Стаття 11a
чиннаWijze van heffing
Податковий агент, який для цілей оподаткування податком на прибуток підприємств визначений як інвестиційна установа (beleggingsinstelling) у розумінні статті 28 Закону про податок на прибуток підприємств 1969 року, має право застосувати зменшення суми податку, що підлягає сплаті за податковою декларацією відповідно до статті 7, частини четвертої, на суму утриманого з нього податку на дивіденди та іноземного податку, утриманого біля джерела.
Зменшення, зазначене у першому абзаці, дорівнює сукупній сумі утриманого податку на дивіденди, що підлягає сплаті особою, яка зобов’язана здійснювати утримання, та податків, утриманих за межами Нідерландів, що справляються біля джерела з доходів від акцій, сертифікатів на отримання прибутку, надання капіталу та позик, оскільки ці податки на дивіденди та іноземні податки біля джерела були утримані в момент, коли особа, яка зобов’язана здійснювати утримання, вважалася інвестиційною установою (beleggingsinstelling) у розумінні першого абзацу, і ці податки раніше не були враховані як зменшення. При цьому іноземний податок біля джерела враховується в розмірі, що не перевищує 15% від доходу, на який він поширюється, і згодом зменшується на суму, на яку кінцеві бенефіціари, що мають частку в особі, яка зобов’язана здійснювати утримання, мали б право на зменшення або повернення податку на дивіденди у разі розподілу доходу, на який поширюється податок біля джерела, на підставі статті 10, Податкового регламенту для Королівства, Податкового регламенту для країни Нідерланди або договору про уникнення подвійного оподаткування. Перше речення застосовується лише до податку на доходи, щодо яких особа, яка зобов’язана здійснювати утримання, доводить, що вона є кінцевим бенефіціаром. Стаття 4, сьомий абзац, застосовується при цьому відповідним чином.
Якщо платник податку як дочірня компанія є частиною фіскальної єдності (fiscale eenheid) у розумінні статті 15, частини першої, Закону про податок на прибуток підприємств 1969 року, то утриманий з неї податок на дивіденди та іноземні податки, утримані біля джерела, для цілей застосування зменшення згідно з першою частиною зараховуються материнській компанії цієї фіскальної єдності. У разі, якщо до моменту утворення цієї фіскальної єдності з платника податку було утримано податок на дивіденди та іноземні податки біля джерела, які ще не призвели до зменшення згідно з першою частиною, вони зараховуються материнській компанії. У разі припинення фіскальної єдності податок на дивіденди та іноземні податки, утримані біля джерела, які ще не призвели до зменшення згідно з першою частиною, залишаються за материнською компанією.
Een inhoudingsplichtige die voor de heffing van de vennootschapsbelasting is aangemerkt als beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 28 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 mag op de ingevolge artikel 7, vierde lid, op aangifte af te dragen belasting een vermindering toepassen wegens ten laste van hem ingehouden dividendbelasting en buitenlandse bronheffing.
De in het eerste lid bedoelde vermindering is gelijk aan het gezamenlijke bedrag van de ten laste van de inhoudingsplichtige ingehouden dividendbelasting en buiten Nederland ingehouden en drukkende belastingen aan de bron op de opbrengsten van aandelen, winstbewijzen, kapitaalverstrekkingen en geldleningen, voor zover deze dividendbelasting en buitenlandse bronheffingen zijn ingehouden op een tijdstip dat de inhoudingsplichtige is aangemerkt als beleggingsinstelling als bedoeld in het eerste lid en deze belastingen nog niet eerder in mindering zijn gekomen. Een buitenlandse bronheffing wordt daarbij in aanmerking genomen tot een maximum van 15% van de opbrengst waarop zij drukt, en vervolgens verminderd met het bedrag waarvoor uiteindelijke gerechtigden die een belang hebben in de inhoudingsplichtige, bij dooruitdeling van de opbrengst waarop de bronheffing betrekking heeft, op grond van artikel 10, de Belastingregeling voor het Koninkrijk, de Belastingregeling voor het land Nederland dan wel een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting recht zouden hebben op een vermindering of teruggaaf van dividendbelasting. De eerste zin is slechts van toepassing op belasting naar opbrengsten met betrekking waartoe de inhoudingsplichtige aannemelijk maakt dat hij de uiteindelijk gerechtigde is. Artikel 4, zevende lid, is daarbij van overeenkomstige toepassing.
Indien de inhoudingsplichtige als dochtermaatschappij deel uitmaakt van een fiscale eenheid in de zin van artikel 15, eerste lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 worden de ten laste van haar ingehouden dividendbelasting en buitenlandse bronheffingen voor de toepassing van de vermindering op de voet van het eerste lid toegerekend aan de moedermaatschappij van die fiscale eenheid. Ingeval vóór het tot stand komen van die fiscale eenheid ten laste van de inhoudingsplichtige dividendbelasting en buitenlandse bronheffingen zijn ingehouden die nog niet op de voet van het eerste lid tot een vermindering hebben geleid, worden zij toegerekend aan de moedermaatschappij. Bij een verbreking van de fiscale eenheid blijven dividendbelasting en buitenlandse bronheffingen die nog niet op de voet van het eerste lid tot een vermindering hebben geleid, achter bij de moedermaatschappij.