застосовується стаття 3.29a, або не застосовується, оскільки така компанія є юридичною особою, зазначеною у статті 6a Закону про податок на прибуток підприємств 1969 року.
Het forfaitaire voordeel bedoeld in artikel 4.13, eerste lid, onderdeel a, wordt gesteld op 6% per jaar van de waarde in het economische verkeer die bij het begin van het kalenderjaar aan de tot het aanmerkelijk belang behorende aandelen of winstbewijzen kan worden toegekend, verminderd met de overige op grond van artikel 4.12, onderdeel a, ter zake van die aandelen of winstbewijzen in aanmerking genomen reguliere voordelen, met dien verstande dat het forfaitaire voordeel ten minste op nihil wordt gesteld.
Het voordeel wordt naar tijdsgelang berekend. Indien de aandelen of winstbewijzen niet het gehele kalenderjaar tot het aanmerkelijk belang hebben behoord, worden bij de berekening van het voordeel gedeelten van kalendermaanden verwaarloosd.
Indien de vennootschap na het begin van het kalenderjaar is opgericht, treedt voor de toepassing van het eerste lid de datum van oprichting in de plaats van het begin van het kalenderjaar.
Voorzover tot de directe of indirecte bezittingen van de vennootschap aandelen in, lidmaatschapsrechten van en belangen bij een ander lichaam behoren, worden niet de bezittingen van het andere lichaam maar die aandelen, lidmaatschapsrechten en belangen als bezittingen van de vennootschap in aanmerking genomen indien de feitelijke werkzaamheden van het andere lichaam aanmerkelijk verschillen van beleggen of daarmee overeenkomende werkzaamheden.
Voor de toepassing van artikel 4.13, eerste lid, onderdeel a, wordt onder een niet in Nederland gevestigde vennootschap mede verstaan een in Nederland gevestigde vennootschap die een buiten Nederland aanwezige vaste inrichting heeft waarvan, of een vaste vertegenwoordiger buiten Nederland heeft van wie de feitelijke werkzaamheden niet aanmerkelijk verschillen van beleggen of daarmee overeenkomende werkzaamheden.
Voor de toepassing van artikel 4.13, eerste lid, onderdeel a:
worden onder bezittingen mede verstaan: goederen die niet aan een vennootschap toebehoren voorzover de waardeveranderingen die vennootschap aangaan of voorzover die vennootschap tot de opbrengsten van die goederen gerechtigd is;
worden onder beleggingen mede verstaan: banktegoeden en andere schuldvorderingen, met uitzondering van vorderingen die voortvloeien uit feitelijke werkzaamheden van een vennootschap die aanmerkelijk verschillen van beleggen of daarmee overeenkomende werkzaamheden.
Voor de toepassing van het eerste lid worden bij de bepaling van de waarde in het economische verkeer van het aanmerkelijk belang in de vennootschap de in het zesde lid, onderdeel a, bedoelde goederen gewaardeerd met inachtneming van de in artikel 5.22 bedoelde algemene maatregel van bestuur.
Het forfaitaire voordeel, bedoeld in artikel 4.13, eerste lid, onderdeel a, is niet van toepassing op een aanmerkelijk belang in:
banken, hypotheekbanken en verzekeringsmaatschappijen die officieel zijn genoteerd op bij ministeriële regeling aan te wijzen effectenbeurzen;
vennootschappen waarvan de feitelijke werkzaamheden aanmerkelijk verschillen van beleggen of daarmee overeenkomende werkzaamheden;
vennootschappen die zijn onderworpen aan een belasting naar de winst die resulteert in een naar Nederlandse begrippen reële heffing.
Indien tot het vermogen van een in Nederland gevestigde vennootschap in enigszins belangrijke mate, direct of indirect, aandelen in of winstbewijzen van een vennootschap als bedoeld in het eerste lid behoren, worden deze aandelen of winstbewijzen voor de toepassing van dit artikel geacht toe te behoren aan diegenen bij wie het belang bij de eerstgenoemde vennootschap berust. De aandelen en winstbewijzen worden toegerekend naar evenredigheid van ieders belang. Het in een kalenderjaar in aanmerking te nemen voordeel wordt verminderd met een evenredig gedeelte van het voordeel dat door de vennootschap of indirect door een andere zodanige vennootschap op de aandelen en winstbewijzen in een in het eerste lid bedoelde vennootschap in dat kalenderjaar als beleggingsopbrengst voor de heffing van de vennootschapsbelasting in aanmerking is genomen.
Het vierde tot en met achtste lid van dit artikel zijn niet van toepassing voor de bepaling van het forfaitaire voordeel uit aandelen in of winstbewijzen van een lichaam als bedoeld in artikel 6a van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969. Het negende lid is niet van toepassing met betrekking tot aandelen en winstbewijzen ter zake waarvan bij een in Nederland gevestigde vennootschap artikel 3.29a toepassing vindt, dan wel geen toepassing vindt omdat die vennootschap een lichaam is als bedoeld in artikel 6a van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969.