Статья 25
действуетBijzondere bepalingen · Uitstel van betaling, kwijtschelding en verjaring
Орган, ответственный за взимание налогов, может на основании решения предоставить налогоплательщику отсрочку уплаты налога на определенный срок при соблюдении условий, устанавливаемых данным органом. В период действия отсрочки принудительное взыскание не начинается либо приостанавливается.
Отсрочка может быть прекращена досрочно на основании судебного постановления.
Посредством общего административного акта могут быть установлены правила, касающиеся предоставления отсрочки платежа на срок не более десяти лет в случаях, когда начислены налоговые уведомления по налогу на дарение или налогу на наследство и их исполнение без предоставления отсрочки поставило бы под угрозу социально-экономический или культурный интерес, а такая отсрочка невозможна или недостаточно возможна на основании иных частей настоящей статьи.
Министерским постановлением устанавливаются правила, касающиеся предоставления отсрочки платежа сроком на 12 месяцев и возможного её продления на основании статьи 3.64, части третьей, Закона о подоходном налоге 2001 года, при условии предоставления достаточного обеспечения, в отношении налоговых начислений по подоходному налогу, подлежащему уплате в силу применения статьи 3.64, части первой, Закона о подоходном налоге 2001 года. Отсрочка прекращается, если реинвестиции не приводят к получению прибыли предприятия, подлежащей налогообложению в Нидерландах, а также в случае эмиграции налогоплательщика.
Министерским постановлением устанавливаются правила, касающиеся предоставления отсрочки платежа по налоговым начислениям в отношении подоходного налога, подлежащего уплате в силу применения статей 3.83, части первой или второй, 3.133, части второй, подпунктов h или j, 3.136, части первой, второй, третьей, четвертой или пятой, либо 7.2, части восьмой, Закона о подоходном налоге 2001 года. Отсрочка, упомянутая в первом предложении, предоставляется не позднее начала десятого года, следующего за окончанием календарного года, к которому относится налоговое начисление. Правила, упомянутые в первом предложении, могут также касаться предоставления достаточного обеспечения. Отсрочка прекращается в случае возникновения обстоятельства, указанного в статье 19b, части первой или части второй, первом предложении, Закона о налоге на заработную плату 1964 года, статье 3.133, части второй, подпунктах от a до g включительно, i и k, либо статье 3.135, части первой, Закона о подоходном налоге 2001 года.
Постановлением общего управления устанавливаются дополнительные правила в отношении предоставления отсрочки платежа, как это предусмотрено статьями 110 и 111 Таможенного кодекса Союза.
Министерским постановлением устанавливаются правила, касающиеся предоставления отсрочки платежа по налоговым начислениям в отношении подоходного налога, подлежащего уплате в связи с консервированным доходом, как это предусмотрено в статье 2.8, четвертом, пятом, шестом или седьмом абзаце Закона о подоходном налоге 2001 года, или в связи с консервированным доходом вследствие применения статьи 4.16, первого абзаца, подпункта h, указанного Закона, статьи 7.2, двадцатого абзаца, указанного Закона или статьи 7.5, четвертого, пятого или седьмого абзаца, указанного Закона. Правила, упомянутые в первом предложении, могут также касаться предоставления достаточного обеспечения.
Отсрочка прекращается:
в случае если акции или сертификаты на получение прибыли, лежащие в основе отсрочки, отчуждаются в значении статей 4.12 или 4.16, части первой, подпунктов «a» по «g» включительно, «i», «j» или «k», части второй, части третьей или части четвертой Закона о подоходном налоге 2001 года. В случае отчуждения в рамках слияния акций, как это предусмотрено статьей 3.55 Закона о подоходном налоге 2001 года, разделения, как это предусмотрено статьей 3.56 указанного Закона, или слияния, как это предусмотрено статьей 3.57 указанного Закона, отсрочка платежа может быть продолжена на условиях, подлежащих дополнительному установлению. В случае отчуждения в значении статьи 4.16, части первой, подпунктов «e», «f» и «g» Закона о подоходном налоге 2001 года или вследствие раздела наследственного имущества либо супружеской общности имущества в течение двух лет после смерти наследодателя или, соответственно, после прекращения брака (ontbinding van het huwelijk) в части супружеской общности имущества, отсрочка платежа также может быть продолжена на условиях, подлежащих дополнительному установлению. В случае дарения физическому лицу отсрочка платежа также может быть продолжена на условиях, подлежащих дополнительному установлению;
в случае, если товарищество распределило резервы по акциям или сертификатам на получение прибыли, которые лежат в основе отсрочки, на сумму, равную размеру этих распределенных резервов, умноженному на: за вычетом подлежащего уплате в Нидерландах дивидендного налога или подоходного налога с этих распределенных резервов и фактически уплаченного с них налога за рубежом;
процентная ставка, указанная первой в четвертой колонке таблицы, содержащейся в статье 2.12 Закона о подоходном налоге 2001 года, в той мере, в какой сумма распределенных резервов по акциям или сертификатам на получение прибыли, лежащим в основе отсрочки, не превышает сумму, указанную в первой и второй колонках этой таблицы; и
процентная ставка, указанная второй в четвертой колонке этой таблицы, в той части, в которой сумма указанных распределенных резервов превышает сумму, указанную в первой и второй колонках этой таблицы;
в случае возврата того, что было внесено по акциям или сертификатам участия в фонде долевого владения (fonds voor gemene rekening), либо того, что было внесено или вложено держателями дивидендных акций.
Если права, заключенные в акциях или сертификатах на получение прибыли, которые лежат в основе отсрочки, переходят на другие акции или сертификаты на получение прибыли, то такие другие акции или сертификаты на получение прибыли считаются также лежащими в основе отсрочки.
Министерским постановлением устанавливаются правила, касающиеся предоставления отсрочки платежа на срок не более десяти лет при условии предоставления достаточного обеспечения по налоговым начислениям в части, в которой они включают подоходный налог в связи с отчуждением акций или сертификатов на получение прибыли, относящихся к существенному участию, в пользу физического лица или юридического лица, указанного во втором предложении, если покупатель остался должен встречное предоставление, отчужденные акции составляют не менее пяти процентов размещенного капитала компании и активы компании, к которой относится существенное участие, не состоят в значительной степени прямо или косвенно из инвестиций.
Юридическое лицо, упомянутое в первом предложении, представляет собой закрытую компанию или иную компанию, капитал которой разделен на акции и в отношении которой ведется реестр акционеров, учрежденную в государстве-члене Европейского союза или в ином государстве, указанном в министерском постановлении, которое является участником Соглашения о Европейском экономическом пространстве, и все акции которой принадлежат физическому лицу.
Отсрочка прекращается, если осуществляются погашения, либо если покупатель акций или сертификатов на получение прибыли отчуждает их, или когда из них извлекаются регулярные выгоды существенного размера.
Для целей применения девятой части понятие отчуждения трактуется в соответствии со статьей 4.12 и статьей 4.16, первой частью, подпунктами «a», «b» и «c», Закона о подоходном налоге 2001 года.
Министерским постановлением устанавливаются правила, касающиеся предоставления отсрочки платежа на срок не более десяти лет, при условии предоставления достаточного обеспечения, в отношении налоговых начислений, в той мере, в какой они включают подоходный налог с дохода от существенного участия, возникший вследствие того, что компания, к которой относится данное участие, по просьбе своего акционера передала акции другой компании физическому лицу или юридическому лицу, как указано в девятом абзаце, втором предложении, за встречное предоставление, которое ниже рыночной стоимости. Данная отсрочка предоставляется только в том случае, если переданные акции составляют не менее пяти процентов размещенного капитала компании, а активы компании, к которой относятся переданные акции, не состоят в значительной степени прямо или косвенно из инвестиций.
Отсрочка прекращается, если одаряемый отчуждает акции или сертификаты на получение прибыли, которые лежат в основе отсрочки, или если из них извлекаются регулярные выгоды существенного размера.
Министерским постановлением устанавливаются правила, касающиеся предоставления отсрочки платежа сроком на десять лет по налоговым начислениям, касающимся налога на дарение или налога на наследство, упомянутым в статье 35b, части третьей, Закона о налоге на наследство 1956 года. Отсрочка прекращается:
в случае банкротства налогоплательщика;
в случае, если в отношении налогоплательщика применяется процедура санации долгов физических лиц;
в случае, если в отношении приобретателя в течение периода, указанного в первом предложении, наступает событие, предусмотренное в статье 35e, части первой, Закона о налоге на наследство 1956 года.
Министерским постановлением устанавливаются правила в отношении предоставления отсрочки платежа сроком на десять лет по налоговым начислениям по налогу на дарение или налогу на наследство в той мере, в какой эти налоги могут быть отнесены к приобретению права требования к соприобретателю в связи с полученным данным соприобретателем предпринимательским имуществом, как указано в статье 35c, часть первая, Закона о налоге на наследство 1956 года (Successiewet 1956). Отсрочка прекращается:
в случае банкротства налогоплательщика;
в случае, если в отношении налогоплательщика применяется процедура санации долгов физических лиц;
в случае, если в отношении соприобретателя в течение периода, указанного в первом предложении, наступает событие, предусмотренное статьей 35e, частью первой, Закона о налоге на наследство 1956 года;
поскольку требование, упомянутое в первом предложении, удовлетворено.
Министерским постановлением устанавливаются правила, касающиеся предоставления отсрочки платежа на срок не более десяти лет, при условии предоставления достаточного обеспечения, в отношении налоговых начислений в той части, в которой они включают подоходный налог, подлежащий уплате в связи с прекращением предоставления имущества в пользование в смысле статьи 3.91 или статьи 3.92 Закона о подоходном налоге 2001 года, каковой налог может быть отнесен на разницу между балансовой стоимостью и рыночной стоимостью этого имущества в случае, если имущество, предоставление которого в пользование было прекращено:
не было отчуждено;
отчуждено, при этом покупатель остался должен покупную цену, или
является подаренным.
Отсрочка прекращается:
в случае, если имущество не было отчуждено: в случае, если имущество отчуждается, в случае смерти налогоплательщика, в случае банкротства налогоплательщика или в случае, если к нему применяется процедура санации долгов физических лиц (schuldsanering natuurlijke personen);
в случае, если покупная цена осталась невыплаченной: при осуществлении погашений, в случае отчуждения покупателем имущества, в случае смерти налогоплательщика, в случае банкротства налогоплательщика или в случае, если к нему применяется процедура санации долгов физических лиц;
момент совершения дарения наступает: в случае отчуждения одаряемым имущества, в случае смерти налогоплательщика, в случае банкротства налогоплательщика или в случае применения к нему процедуры санации долгов физических лиц.
Для целей применения восьмого по четырнадцатый абзацы включительно, статьи 4.3 по 4.5b Закона о подоходном налоге 2001 года и статья 2, третий абзац, пункт «e», Общего закона о государственных налогах применяются соответствующим образом.
Министерским постановлением устанавливаются правила в отношении предоставления отсрочки платежа на срок не более десяти лет, при условии предоставления достаточного обеспечения, по налоговым начислениям в части, в которой они включают подоходный налог, подлежащий уплате при прекращении деятельности предприятия и относимый на разницу между балансовой стоимостью и рыночной стоимостью жилого помещения, как указано в статье 3.19, часть первая, Закона о подоходном налоге 2001 года, которое после прекращения деятельности квалифицируется как собственное жилье, как указано в статье 3.111 того же Закона. Отсрочка прекращается:
в случае банкротства налогоплательщика;
в случае, если в отношении налогоплательщика применяется процедура санации долгов физических лиц;
в случае смерти налогоплательщика, за исключением случаев, когда партнер, указанный в статье 1.2 Закона о подоходном налоге 2001 года, докажет, что оставшаяся сумма налога будет уплачена в течение периода, на который была предоставлена отсрочка;
в случае возникновения обстоятельства, вследствие которого жилое помещение перестает быть собственным жильем.
Министерским постановлением устанавливаются правила, касающиеся предоставления отсрочки платежа сроком на десять лет по налоговым начислениям в отношении подоходного налога, подлежащего уплате при прекращении деятельности в связи со смертью, как это предусмотрено в статье 3.58, части первой, Закона о подоходном налоге 2001 года.
Министерским постановлением устанавливаются правила, касающиеся предоставления отсрочки платежа при условии предоставления достаточного обеспечения по налоговым начислениям, включающим подоходный налог в отношении прибыли, полученной при прекращении деятельности предприятия или его части посредством передачи физическому лицу, которое продолжает деятельность предприятия, при условии, что цена передачи осталась невыплаченной полностью или частично. Отсрочка относится к налогу, упомянутому в первом предложении, в той мере, в какой он относится к передаче активов лицу, указанному в том же предложении. Отсрочка предоставляется в части, пропорциональной соотношению между суммой, оставшейся невыплаченной на момент вступления отсрочки в силу, и общей ценой передачи, на срок согласованного периода погашения, но не позднее начала десятого года после окончания календарного года, к которому относится налоговое начисление.
Отсрочка, предусмотренная в предыдущем абзаце, в начале каждого календарного года, начиная с начала первого календарного года, следующего за календарным годом, в котором истекает срок единственного или последнего платежа, применимого к налоговому начислению, прекращается в пропорциональной части, при которой числитель равен единице, а знаменатель равен количеству оставшихся полных лет согласованного периода погашения плюс один, но не более десяти минус количество уже истекших лет с момента окончания календарного года, к которому относится налоговое начисление. Отсрочка, кроме того, прекращается:
в случае банкротства налогоплательщика;
в случае, если в отношении налогоплательщика применяется процедура санации долгов физических лиц;
в случае смерти налогоплательщика;
поскольку на начало календарного года сумма оставшейся отсрочки превышает сумму, равную части налога, упомянутого в предыдущем абзаце, пропорционально соотношению между еще не полученной частью цены передачи и общей ценой передачи;
поскольку на день, следующий за днем, в который истек срок единственного или последнего платежа, оставшаяся сумма отсрочки превышает сумму, равную части налога, упомянутого в предыдущем абзаце, пропорционально соотношению между: 1) количеством оставшихся полных лет согласованного срока погашения плюс один, но не более девяти, уменьшенным на количество лет, прошедших с момента окончания календарного года, к которому относится налоговое начисление, и 2) количеством полных лет согласованного периода погашения, но не более десяти. В случае если физическое лицо, упомянутое в предыдущем абзаце, прекращает деятельность предприятия, упомянутого там же, получатель платежа может прекратить действие отсрочки.
Министерским постановлением могут быть установлены дополнительные правила применения настоящей части.
Министерским постановлением устанавливаются правила, касающиеся предоставления отсрочки платежа при условии предоставления достаточного обеспечения по налоговым начислениям, касающимся налога на наследство в связи с приобретением права собственности на жилое помещение, обремененное правом пользования (blote eigendom), упомянутого в статье 35g Закона о наследовании 1956 года, а также в связи с приобретением требования вследствие недополучения доли в наследстве (onderbedelingsvordering), упомянутого в четвертой части указанной статьи. Отсрочка предоставляется лишь в той мере, в какой лицо, от которого на основании полномочия, упомянутого в статье 78, первой части, Закона о наследовании 1956 года, требуется внести авансом налог на наследство в связи с правом собственности, обремененным правом пользования, или уплатить его из имущества, обремененного правом пользования (vruchtgebruik), либо, соответственно, лицо, которое на основании статьи 14, первой части, Книги 4 Гражданского кодекса или на основании завещания обязано к уплате налога на наследство в связи с требованием вследствие недополучения доли в наследстве, не способно уплатить налог на наследство иначе, как с чрезвычайным обременением, упомянутым в статье 26, при этом право пользования жилым помещением или — в той мере, в какой вышеупомянутое лицо обладает правом собственности на жилое помещение — жилое помещение, упомянутое в статье 35g Закона о наследовании 1956 года, не принимается во внимание. Отсрочка прекращается:
в случае, если жилое помещение более не является для узуфруктуария собственным жильем в значении, предусмотренном статьей 3.111 Закона о подоходном налоге 2001 года;
в случае банкротства налогоплательщика;
в случае, если в отношении налогоплательщика применяется процедура санации долгов физических лиц;
при отчуждении права собственности, обремененного узуфруктом (blote eigendom);
поскольку требование о выплате доли, не достигающей причитающегося размера (onderbedelingsvordering), упомянутое в первом предложении, погашается.
Министерским постановлением устанавливаются правила, касающиеся предоставления отсрочки платежа на срок не менее пяти лет, в той мере, в какой необходимость уплаты налогового начисления, предъявленного физическому лицу, в течение установленного срока платежа приводит к несправедливости значительного характера.
Для целей применения четвертого, пятого, восьмого и семнадцатого абзацев налоговые проценты, а для целей применения пятого абзаца также проценты по перерасчету (revisierente), приравниваются к подоходному налогу, с которым они связаны. Для целей применения девятого, одиннадцатого, четырнадцатого, шестнадцатого и восемнадцатого абзацев налоговые проценты, в той мере, в какой они связаны с подоходным налогом, в отношении которого на основании указанных абзацев предоставляется отсрочка платежа, приравниваются к этому налогу. Для целей применения двенадцатого абзаца налоговые проценты приравниваются к налогу на наследство, с которым они связаны. Для целей применения тринадцатого абзаца налоговые проценты, в той мере, в какой они связаны с налогом на наследство, в отношении которого на основании указанного абзаца предоставляется отсрочка платежа, приравниваются к этому налогу. В той мере, в какой на основании двадцать первого абзаца предоставлена отсрочка платежа, для целей применения этого абзаца налоговые проценты приравниваются к налогу, с которым они связаны. Предыдущее предложение применяется соответствующим образом к процентам по перерасчету (revisierente), которые связаны с налоговым начислением.
De ontvanger kan onder door hem te stellen voorwaarden aan een belastingschuldige voor een bepaalde tijd bij beschikking uitstel van betaling verlenen. Gedurende het uitstel vangt de dwanginvordering niet aan, dan wel wordt deze geschorst.
Het uitstel kan tussentijds bij beschikking worden beëindigd.
Bij algemene maatregel van bestuur kunnen regels worden gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van ten hoogste tien jaren in de gevallen waarin belastingaanslagen in de schenk- of erfbelasting zijn opgelegd en door de voldoening daarvan zonder uitstel een sociaal-economisch dan wel cultureel belang in gevaar zou komen en dat uitstel niet of onvoldoende mogelijk is ingevolge de overige leden van dit artikel.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van 12 maanden en voor de eventuele verlenging daarvan op grond van artikel 3.64, derde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001, mits voldoende zekerheid is gesteld, voor belastingaanslagen betreffende de inkomstenbelasting die is verschuldigd door de toepassing van artikel 3.64, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001. Het uitstel wordt beëindigd indien de herinvesteringen niet leiden tot in Nederland belastbare winst van de onderneming en bij emigratie van de belastingschuldige.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor belastingaanslagen betreffende de inkomstenbelasting die is verschuldigd door de toepassing van de artikelen 3.83, eerste lid of tweede lid, 3.133, tweede lid, onderdelen h of j, 3.136, eerste, tweede, derde, vierde of vijfde lid, of 7.2, achtste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001. Het in de eerste volzin bedoelde uitstel wordt verleend tot uiterlijk het begin van het tiende jaar na afloop van het kalenderjaar waarop de belastingaanslag betrekking heeft. De in de eerste volzin bedoelde regels kunnen mede betrekking hebben op het stellen van voldoende zekerheid. Het uitstel wordt beëindigd indien zich een omstandigheid voordoet als genoemd in artikel 19b, eerste lid, of tweede lid, eerste volzin, van de Wet op de loonbelasting 1964, artikel 3.133, tweede lid, onderdelen a tot en met g, i en k, of artikel 3.135, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001.
Bij algemene maatregel van bestuur worden nadere regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling als bedoeld in de artikelen 110 en 111 van het Douanewetboek van de Unie.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor belastingaanslagen betreffende de inkomstenbelasting die is verschuldigd ter zake van geconserveerd inkomen als bedoeld in artikel 2.8, vierde, vijfde, zesde of zevende lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 of ter zake van geconserveerd inkomen door de toepassing van artikel 4.16, eerste lid, onderdeel h, van die wet, artikel 7.2, twintigste lid, van die wet of van artikel 7.5, vierde, vijfde of zevende lid, van die wet. De in de eerste volzin bedoelde regels kunnen mede betrekking hebben op het stellen van voldoende zekerheid.
Het uitstel wordt beëindigd:
ingeval aandelen of winstbewijzen die aan het uitstel ten grondslag liggen, worden vervreemd in de zin van de artikelen 4.12 of 4.16, eerste lid, onderdelen a tot en met g, i, j of k, tweede lid, derde lid of vierde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001. In geval van een vervreemding in het kader van een aandelenfusie als bedoeld in artikel 3.55 van de Wet inkomstenbelasting 2001, een splitsing als bedoeld in artikel 3.56 van die wet of een fusie als bedoeld in artikel 3.57 van die wet kan het uitstel van betaling onder nader te stellen voorwaarden worden voortgezet. In geval van een vervreemding in de zin van artikel 4.16, eerste lid, onderdelen e, f en g, van de Wet inkomstenbelasting 2001 of wegens een verdeling van een nalatenschap of een huwelijksgemeenschap binnen twee jaren na het overlijden van de erflater onderscheidenlijk na de ontbinding van de huwelijksgemeenschap, kan het uitstel van betaling eveneens onder nader te stellen voorwaarden worden voortgezet. In geval van schenking aan een natuurlijk persoon kan het uitstel van betaling eveneens onder nader te stellen voorwaarden worden voortgezet;
ingeval de vennootschap op de aandelen of winstbewijzen die aan het uitstel ten grondslag liggen, reserves heeft uitgedeeld, voor een bedrag ter grootte van het bedrag van die uitgedeelde reserves, vermenigvuldigd met: verminderd met de over die uitgedeelde reserves in Nederland verschuldigde dividendbelasting of inkomstenbelasting en de daarover in het buitenland feitelijk geheven belasting;
het in de vierde kolom van de in artikel 2.12 van de Wet inkomstenbelasting 2001 opgenomen tabel als eerste vermelde percentage, voor zover het bedrag van de uitgedeelde reserves op de aandelen of winstbewijzen die aan het uitstel ten grondslag liggen niet meer bedraagt dan het in de eerste en tweede kolom van die tabel vermelde bedrag; en
het in de vierde kolom van die tabel als tweede vermelde percentage, voor zover het bedrag van die uitgedeelde reserves meer bedraagt dan het in de eerste en tweede kolom van die tabel vermelde bedrag;
in geval van een teruggaaf van wat op aandelen of bewijzen van deelgerechtigdheid in een fonds voor gemene rekening is gestort dan wel van wat door houders van winstbewijzen is gestort of ingelegd.
Indien rechten die besloten liggen in de aandelen of winstbewijzen die aan het uitstel ten grondslag liggen overgaan op andere aandelen of winstbewijzen, worden die andere aandelen of winstbewijzen geacht eveneens aan het uitstel ten grondslag te liggen.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van ten hoogste tien jaar, mits voldoende zekerheid is gesteld, voor belastingaanslagen voor zover daarin is begrepen inkomstenbelasting ter zake van een vervreemding van tot een aanmerkelijk belang behorende aandelen of winstbewijzen aan een natuurlijk persoon of aan een rechtspersoon als bedoeld in de tweede volzin, indien de koper de tegenprestatie schuldig is gebleven, de vervreemde aandelen ten minste vijf percent van het geplaatste kapitaal van de vennootschap uitmaken en de bezittingen van de vennootschap waarop het aanmerkelijk belang betrekking heeft niet in belangrijke mate onmiddellijk of middellijk bestaan uit beleggingen.
Een rechtspersoon als bedoeld in de eerste volzin is een besloten vennootschap of een andere vennootschap waarvan het kapitaal in aandelen is verdeeld en in een aandelenregister de aandeelhouders worden geadministreerd, welke is gevestigd in een lidstaat van de Europese Unie of een bij ministeriële regeling aangewezen andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte, en waarvan alle aandelen worden gehouden door een natuurlijk persoon.
Het uitstel wordt beëindigd indien aflossingen plaatsvinden dan wel de koper van de aandelen of winstbewijzen deze vervreemdt of wanneer daaruit reguliere voordelen van substantiële omvang worden genoten.
Voor de toepassing van het negende lid wordt het begrip vervreemding opgevat overeenkomstig artikel 4.12 en 4.16, eerste lid, onderdelen a, b en c, van de Wet inkomstenbelasting 2001.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van ten hoogste tien jaar, mits voldoende zekerheid is gesteld, voor belastingaanslagen voor zover daarin is begrepen inkomstenbelasting ter zake van inkomen uit aanmerkelijk belang omdat de vennootschap waarop het belang betrekking heeft op verzoek van haar aandeelhouder aandelen in een andere vennootschap heeft overgedragen aan een natuurlijk persoon of aan een rechtspersoon als bedoeld in het negende lid, tweede volzin, tegen een tegenprestatie lager dan de waarde in het economische verkeer. Dit uitstel wordt slechts verleend wanneer de overgedragen aandelen ten minste vijf percent van het geplaatste kapitaal van de vennootschap uitmaken en de bezittingen van de vennootschap waarop de overgedragen aandelen betrekking hebben niet in belangrijke mate onmiddellijk of middellijk bestaan uit beleggingen.
Het uitstel wordt beëindigd indien de begiftigde aandelen of winstbewijzen welke aan het uitstel ten grondslag liggen, vervreemdt of wanneer daaruit reguliere voordelen van substantiële omvang worden genoten.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van tien jaren voor belastingaanslagen betreffende de schenk- of erfbelasting, bedoeld in artikel 35b, derde lid, van de Successiewet 1956. Het uitstel wordt beëindigd:
in geval van faillissement van de belastingschuldige;
ingeval de schuldsaneringsregeling natuurlijke personen ten aanzien van de belastingschuldige van toepassing is;
ingeval zich ten aanzien van de verkrijger tijdens de in de eerste volzin bedoelde periode een gebeurtenis voordoet als bedoeld in artikel 35e, eerste lid, van de Successiewet 1956.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van tien jaar voor belastingaanslagen in de schenk- of erfbelasting voor zover die belastingen kunnen worden toegerekend aan de verkrijging van een vordering op een medeverkrijger ter zake van door deze medeverkrijger verkregen ondernemingsvermogen, als bedoeld in artikel 35c, eerste lid, van de Successiewet 1956. Het uitstel wordt beëindigd:
in geval van faillissement van de belastingschuldige;
ingeval de schuldsaneringsregeling natuurlijke personen ten aanzien van de belastingschuldige van toepassing is;
ingeval zich ten aanzien van de medeverkrijger tijdens de in de eerste volzin bedoelde periode een gebeurtenis voordoet als bedoeld in artikel 35e, eerste lid, van de Successiewet 1956;
voor zover de vordering, bedoeld in de eerste volzin, wordt voldaan.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van ten hoogste tien jaar, mits voldoende zekerheid is gesteld, voor belastingaanslagen voor zover daarin is begrepen inkomstenbelasting die is verschuldigd wegens het beëindigen van een terbeschikkingstelling van een zaak in de zin van artikel 3.91 of artikel 3.92 van de Wet inkomstenbelasting 2001, welke belasting kan worden toegerekend aan het verschil tussen de boekwaarde en de waarde in het economisch verkeer van die zaak, ingeval de zaak waarvan de terbeschikkingstelling is beëindigd:
niet is vervreemd;
is vervreemd waarbij de koper de overdrachtsprijs schuldig is gebleven, of
is geschonken.
Het uitstel wordt beëindigd:
wanneer de zaak niet is vervreemd: ingeval de zaak wordt vervreemd, in geval de belastingschuldige overlijdt, in geval van faillissement van de belastingschuldige of in geval de schuldsanering natuurlijke personen ten aanzien van hem van toepassing is;
wanneer de overdrachtsprijs schuldig is gebleven: ingeval aflossingen plaatsvinden, in geval de koper de zaak vervreemdt, in geval de belastingschuldige overlijdt, in geval van faillissement van de belastingschuldige of in geval de schuldsanering natuurlijke personen ten aanzien van hem van toepassing is;
wanneer is geschonken: ingeval de begiftigde de zaak vervreemdt, in geval de belastingschuldige overlijdt, in geval van faillissement van de belastingschuldige of in geval de schuldsanering natuurlijke personen ten aanzien van hem van toepassing is.
Voor de toepassing van het achtste tot en met veertiende lid zijn de artikelen 4.3 tot en met 4.5b van de Wet inkomstenbelasting 2001 en artikel 2, derde lid, onderdeel e, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen van overeenkomstige toepassing.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van ten hoogste tien jaar, mits voldoende zekerheid is gesteld, voor belastingaanslagen voorzover daarin is begrepen inkomstenbelasting die bij staking van een onderneming is verschuldigd en kan worden toegerekend aan het verschil tussen de boekwaarde en de waarde in het economische verkeer van een woning als bedoeld in artikel 3.19, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 die na het staken wordt aangemerkt als een eigen woning als bedoeld in artikel 3.111 van die wet. Het uitstel wordt beëindigd:
in geval van faillissement van de belastingschuldige;
ingeval de schuldsaneringsregeling natuurlijke personen ten aanzien van de belastingschuldige van toepassing is;
in geval van overlijden van de belastingschuldige, tenzij de partner, bedoeld in artikel 1.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001, aannemelijk maakt dat de resterende belasting binnen de periode waarvoor uitstel is verleend, zal worden voldaan;
ingeval zich een omstandigheid voordoet waardoor de woning ophoudt een eigen woning te zijn.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van tien jaar voor belastingaanslagen betreffende de inkomstenbelasting die is verschuldigd bij staking door overlijden als bedoeld in artikel 3.58, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling, mits voldoende zekerheid is gesteld, voor belastingaanslagen waarin is begrepen inkomstenbelasting ter zake van winst behaald met of bij het staken van een onderneming of een gedeelte van een onderneming door de overdracht aan een natuurlijk persoon die de onderneming voortzet en de overdrachtsprijs geheel of gedeeltelijk schuldig is gebleven. Het uitstel heeft betrekking op de in de eerste volzin bedoelde belasting voorzover die betrekking heeft op de overdracht van vermogensbestanddelen aan de daar bedoelde persoon. Het uitstel wordt verleend voor een gedeelte in evenredigheid met de verhouding tussen het, op het moment met ingang waarvan het uitstel wordt verleend, schuldig gebleven gedeelte van de overdrachtsprijs en de totale overdrachtsprijs voor de duur van de overeengekomen aflossingsperiode, doch tot uiterlijk het begin van het tiende jaar na afloop van het kalenderjaar waarop de belastingaanslag betrekking heeft.
Het uitstel bedoeld in het vorige lid wordt aan het begin van elk kalenderjaar, te beginnen bij de aanvang van het eerste kalenderjaar volgend op het kalenderjaar waarin de voor de belastingaanslag geldende enige of laatste betalingstermijn vervalt, voor een evenredig gedeelte beëindigd waarbij de teller is één en de noemer gelijk aan het aantal nog resterende gehele jaren van de overeengekomen aflossingsperiode plus één, doch maximaal tien minus het aantal van de reeds verstreken jaren sedert het einde van het kalenderjaar waarop de belastingaanslag betrekking heeft. Het uitstel wordt voorts beëindigd:
in geval van faillissement van de belastingschuldige;
ingeval de schuldsaneringsregeling natuurlijke personen ten aanzien van de belastingschuldige van toepassing is;
in geval van overlijden van de belastingschuldige;
voorzover aan het begin van het kalenderjaar het bedrag van het resterende uitstel uitgaat boven het bedrag dat gelijk is aan het gedeelte van de in het vorige lid bedoelde belasting in evenredigheid met de verhouding tussen het nog niet ontvangen deel van de overdrachtsprijs en de totale overdrachtsprijs;
voorzover op de dag volgend op de dag waarop de enige of laatste betalingstermijn is vervallen het resterende uitstel uitgaat boven het bedrag dat gelijk is aan het gedeelte van de in het vorige lid bedoelde belasting in evenredigheid met de verhouding tussen 1e het aantal nog resterende gehele jaren van de overeengekomen aflossingstermijn plus één doch maximaal negen verminderd met de reeds verstreken jaren sedert het einde van het kalenderjaar waarop de belastingaanslag betrekking heeft, en 2e het aantal gehele jaren van de overeengekomen aflossingsperiode, doch maximaal tien. Ingeval de in het vorige lid bedoelde natuurlijk persoon de daar bedoelde onderneming staakt, kan de ontvanger het uitstel beëindigen.
Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld voor de toepassing van dit lid.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling, mits voldoende zekerheid is gesteld, voor belastingaanslagen betreffende de erfbelasting ter zake van de verkrijging van de blote eigendom van een woning, bedoeld in artikel 35g van de Successiewet 1956, alsmede ter zake van de verkrijging van een onderbedelingsvordering, bedoeld in het vierde lid van dat artikel. Het uitstel wordt slechts verleend voor zover degene van wie op grond van de bevoegdheid, bedoeld in artikel 78, eerste lid, van de Successiewet 1956, wordt gevorderd de erfbelasting ter zake van de blote eigendom voor te schieten of uit de met vruchtgebruik bezwaarde goederen te voldoen, onderscheidenlijk degene die op grond van artikel 14, eerste lid, van Boek 4 van het Burgerlijk Wetboek dan wel op grond van het testament gehouden is tot voldoening van de erfbelasting ter zake van de onderbedelingsvordering, niet in staat is anders dan met buitengewoon bezwaar als bedoeld in artikel 26 de erfbelasting te betalen, waarbij het vruchtgebruik van de woning, dan wel – voor zover de hiervoor bedoelde persoon de eigendom van de woning heeft – de woning, bedoeld in artikel 35g van de Successiewet 1956, buiten beschouwing blijft. Het uitstel wordt beëindigd:
ingeval de woning voor de vruchtgebruiker niet langer een eigen woning is als bedoeld in artikel 3.111 van de Wet inkomstenbelasting 2001;
in geval van faillissement van de belastingschuldige;
ingeval de schuldsaneringsregeling natuurlijke personen ten aanzien van de belastingschuldige van toepassing is;
bij vervreemding van de blote eigendom;
voor zover de onderbedelingsvordering, bedoeld in de eerste volzin, wordt afgelost.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van ten minste vijf jaar, voor zover het binnen de geldende betalingstermijn moeten betalen van een belastingaanslag die is opgelegd aan een natuurlijk persoon leidt tot onbillijkheden van overwegende aard.
Voor de toepassing van het vierde, vijfde, achtste en zeventiende lid wordt de belastingrente en voor de toepassing van het vijfde lid wordt voorts de revisierente gelijkgesteld met de inkomstenbelasting waarmee deze samenhangen. Voor de toepassing van het negende, elfde, veertiende, zestiende en achttiende lid wordt de belastingrente voorzover deze samenhangt met de inkomstenbelasting waarvoor op de voet van die leden uitstel van betaling wordt verleend, gelijkgesteld met die belasting. Voor de toepassing van het twaalfde lid, wordt de belastingrente gelijkgesteld met de erfbelasting waarmee deze samenhangt. Voor de toepassing van het dertiende lid wordt de belastingrente voor zover deze samenhangt met de erfbelasting waarvoor op de voet van dat lid uitstel van betaling wordt verleend, gelijkgesteld met die belasting. Voor zover ingevolge het eenentwintigste lid uitstel van betaling is verleend, wordt voor de toepassing van dat lid de belastingrente gelijkgesteld met de belasting waarmee deze samenhangt. De vorige zin is van overeenkomstige toepassing op revisierente die samenhangt met een belastingaanslag.