Стаття 11
чиннаWijze van heffing
До податку, що підлягає сплаті на підставі декларації відповідно до статті 7, частини четвертої, може бути застосовано зменшення, детально визначене у частині другій, у зв’язку з розподілом прибутку за акціями та прибутковими сертифікатами, отриманими податковим агентом від юридичної особи, яка зареєстрована на Арубі, Кюрасао, Сінт-Мартені або островах БЕС, або в державі, у відносинах з якою застосовується укладена з Нідерландами угода про уникнення подвійного оподаткування, якщо дотримано таких умов:
особа, зобов’язана утримувати податок, на момент, коли юридична особа надала прибуток у розпорядження — самостійно або разом із заснованими в Нідерландах юридичними особами, пов’язаними з особою, зобов’язаною утримувати податок, у розумінні статті 10a, частини четвертої, Закону про податок на прибуток підприємств 1969 року — була акціонером цієї юридичної особи, володіючи щонайменше 25 відсотками номінально сплаченого капіталу, або, якщо це передбачено договором, володіла щонайменше 25 відсотками прав голосу в цій юридичній особі;
щодо виплат прибутку на островах БЕС, на Арубі, Кюрасао, Сінт-Мартені або в державі, де зареєстровано юридичну особу, утримується податок біля джерела у розмірі щонайменше 5 відсотків;
При визначенні прибутку особи, зобов’язаної утримувати податок, розподіл прибутку на підставі статті 13 Закону про податок на прибуток підприємств 1969 року до уваги не береться.
Зменшення, зазначене у першому абзаці, становить 3 відсотки від наданого особою, зобов’язаною утримувати податок, доходу, з якого вона утримала дивідендний податок, але не більше 3 відсотків від розподілу прибутку — до вирахування утриманого податку біля джерела — зазначеного у першому абзаці, який вона отримала у календарному році до моменту утримання, а також у двох попередніх календарних роках, за умови, що такий розподіл прибутку ще не був врахований при визначенні попереднього зменшення. Розподіл прибутку враховується у порядку, в якому він був отриманий особою, зобов’язаною утримувати податок.
До доходу, зазначеного у другому пункті, з якого особа, зобов’язана утримувати податок, утримала дивідендний податок, не зараховується дохід, з якого вона хоча й утримала дивідендний податок, проте цей податок підлягає повному поверненню, за винятком випадків, коли дохід надається у розпорядження юридичної особи або органу, як зазначено у статті 10, які є акціонерами особи, зобов’язаної утримувати податок, з часткою менше 5 відсотків номінального сплаченого капіталу.
Для застосування цієї статті до виплати прибутку за акціями та сертифікатами на отримання прибутку, щодо яких може бути застосоване зменшення, прирівнюється прибуток, що надходить із держави, з якою Нідерланди уклали договір про уникнення подвійного оподаткування, який відповідно до положень відповідного договору звільнений від оподаткування в Нідерландах та в іншій державі, окрім податку, стягнутого з цього прибутку, підлягає додатковому оподаткуванню у розмірі щонайменше 5 відсотків.
Міністерським розпорядженням можуть бути встановлені додаткові правила щодо застосування цієї статті.
Op de ingevolge artikel 7, vierde lid, op aangifte af te dragen belasting kan een in het tweede lid nader aangeduide vermindering worden toegepast wegens winstuitkeringen op aandelen en winstbewijzen die door de inhoudingsplichtige zijn ontvangen van een lichaam dat is gevestigd op Aruba, Curaçao, Sint Maarten of de BES eilanden dan wel in een staat in relatie waarmee een met Nederland gesloten verdrag ter voorkoming van dubbele belasting van toepassing is, indien aan de volgende voorwaarden is voldaan:
de inhoudingsplichtige was op het tijdstip waarop het lichaam de winstuitkering ter beschikking stelde - al dan niet te zamen met in Nederland gevestigde, met de inhoudingsplichtige verbonden lichamen als bedoeld in artikel 10a, vierde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 - voor ten minste 25 percent van het nominaal gestorte kapitaal aandeelhouder van dat lichaam dan wel bezat, zo het verdrag daarin voorziet, ten minste 25 percent van de stemrechten in dat lichaam;
op de winstuitkeringen is op de BES eilanden in Aruba, Curaçao, Sint Maarten, of de staat waar het lichaam is gevestigd een bronbelasting van ten minste 5 percent ingehouden;
bij het bepalen van de winst van de inhoudingsplichtige blijven de winstuitkeringen op de voet van artikel 13 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 buiten aanmerking.
De in het eerste lid bedoelde vermindering bedraagt 3 percent van de door de inhoudingsplichtige ter beschikking gestelde opbrengst waarop hij dividendbelasting heeft ingehouden, doch niet meer dan 3 percent van de winstuitkeringen - vóór aftrek van de ingehouden bronbelasting - bedoeld in het eerste lid die hij in het kalenderjaar tot het tijdstip van inhouding alsmede in de twee daaraan voorafgaande kalenderjaren heeft ontvangen voor zover die winstuitkeringen nog niet in aanmerking zijn genomen bij de vaststelling van een eerdere vermindering. De winstuitkeringen worden in aanmerking genomen in de volgorde waarin zij door de inhoudingsplichtige zijn ontvangen.
Tot de in het tweede lid genoemde opbrengst waarop de inhoudingsplichtige dividendbelasting heeft ingehouden, wordt niet gerekend de opbrengst waarop hij weliswaar dividendbelasting heeft ingehouden doch welke belasting voor volledige teruggaaf in aanmerking komt, behalve indien de opbrengst ter beschikking wordt gesteld aan een rechtspersoon of lichaam als bedoeld in artikel 10, die respectievelijk dat voor minder dan 5 percent van het nominaal gestorte kapitaal aandeelhouder is van de inhoudingsplichtige.
Voor de toepassing van dit artikel wordt met een winstuitkering op aandelen en winstbewijzen ter zake waarvan een vermindering kan worden toegepast gelijkgesteld de uit een staat waarmee Nederland een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten afkomstige winst, die in overeenstemming met het ter zake in het desbetreffende verdrag bepaalde in Nederland van belastingheffing is vrijgesteld en in de andere staat, naast de belasting die over die winst is geheven, is onderworpen aan een aanvullende belasting van ten minste 5 percent.
Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld voor de toepassing van dit artikel.