Article 25
in forceSpecial provisions · Suspension of payment, remission and prescription
The receiver may, by administrative decision, grant a tax debtor a deferral of payment for a specified period, subject to conditions to be imposed by the receiver. During the deferral, compulsory recovery shall not commence, or, if already commenced, shall be suspended.
The postponement may be terminated in the interim by administrative decision.
Rules may be laid down by Order in Council regarding the granting of a deferral of payment for a duration of at most ten years in cases where tax assessments for gift or inheritance tax have been imposed and where the satisfaction thereof without deferral would jeopardise a socio-economic or cultural interest, and such deferral is not or insufficiently possible pursuant to the other paragraphs of this article.
Rules shall be established by ministerial regulation regarding the granting of a deferral of payment for a duration of 12 months and for any extension thereof pursuant to Article 3.64, paragraph 3, of the Income Tax Act 2001, provided that sufficient security has been provided, for tax assessments concerning income tax that is due by the application of Article 3.64, paragraph 1, of the Income Tax Act 2001. The deferral shall be terminated if the reinvestments do not lead to profit of the enterprise that is taxable in the Netherlands and upon emigration of the tax debtor.
Rules shall be laid down by ministerial regulation regarding the granting of a deferral of payment for tax assessments concerning income tax that is due by the application of Articles 3.83, paragraph 1 or paragraph 2, 3.133, paragraph 2, parts h or j, 3.136, paragraph 1, 2, 3, 4 or 5, or 7.2, paragraph 8, of the Income Tax Act 2001 (Wet inkomstenbelasting 2001). The deferral referred to in the first sentence shall be granted until no later than the beginning of the tenth year following the end of the calendar year to which the tax assessment relates. The rules referred to in the first sentence may also relate to the provision of sufficient security. The deferral shall be terminated if a circumstance occurs as referred to in Article 19b, paragraph 1, or paragraph 2, first sentence, of the Wages Tax Act 1964 (Wet op de loonbelasting 1964), Article 3.133, paragraph 2, parts a up to and including g, i and k, or Article 3.135, paragraph 1, of the Income Tax Act 2001 (Wet inkomstenbelasting 2001).
Further rules regarding the granting of deferment of payment as referred to in Articles 110 and 111 of the Union Customs Code shall be laid down by Order in Council.
Rules shall be laid down by ministerial regulation regarding the granting of a deferral of payment for tax assessments concerning income tax due in respect of preserved income as referred to in Article 2.8, fourth, fifth, sixth or seventh paragraph, of the Income Tax Act 2001 or in respect of preserved income due to the application of Article 4.16, first paragraph, part h, of that Act, Article 7.2, twentieth paragraph, of that Act or of Article 7.5, fourth, fifth or seventh paragraph, of that Act. The rules referred to in the first sentence may also relate to the provision of sufficient security.
The stay of execution shall be terminated:
in the event that shares or profit-sharing certificates underlying the deferral are alienated within the meaning of Articles 4.12 or 4.16, first paragraph, parts (a) through (g), (i), (j) or (k), second paragraph, third paragraph or fourth paragraph, of the Income Tax Act 2001. In the event of an alienation in the context of a share merger as referred to in Article 3.55 of the Income Tax Act 2001, a demerger as referred to in Article 3.56 of that Act, or a merger as referred to in Article 3.57 of that Act, the deferral of payment may be continued under conditions to be further stipulated. In the event of an alienation within the meaning of Article 4.16, first paragraph, parts (e), (f) and (g), of the Income Tax Act 2001, or due to a division of an estate or a community of property (huwelijksgemeenschap) within two years after the death of the testator or, respectively, after the dissolution of marriage (ontbinding van het huwelijk), the deferral of payment may likewise be continued under conditions to be further stipulated. In the event of a gift to a natural person, the deferral of payment may likewise be continued under conditions to be further stipulated;
in the event that the company has distributed reserves on the shares or profit-sharing certificates underlying the deferral, for an amount equal to the amount of those distributed reserves, multiplied by: reduced by the dividend tax or income tax due on those distributed reserves in the Netherlands and the tax actually levied thereon abroad;
the percentage first mentioned in the table included in Article 2.12 of the Income Tax Act 2001 in the fourth column, insofar as the amount of the distributed reserves on the shares or profit-sharing certificates underlying the deferral does not exceed the amount mentioned in the first and second columns of that table; and
the percentage mentioned as the second in the fourth column of that table, insofar as the amount of those distributed reserves exceeds the amount mentioned in the first and second columns of that table;
in the event of a repayment of what has been paid up on shares or certificates of participation in a common fund (fonds voor gemene rekening), or of what has been paid or contributed by holders of profit-sharing certificates.
If rights inherent in the shares or profit-sharing certificates underlying the deferral are transferred to other shares or profit-sharing certificates, those other shares or profit-sharing certificates shall be deemed to likewise underlie the deferral.
Rules shall be established by ministerial regulation regarding the granting of a deferral of payment for a duration of at most ten years, provided that sufficient security has been furnished, for tax assessments insofar as they include income tax in respect of an alienation of shares or profit-sharing certificates belonging to a substantial interest to a natural person or to a legal entity as referred to in the second sentence, if the purchaser has left the consideration outstanding, the alienated shares constitute at least five percent of the issued capital of the company, and the assets of the company to which the substantial interest relates do not, to a significant extent, consist directly or indirectly of investments.
A legal entity as referred to in the first sentence is a private limited company or another company whose capital is divided into shares and whose shareholders are registered in a register of shareholders, which is established in a Member State of the European Union or in another state designated by ministerial regulation that is a party to the Agreement on the European Economic Area, and all of whose shares are held by a natural person.
The deferral shall be terminated if repayments take place, or if the purchaser of the shares or profit-sharing certificates alienates them, or when regular benefits of a substantial magnitude are derived therefrom.
For the application of the ninth paragraph, the concept of alienation shall be construed in accordance with Article 4.12 and Article 4.16, first paragraph, points (a), (b) and (c), of the Income Tax Act 2001 (Wet inkomstenbelasting 2001).
Rules shall be established by ministerial regulation regarding the granting of a deferral of payment for a duration of at most ten years, provided that sufficient security has been furnished, for tax assessments insofar as they include income tax in respect of income from a substantial interest because the company to which the interest relates, at the request of its shareholder, has transferred shares in another company to a natural person or to a legal entity as referred to in the ninth paragraph, second sentence, for a consideration lower than the fair market value. This deferral shall only be granted when the transferred shares constitute at least five percent of the issued capital of the company and the assets of the company to which the transferred shares relate do not, to a significant extent, consist directly or indirectly of investments.
The deferral shall be terminated if the donee alienates shares or profit-sharing certificates which form the basis for the deferral, or when regular benefits of substantial magnitude are derived therefrom.
Rules shall be laid down by ministerial regulation regarding the granting of a deferral of payment for a duration of ten years for tax assessments concerning gift tax or inheritance tax, as referred to in Article 35b, paragraph 3, of the Successiewet 1956. The deferral shall be terminated:
in the event of bankruptcy of the tax debtor;
in the event that the statutory debt restructuring scheme for natural persons (schuldsaneringsregeling natuurlijke personen) is applicable with respect to the tax debtor;
in the event that, with respect to the acquirer, an event as referred to in Article 35e, paragraph 1, of the Successiewet 1956 occurs during the period referred to in the first sentence.
Rules shall be laid down by ministerial regulation regarding the granting of a ten-year deferral of payment for tax assessments in gift or inheritance tax, insofar as such taxes can be attributed to the acquisition of a claim against a co-acquirer in respect of business assets acquired by said co-acquirer, as referred to in Article 35c, paragraph 1, of the Successiewet 1956. The deferral shall be terminated:
in the event of bankruptcy of the tax debtor;
in the event that the natural persons debt restructuring scheme (schuldsaneringsregeling natuurlijke personen) is applicable to the tax debtor;
in the event that, with respect to the co-acquirer, an event as referred to in Article 35e, paragraph 1, of the Successiewet 1956 occurs during the period referred to in the first sentence;
insofar as the claim, referred to in the first sentence, is satisfied.
Rules shall be established by ministerial regulation regarding the granting of a deferral of payment for a duration of at most ten years, provided that sufficient security has been furnished, for tax assessments insofar as they include income tax that is due by reason of the termination of the making available of an asset within the meaning of Article 3.91 or Article 3.92 of the Income Tax Act 2001, which tax can be attributed to the difference between the book value and the fair market value of that asset, in the event that the asset for which the making available has been terminated:
has not been alienated;
has been alienated whereby the buyer has remained indebted for the transfer price, or
has been gifted.
The stay of execution shall be terminated:
where the property has not been alienated: in the event that the property is alienated, in the event that the taxpayer dies, in the event of the bankruptcy of the taxpayer, or in the event that the debt restructuring for natural persons (schuldsanering natuurlijke personen) applies to him;
where the transfer price has been left outstanding: in the event that repayments take place, in the event that the purchaser alienates the property, in the event that the person liable for tax dies, in the event of the bankruptcy of the person liable for tax, or in the event that the debt restructuring for natural persons (schuldsanering natuurlijke personen) applies to him;
When the gift has been made: in the event that the donee alienates the property, in the event that the person liable for tax dies, in the event of the bankruptcy of the person liable for tax, or in the event that the debt restructuring for natural persons is applicable to him.
For the application of the eighth up to and including the fourteenth paragraph, Articles 4.3 up to and including 4.5b of the Income Tax Act 2001 (Wet inkomstenbelasting 2001) and Article 2, third paragraph, part e, of the General State Taxes Act (Algemene wet inzake rijksbelastingen) shall apply mutatis mutandis.
Rules shall be laid down by ministerial regulation regarding the granting of a deferral of payment for a duration of at most ten years, provided that sufficient security has been provided, for tax assessments insofar as they include income tax that is due upon the cessation of an enterprise and can be attributed to the difference between the book value and the fair market value of a dwelling as referred to in Article 3.19, paragraph 1, of the Income Tax Act 2001 which, after the cessation, is designated as an owner-occupied home as referred to in Article 3.111 of that Act. The deferral shall be terminated:
in the event of bankruptcy of the tax debtor;
in the event that the natural persons debt restructuring scheme (schuldsaneringsregeling natuurlijke personen) is applicable with respect to the tax debtor;
in the event of the death of the tax debtor, unless the partner, as referred to in Article 1.2 of the Income Tax Act 2001, demonstrates that the remaining tax will be paid within the period for which the deferral has been granted;
in the event that a circumstance arises whereby the dwelling ceases to be a principal residence (eigen woning).
Rules shall be established by ministerial regulation regarding the granting of a ten-year deferral of payment for tax assessments concerning income tax due upon cessation of business by reason of death as referred to in Article 3.58, paragraph 1, of the Income Tax Act 2001.
Rules shall be established by ministerial regulation regarding the granting of a deferral of payment, provided that sufficient security has been provided, for tax assessments that include income tax in respect of profit obtained with or upon the cessation of an enterprise or a part of an enterprise through the transfer to a natural person who continues the enterprise and who has left the transfer price wholly or partially unpaid. The deferral relates to the tax referred to in the first sentence insofar as it relates to the transfer of assets to the person referred to therein. The deferral shall be granted for a portion in proportion to the ratio between the portion of the transfer price that remains unpaid at the moment from which the deferral is granted and the total transfer price, for the duration of the agreed repayment period, but no later than the beginning of the tenth year following the end of the calendar year to which the tax assessment relates.
The deferral referred to in the previous paragraph shall be terminated for a proportional part at the beginning of each calendar year, starting at the commencement of the first calendar year following the calendar year in which the sole or final payment term applicable to the tax assessment expires, whereby the numerator is one and the denominator is equal to the number of remaining full years of the agreed repayment period plus one, but at most ten minus the number of years already elapsed since the end of the calendar year to which the tax assessment relates. The deferral shall furthermore be terminated:
in the event of bankruptcy of the tax debtor;
in the event that the statutory debt restructuring scheme for natural persons (schuldsaneringsregeling natuurlijke personen) is applicable with respect to the tax debtor;
in the event of the death of the tax debtor;
insofar as at the beginning of the calendar year the amount of the remaining deferral exceeds the amount equal to the portion of the tax referred to in the previous paragraph in proportion to the ratio between the part of the transfer price not yet received and the total transfer price;
insofar as on the day following the day on which the sole or final payment term has expired, the remaining deferral exceeds the amount equal to the portion of the tax referred to in the previous paragraph in proportion to the ratio between 1st the number of remaining full years of the agreed repayment term plus one, but no more than nine, reduced by the years already elapsed since the end of the calendar year to which the tax assessment relates, and 2nd the number of full years of the agreed repayment period, but no more than ten. In the event that the natural person referred to in the previous paragraph discontinues the business referred to therein, the tax collector may terminate the deferral.
Further rules may be laid down by ministerial regulation for the application of this paragraph.
Rules shall be laid down by ministerial regulation regarding the granting of a deferral of payment, provided that sufficient security has been furnished, for tax assessments concerning inheritance tax in respect of the acquisition of the bare ownership of a dwelling, as referred to in Article 35g of the Successiewet 1956 (Succession Act 1956), as well as in respect of the acquisition of a claim resulting from under-allotment (onderbedelingsvordering), as referred to in the fourth paragraph of that Article. The deferral shall only be granted insofar as the person from whom, pursuant to the authority referred to in Article 78, first paragraph, of the Successiewet 1956, it is demanded to advance the inheritance tax in respect of the bare ownership or to satisfy it from the assets encumbered with a right of usufruct, or respectively the person who, pursuant to Article 14, first paragraph, of Book 4 of the Civil Code or pursuant to the will, is obliged to satisfy the inheritance tax in respect of the claim resulting from under-allotment, is unable to pay the inheritance tax other than with extraordinary hardship as referred to in Article 26, whereby the right of usufruct of the dwelling, or – insofar as the aforementioned person has ownership of the dwelling – the dwelling referred to in Article 35g of the Successiewet 1956, shall be left out of consideration. The deferral shall be terminated:
in the event that the dwelling is no longer an owner-occupied dwelling for the usufructuary as referred to in Article 3.111 of the Income Tax Act 2001;
in the event of bankruptcy of the tax debtor;
in the event that the natural persons debt restructuring scheme (schuldsaneringsregeling natuurlijke personen) is applicable to the tax debtor;
in the event of alienation of the bare ownership;
insofar as the claim for underpayment (onderbedelingsvordering), as referred to in the first sentence, is satisfied.
Rules shall be established by ministerial regulation regarding the granting of a deferral of payment for a duration of at least five years, insofar as the requirement to pay a tax assessment imposed on a natural person within the applicable payment term leads to inequities of a compelling nature.
For the application of the fourth, fifth, eighth and seventeenth paragraphs, tax interest and, for the application of the fifth paragraph, furthermore revision interest shall be equated with the income tax to which they relate. For the application of the ninth, eleventh, fourteenth, sixteenth and eighteenth paragraphs, tax interest, insofar as it relates to the income tax for which a deferral of payment is granted pursuant to those paragraphs, shall be equated with that tax. For the application of the twelfth paragraph, tax interest shall be equated with the inheritance tax to which it relates. For the application of the thirteenth paragraph, tax interest, insofar as it relates to the inheritance tax for which a deferral of payment is granted pursuant to that paragraph, shall be equated with that tax. Insofar as a deferral of payment has been granted pursuant to the twenty-first paragraph, tax interest shall, for the application of that paragraph, be equated with the tax to which it relates. The preceding sentence shall apply mutatis mutandis to revision interest that relates to a tax assessment.
De ontvanger kan onder door hem te stellen voorwaarden aan een belastingschuldige voor een bepaalde tijd bij beschikking uitstel van betaling verlenen. Gedurende het uitstel vangt de dwanginvordering niet aan, dan wel wordt deze geschorst.
Het uitstel kan tussentijds bij beschikking worden beëindigd.
Bij algemene maatregel van bestuur kunnen regels worden gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van ten hoogste tien jaren in de gevallen waarin belastingaanslagen in de schenk- of erfbelasting zijn opgelegd en door de voldoening daarvan zonder uitstel een sociaal-economisch dan wel cultureel belang in gevaar zou komen en dat uitstel niet of onvoldoende mogelijk is ingevolge de overige leden van dit artikel.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van 12 maanden en voor de eventuele verlenging daarvan op grond van artikel 3.64, derde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001, mits voldoende zekerheid is gesteld, voor belastingaanslagen betreffende de inkomstenbelasting die is verschuldigd door de toepassing van artikel 3.64, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001. Het uitstel wordt beëindigd indien de herinvesteringen niet leiden tot in Nederland belastbare winst van de onderneming en bij emigratie van de belastingschuldige.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor belastingaanslagen betreffende de inkomstenbelasting die is verschuldigd door de toepassing van de artikelen 3.83, eerste lid of tweede lid, 3.133, tweede lid, onderdelen h of j, 3.136, eerste, tweede, derde, vierde of vijfde lid, of 7.2, achtste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001. Het in de eerste volzin bedoelde uitstel wordt verleend tot uiterlijk het begin van het tiende jaar na afloop van het kalenderjaar waarop de belastingaanslag betrekking heeft. De in de eerste volzin bedoelde regels kunnen mede betrekking hebben op het stellen van voldoende zekerheid. Het uitstel wordt beëindigd indien zich een omstandigheid voordoet als genoemd in artikel 19b, eerste lid, of tweede lid, eerste volzin, van de Wet op de loonbelasting 1964, artikel 3.133, tweede lid, onderdelen a tot en met g, i en k, of artikel 3.135, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001.
Bij algemene maatregel van bestuur worden nadere regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling als bedoeld in de artikelen 110 en 111 van het Douanewetboek van de Unie.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor belastingaanslagen betreffende de inkomstenbelasting die is verschuldigd ter zake van geconserveerd inkomen als bedoeld in artikel 2.8, vierde, vijfde, zesde of zevende lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 of ter zake van geconserveerd inkomen door de toepassing van artikel 4.16, eerste lid, onderdeel h, van die wet, artikel 7.2, twintigste lid, van die wet of van artikel 7.5, vierde, vijfde of zevende lid, van die wet. De in de eerste volzin bedoelde regels kunnen mede betrekking hebben op het stellen van voldoende zekerheid.
Het uitstel wordt beëindigd:
ingeval aandelen of winstbewijzen die aan het uitstel ten grondslag liggen, worden vervreemd in de zin van de artikelen 4.12 of 4.16, eerste lid, onderdelen a tot en met g, i, j of k, tweede lid, derde lid of vierde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001. In geval van een vervreemding in het kader van een aandelenfusie als bedoeld in artikel 3.55 van de Wet inkomstenbelasting 2001, een splitsing als bedoeld in artikel 3.56 van die wet of een fusie als bedoeld in artikel 3.57 van die wet kan het uitstel van betaling onder nader te stellen voorwaarden worden voortgezet. In geval van een vervreemding in de zin van artikel 4.16, eerste lid, onderdelen e, f en g, van de Wet inkomstenbelasting 2001 of wegens een verdeling van een nalatenschap of een huwelijksgemeenschap binnen twee jaren na het overlijden van de erflater onderscheidenlijk na de ontbinding van de huwelijksgemeenschap, kan het uitstel van betaling eveneens onder nader te stellen voorwaarden worden voortgezet. In geval van schenking aan een natuurlijk persoon kan het uitstel van betaling eveneens onder nader te stellen voorwaarden worden voortgezet;
ingeval de vennootschap op de aandelen of winstbewijzen die aan het uitstel ten grondslag liggen, reserves heeft uitgedeeld, voor een bedrag ter grootte van het bedrag van die uitgedeelde reserves, vermenigvuldigd met: verminderd met de over die uitgedeelde reserves in Nederland verschuldigde dividendbelasting of inkomstenbelasting en de daarover in het buitenland feitelijk geheven belasting;
het in de vierde kolom van de in artikel 2.12 van de Wet inkomstenbelasting 2001 opgenomen tabel als eerste vermelde percentage, voor zover het bedrag van de uitgedeelde reserves op de aandelen of winstbewijzen die aan het uitstel ten grondslag liggen niet meer bedraagt dan het in de eerste en tweede kolom van die tabel vermelde bedrag; en
het in de vierde kolom van die tabel als tweede vermelde percentage, voor zover het bedrag van die uitgedeelde reserves meer bedraagt dan het in de eerste en tweede kolom van die tabel vermelde bedrag;
in geval van een teruggaaf van wat op aandelen of bewijzen van deelgerechtigdheid in een fonds voor gemene rekening is gestort dan wel van wat door houders van winstbewijzen is gestort of ingelegd.
Indien rechten die besloten liggen in de aandelen of winstbewijzen die aan het uitstel ten grondslag liggen overgaan op andere aandelen of winstbewijzen, worden die andere aandelen of winstbewijzen geacht eveneens aan het uitstel ten grondslag te liggen.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van ten hoogste tien jaar, mits voldoende zekerheid is gesteld, voor belastingaanslagen voor zover daarin is begrepen inkomstenbelasting ter zake van een vervreemding van tot een aanmerkelijk belang behorende aandelen of winstbewijzen aan een natuurlijk persoon of aan een rechtspersoon als bedoeld in de tweede volzin, indien de koper de tegenprestatie schuldig is gebleven, de vervreemde aandelen ten minste vijf percent van het geplaatste kapitaal van de vennootschap uitmaken en de bezittingen van de vennootschap waarop het aanmerkelijk belang betrekking heeft niet in belangrijke mate onmiddellijk of middellijk bestaan uit beleggingen.
Een rechtspersoon als bedoeld in de eerste volzin is een besloten vennootschap of een andere vennootschap waarvan het kapitaal in aandelen is verdeeld en in een aandelenregister de aandeelhouders worden geadministreerd, welke is gevestigd in een lidstaat van de Europese Unie of een bij ministeriële regeling aangewezen andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte, en waarvan alle aandelen worden gehouden door een natuurlijk persoon.
Het uitstel wordt beëindigd indien aflossingen plaatsvinden dan wel de koper van de aandelen of winstbewijzen deze vervreemdt of wanneer daaruit reguliere voordelen van substantiële omvang worden genoten.
Voor de toepassing van het negende lid wordt het begrip vervreemding opgevat overeenkomstig artikel 4.12 en 4.16, eerste lid, onderdelen a, b en c, van de Wet inkomstenbelasting 2001.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van ten hoogste tien jaar, mits voldoende zekerheid is gesteld, voor belastingaanslagen voor zover daarin is begrepen inkomstenbelasting ter zake van inkomen uit aanmerkelijk belang omdat de vennootschap waarop het belang betrekking heeft op verzoek van haar aandeelhouder aandelen in een andere vennootschap heeft overgedragen aan een natuurlijk persoon of aan een rechtspersoon als bedoeld in het negende lid, tweede volzin, tegen een tegenprestatie lager dan de waarde in het economische verkeer. Dit uitstel wordt slechts verleend wanneer de overgedragen aandelen ten minste vijf percent van het geplaatste kapitaal van de vennootschap uitmaken en de bezittingen van de vennootschap waarop de overgedragen aandelen betrekking hebben niet in belangrijke mate onmiddellijk of middellijk bestaan uit beleggingen.
Het uitstel wordt beëindigd indien de begiftigde aandelen of winstbewijzen welke aan het uitstel ten grondslag liggen, vervreemdt of wanneer daaruit reguliere voordelen van substantiële omvang worden genoten.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van tien jaren voor belastingaanslagen betreffende de schenk- of erfbelasting, bedoeld in artikel 35b, derde lid, van de Successiewet 1956. Het uitstel wordt beëindigd:
in geval van faillissement van de belastingschuldige;
ingeval de schuldsaneringsregeling natuurlijke personen ten aanzien van de belastingschuldige van toepassing is;
ingeval zich ten aanzien van de verkrijger tijdens de in de eerste volzin bedoelde periode een gebeurtenis voordoet als bedoeld in artikel 35e, eerste lid, van de Successiewet 1956.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van tien jaar voor belastingaanslagen in de schenk- of erfbelasting voor zover die belastingen kunnen worden toegerekend aan de verkrijging van een vordering op een medeverkrijger ter zake van door deze medeverkrijger verkregen ondernemingsvermogen, als bedoeld in artikel 35c, eerste lid, van de Successiewet 1956. Het uitstel wordt beëindigd:
in geval van faillissement van de belastingschuldige;
ingeval de schuldsaneringsregeling natuurlijke personen ten aanzien van de belastingschuldige van toepassing is;
ingeval zich ten aanzien van de medeverkrijger tijdens de in de eerste volzin bedoelde periode een gebeurtenis voordoet als bedoeld in artikel 35e, eerste lid, van de Successiewet 1956;
voor zover de vordering, bedoeld in de eerste volzin, wordt voldaan.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van ten hoogste tien jaar, mits voldoende zekerheid is gesteld, voor belastingaanslagen voor zover daarin is begrepen inkomstenbelasting die is verschuldigd wegens het beëindigen van een terbeschikkingstelling van een zaak in de zin van artikel 3.91 of artikel 3.92 van de Wet inkomstenbelasting 2001, welke belasting kan worden toegerekend aan het verschil tussen de boekwaarde en de waarde in het economisch verkeer van die zaak, ingeval de zaak waarvan de terbeschikkingstelling is beëindigd:
niet is vervreemd;
is vervreemd waarbij de koper de overdrachtsprijs schuldig is gebleven, of
is geschonken.
Het uitstel wordt beëindigd:
wanneer de zaak niet is vervreemd: ingeval de zaak wordt vervreemd, in geval de belastingschuldige overlijdt, in geval van faillissement van de belastingschuldige of in geval de schuldsanering natuurlijke personen ten aanzien van hem van toepassing is;
wanneer de overdrachtsprijs schuldig is gebleven: ingeval aflossingen plaatsvinden, in geval de koper de zaak vervreemdt, in geval de belastingschuldige overlijdt, in geval van faillissement van de belastingschuldige of in geval de schuldsanering natuurlijke personen ten aanzien van hem van toepassing is;
wanneer is geschonken: ingeval de begiftigde de zaak vervreemdt, in geval de belastingschuldige overlijdt, in geval van faillissement van de belastingschuldige of in geval de schuldsanering natuurlijke personen ten aanzien van hem van toepassing is.
Voor de toepassing van het achtste tot en met veertiende lid zijn de artikelen 4.3 tot en met 4.5b van de Wet inkomstenbelasting 2001 en artikel 2, derde lid, onderdeel e, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen van overeenkomstige toepassing.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van ten hoogste tien jaar, mits voldoende zekerheid is gesteld, voor belastingaanslagen voorzover daarin is begrepen inkomstenbelasting die bij staking van een onderneming is verschuldigd en kan worden toegerekend aan het verschil tussen de boekwaarde en de waarde in het economische verkeer van een woning als bedoeld in artikel 3.19, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 die na het staken wordt aangemerkt als een eigen woning als bedoeld in artikel 3.111 van die wet. Het uitstel wordt beëindigd:
in geval van faillissement van de belastingschuldige;
ingeval de schuldsaneringsregeling natuurlijke personen ten aanzien van de belastingschuldige van toepassing is;
in geval van overlijden van de belastingschuldige, tenzij de partner, bedoeld in artikel 1.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001, aannemelijk maakt dat de resterende belasting binnen de periode waarvoor uitstel is verleend, zal worden voldaan;
ingeval zich een omstandigheid voordoet waardoor de woning ophoudt een eigen woning te zijn.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van tien jaar voor belastingaanslagen betreffende de inkomstenbelasting die is verschuldigd bij staking door overlijden als bedoeld in artikel 3.58, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling, mits voldoende zekerheid is gesteld, voor belastingaanslagen waarin is begrepen inkomstenbelasting ter zake van winst behaald met of bij het staken van een onderneming of een gedeelte van een onderneming door de overdracht aan een natuurlijk persoon die de onderneming voortzet en de overdrachtsprijs geheel of gedeeltelijk schuldig is gebleven. Het uitstel heeft betrekking op de in de eerste volzin bedoelde belasting voorzover die betrekking heeft op de overdracht van vermogensbestanddelen aan de daar bedoelde persoon. Het uitstel wordt verleend voor een gedeelte in evenredigheid met de verhouding tussen het, op het moment met ingang waarvan het uitstel wordt verleend, schuldig gebleven gedeelte van de overdrachtsprijs en de totale overdrachtsprijs voor de duur van de overeengekomen aflossingsperiode, doch tot uiterlijk het begin van het tiende jaar na afloop van het kalenderjaar waarop de belastingaanslag betrekking heeft.
Het uitstel bedoeld in het vorige lid wordt aan het begin van elk kalenderjaar, te beginnen bij de aanvang van het eerste kalenderjaar volgend op het kalenderjaar waarin de voor de belastingaanslag geldende enige of laatste betalingstermijn vervalt, voor een evenredig gedeelte beëindigd waarbij de teller is één en de noemer gelijk aan het aantal nog resterende gehele jaren van de overeengekomen aflossingsperiode plus één, doch maximaal tien minus het aantal van de reeds verstreken jaren sedert het einde van het kalenderjaar waarop de belastingaanslag betrekking heeft. Het uitstel wordt voorts beëindigd:
in geval van faillissement van de belastingschuldige;
ingeval de schuldsaneringsregeling natuurlijke personen ten aanzien van de belastingschuldige van toepassing is;
in geval van overlijden van de belastingschuldige;
voorzover aan het begin van het kalenderjaar het bedrag van het resterende uitstel uitgaat boven het bedrag dat gelijk is aan het gedeelte van de in het vorige lid bedoelde belasting in evenredigheid met de verhouding tussen het nog niet ontvangen deel van de overdrachtsprijs en de totale overdrachtsprijs;
voorzover op de dag volgend op de dag waarop de enige of laatste betalingstermijn is vervallen het resterende uitstel uitgaat boven het bedrag dat gelijk is aan het gedeelte van de in het vorige lid bedoelde belasting in evenredigheid met de verhouding tussen 1e het aantal nog resterende gehele jaren van de overeengekomen aflossingstermijn plus één doch maximaal negen verminderd met de reeds verstreken jaren sedert het einde van het kalenderjaar waarop de belastingaanslag betrekking heeft, en 2e het aantal gehele jaren van de overeengekomen aflossingsperiode, doch maximaal tien. Ingeval de in het vorige lid bedoelde natuurlijk persoon de daar bedoelde onderneming staakt, kan de ontvanger het uitstel beëindigen.
Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld voor de toepassing van dit lid.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling, mits voldoende zekerheid is gesteld, voor belastingaanslagen betreffende de erfbelasting ter zake van de verkrijging van de blote eigendom van een woning, bedoeld in artikel 35g van de Successiewet 1956, alsmede ter zake van de verkrijging van een onderbedelingsvordering, bedoeld in het vierde lid van dat artikel. Het uitstel wordt slechts verleend voor zover degene van wie op grond van de bevoegdheid, bedoeld in artikel 78, eerste lid, van de Successiewet 1956, wordt gevorderd de erfbelasting ter zake van de blote eigendom voor te schieten of uit de met vruchtgebruik bezwaarde goederen te voldoen, onderscheidenlijk degene die op grond van artikel 14, eerste lid, van Boek 4 van het Burgerlijk Wetboek dan wel op grond van het testament gehouden is tot voldoening van de erfbelasting ter zake van de onderbedelingsvordering, niet in staat is anders dan met buitengewoon bezwaar als bedoeld in artikel 26 de erfbelasting te betalen, waarbij het vruchtgebruik van de woning, dan wel – voor zover de hiervoor bedoelde persoon de eigendom van de woning heeft – de woning, bedoeld in artikel 35g van de Successiewet 1956, buiten beschouwing blijft. Het uitstel wordt beëindigd:
ingeval de woning voor de vruchtgebruiker niet langer een eigen woning is als bedoeld in artikel 3.111 van de Wet inkomstenbelasting 2001;
in geval van faillissement van de belastingschuldige;
ingeval de schuldsaneringsregeling natuurlijke personen ten aanzien van de belastingschuldige van toepassing is;
bij vervreemding van de blote eigendom;
voor zover de onderbedelingsvordering, bedoeld in de eerste volzin, wordt afgelost.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van ten minste vijf jaar, voor zover het binnen de geldende betalingstermijn moeten betalen van een belastingaanslag die is opgelegd aan een natuurlijk persoon leidt tot onbillijkheden van overwegende aard.
Voor de toepassing van het vierde, vijfde, achtste en zeventiende lid wordt de belastingrente en voor de toepassing van het vijfde lid wordt voorts de revisierente gelijkgesteld met de inkomstenbelasting waarmee deze samenhangen. Voor de toepassing van het negende, elfde, veertiende, zestiende en achttiende lid wordt de belastingrente voorzover deze samenhangt met de inkomstenbelasting waarvoor op de voet van die leden uitstel van betaling wordt verleend, gelijkgesteld met die belasting. Voor de toepassing van het twaalfde lid, wordt de belastingrente gelijkgesteld met de erfbelasting waarmee deze samenhangt. Voor de toepassing van het dertiende lid wordt de belastingrente voor zover deze samenhangt met de erfbelasting waarvoor op de voet van dat lid uitstel van betaling wordt verleend, gelijkgesteld met die belasting. Voor zover ingevolge het eenentwintigste lid uitstel van betaling is verleend, wordt voor de toepassing van dat lid de belastingrente gelijkgesteld met de belasting waarmee deze samenhangt. De vorige zin is van overeenkomstige toepassing op revisierente die samenhangt met een belastingaanslag.