Статья 33b
действуетПереходные и заключительные положения
При наличии суммы отрицательной иностранной прибыли из государства, подлежащей переносу на основании положений по предотвращению двойного налогообложения на год, начинающийся 1 января 2012 года или позднее, предметное освобождение для иностранной предпринимательской прибыли, предусмотренное в статье 15e, в отношении положительной иностранной прибыли из этого государства за указанный год и последующие годы не применяется в совокупном размере, равном сумме отрицательной иностранной прибыли, подлежащей переносу.
Первая часть не применяется в той мере, в какой:
сумма отрицательной иностранной прибыли уже была учтена при применении статьи 13c в редакции, действовавшей по состоянию на 31 декабря 2011 года;
налогоплательщик доказывает, что сумма отрицательной иностранной прибыли привела к убытку, который более не подлежит зачету ввиду сроков, предусмотренных в статье 20, часть вторая, в редакции, действовавшей по состоянию на 31 декабря 2021 года.
Первый абзац не применяется, если налогоплательщик перестал получать прибыль из указанного в этом абзаце другого государства, налогоплательщик не начал вновь получать прибыль из этого другого государства в течение трех лет после момента, когда он перестал получать прибыль из этого другого государства, и соблюдены условия статьи 15i, абзацы второй, третий и пятый, для возможности вычета убытка от прекращения деятельности.
По заявлению налогоплательщика при применении первого абзаца в любом году оставшаяся после этого сумма отрицательной иностранной прибыли из государства устанавливается инспектором посредством решения, подлежащего обжалованию. Средства правовой защиты против такого решения могут касаться только изменений в остающейся сумме по сравнению с предшествующим установлением этой суммы. Установленная посредством решения, подлежащего обжалованию, остаточная сумма отрицательной иностранной прибыли может быть пересмотрена, если она претерпевает изменения вследствие зачета убытков или вынесения дополнительного налогового уведомления за любой год, либо если какой-либо факт дает основание полагать, что сумма была установлена в заниженном размере.
Статья 13c в редакции, действовавшей по состоянию на 31 декабря 2011 года, продолжает применяться:
в отношении участия в юридическом лице, которое осуществляет предпринимательскую деятельность, ранее осуществлявшуюся налогоплательщиком или связанным с ним юридическим лицом в качестве иностранного предприятия, если убытки от этого иностранного предприятия до первого года, начинающегося 1 января 2012 года или после этой даты, были вычтены из налогооблагаемой прибыли в Нидерландах;
в отношении участия, если налогоплательщик через данное участие имеет долю в размере не менее пяти процентов в организации, указанной в пункте «а».
В отступление от первого предложения, статья 13c в редакции, действовавшей по состоянию на 31 декабря 2011 года, не применяется в той мере, в какой убытки от иностранного предприятия на основании первого абзаца уже были учтены при применении объектного освобождения для прибыли иностранных предприятий.
При применении пятого пункта статьи 2, пункт четвертый, 10a, пункт четвертый, 13ba, пункт седьмой, 13d, пункт второй, подпункт b, и 18, пункт первый, в редакции, действовавшей на 31 декабря 2011 года, продолжают применяться.
Bij de aanwezigheid van een op basis van een regeling ter voorkoming van dubbele belasting naar een jaar dat aanvangt op of na 1 januari 2012 over te brengen bedrag aan negatieve buitenlandse winst uit een staat, vindt de objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten, bedoeld in artikel 15e, met betrekking tot de positieve buitenlandse winst uit die staat van dat jaar en van de daaropvolgende jaren, geen toepassing tot in totaal een bedrag gelijk aan dat van het over te brengen bedrag aan negatieve buitenlandse winst.
Het eerste lid vindt geen toepassing voor zover:
met het bedrag aan negatieve buitenlandse winst al rekening is gehouden bij de toepassing van artikel 13c, zoals dat luidde op 31 december 2011;
de belastingplichtige aannemelijk maakt dat het bedrag aan negatieve buitenlandse winst heeft geleid tot een verlies dat vanwege de in artikel 20, tweede lid, zoals dat luidde op 31 december 2021, opgenomen termijnen niet meer verrekenbaar is.
Het eerste lid vindt geen toepassing indien de belastingplichtige is opgehouden winst uit de in dat lid bedoelde andere staat te genieten, de belastingplichtige niet binnen drie jaren na het tijdstip waarop hij is opgehouden winst uit die andere staat te genieten weer winst uit die andere staat is gaan genieten en voldaan is aan de voorwaarden van artikel 15i, tweede, derde en vijfde lid, voor het in aftrek kunnen brengen van een stakingsverlies.
Op verzoek van de belastingplichtige wordt, bij toepassing van het eerste lid in enig jaar, het daarna nog resterende bedrag aan negatieve buitenlandse winst uit een staat door de inspecteur bij voor bezwaar vatbare beschikking vastgesteld. Rechtsmiddelen tegen een dergelijke beschikking kunnen alleen betrekking hebben op de mutaties in het nog resterende bedrag ten opzichte van de daaraan voorafgaande vaststelling van het bedrag. Een bij voor bezwaar vatbare beschikking vastgesteld resterend bedrag aan negatieve buitenlandse winst kan worden herzien indien dit wijziging ondergaat als gevolg van de verrekening van verliezen of het opleggen van een navorderingsaanslag over enig jaar, dan wel indien enig feit grond oplevert voor het vermoeden dat het bedrag te laag is vastgesteld.
Artikel 13c, zoals dat luidde op 31 december 2011, blijft van toepassing:
met betrekking tot een deelneming in een lichaam dat een onderneming drijft die voordien als een buitenlandse onderneming werd gedreven door de belastingplichtige of een met hem verbonden lichaam, indien verliezen uit die buitenlandse onderneming voorafgaand aan het eerste jaar dat aanvangt op of na 1 januari 2012 in mindering zijn gekomen op de in Nederland belastbare winst;
met betrekking tot een deelneming, indien de belastingplichtige via deze deelneming een belang heeft van ten minste vijf percent in een lichaam als bedoeld in onderdeel a.
In afwijking van de eerste volzin vindt artikel 13c, zoals dat luidde op 31 december 2011, geen toepassing voor zover met de verliezen uit de buitenlandse onderneming op basis van het eerste lid al rekening is gehouden bij de toepassing van de objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten.
Bij de toepassing van het vijfde lid blijven de artikelen 2, vierde lid, 10a, vierde lid, 13ba, zevende lid, 13d, tweede lid, onderdeel b, en 18, eerste lid, zoals deze luidden op 31 december 2011, van toepassing.