Стаття 4.53
чиннаHeffingsgrondslag bij aanmerkelijk belang · Verliesverrekening
Якщо платник податків та його партнер у календарному році та в попередньому календарному році не мають істотної частки участі (aanmerkelijk belang), неврахований збиток від істотної частки участі за заявою платника податків перетворюється на податкову знижку на збиток від істотної частки участі. У випадку, якщо платник податків не має партнера і помер у календарному році, на відміну від першого речення, єдиною умовою для подання заяви про перетворення неврахованого збитку від істотної частки участі на податкову знижку є відсутність у платника податків істотної частки участі на момент смерті.
Податкова знижка становить відсоток, зазначений у першому рядку четвертого стовпця таблиці в статті 2.12, від суми ще не врахованого збитку.
Інспектор встановлює суму податкової знижки шляхом винесення рішення, що підлягає оскарженню. Положення статті 4.50, частин четвертої, п'ятої та шостої, застосовуються відповідним чином.
Податкова знижка на збиток від істотної частки участі зменшує податок на оподатковуваний дохід від роботи та житла за календарний рік, зазначений у першому реченні першого абзацу, та сім наступних років, але не пізніше ніж за дев'ятий рік, що настає за роком, у якому було зазнано збитку. Якщо застосовується друге речення першого абзацу, податкова знижка на збиток від істотної частки участі зменшує податок на оподатковуваний дохід від роботи та житла за календарний рік смерті.
Податкова знижка на збитки від істотної частки участі, оскільки вона виникла внаслідок віднесення спільних складових доходу на рахунок платника податків і не може бути зарахована в рахунок податку на оподатковуваний дохід від роботи та житла за роки, протягом яких платник податків мав партнера, у разі припинення партнерства внаслідок смерті платника податків вважається податковою знижкою на збитки від істотної частки участі партнера за умови, що як платник податків, так і його партнер на момент припинення партнерства були внутрішніми платниками податків або кваліфікованими іноземними платниками податків, як це передбачено статтею 7.8.
Indien de belastingplichtige en zijn partner in het kalenderjaar en het daaraan voorafgaande kalenderjaar geen aanmerkelijk belang hebben, wordt een nog niet verrekend verlies uit aanmerkelijk belang op verzoek van de belastingplichtige omgezet in een belastingkorting voor verlies uit aanmerkelijk belang. Ingeval de belastingplichtige geen partner heeft en in het kalenderjaar is overleden, geldt in afwijking van de eerste volzin slechts als voorwaarde voor het indienen van een verzoek tot omzetting van een nog niet verrekend verlies uit aanmerkelijk belang in een belastingkorting, dat de belastingplichtige ten tijde van het overlijden geen aanmerkelijk belang heeft.
De belastingkorting bedraagt het in de eerste regel van de vierde kolom van de tabel in artikel 2.12 opgenomen percentage van het nog niet verrekende verlies.
De inspecteur stelt het bedrag van de belastingkorting vast bij voor bezwaar vatbare beschikking. Artikel 4.50, vierde, vijfde en zesde lid, is van overeenkomstige toepassing.
De belastingkorting voor verlies uit aanmerkelijk belang vermindert de belasting op het belastbare inkomen uit werk en woning van het in het eerste lid, eerste volzin, eerstbedoelde kalenderjaar en de zeven daarop volgende jaren, maar uiterlijk van het negende jaar volgend op het jaar waarin het verlies is geleden. Indien het eerste lid, tweede volzin, toepassing vindt, vermindert de belastingkorting voor verlies uit aanmerkelijk belang de belasting op het belastbare inkomen uit werk en woning van het kalenderjaar van overlijden.
De belastingkorting voor verlies uit aanmerkelijk belang voorzover deze is voortgevloeid uit de toerekening van gemeenschappelijke inkomensbestanddelen aan de belastingplichtige en niet kan worden verrekend met de belasting op het belastbare inkomen uit werk en woning van de jaren waarin de belastingplichtige een partner heeft, wordt ingeval het partnerschap door het overlijden van de belastingplichtige eindigt, aangemerkt als belastingkorting voor verlies uit aanmerkelijk belang van de partner mits zowel de belastingplichtige als zijn partner op het tijdstip van het eindigen van het partnerschap binnenlandse belastingplichtige of kwalificerende buitenlandse belastingplichtige als bedoeld in artikel 7.8 was.