Article 33b
in forceTransitional and final provisions
In the presence of an amount of negative foreign profit from a state to be carried forward to a year commencing on or after 1 January 2012 on the basis of a regulation for the avoidance of double taxation, the object exemption for foreign business profits, as referred to in Article 15e, shall not apply with respect to the positive foreign profit from that state of that year and of the subsequent years, up to a total amount equal to that of the amount of negative foreign profit to be carried forward.
The first paragraph shall not apply insofar as:
the amount of negative foreign profit has already been taken into account in the application of Article 13c, as it read on 31 December 2011;
the taxpayer demonstrates that the amount of negative foreign profit has resulted in a loss that is no longer deductible due to the time limits included in Article 20, paragraph 2, as it read on 31 December 2021.
The first paragraph shall not apply if the taxpayer has ceased to derive profit from the other state referred to in that paragraph, the taxpayer has not resumed deriving profit from that other state within three years after the time at which he ceased to derive profit from that other state, and the conditions of Article 15i, paragraphs two, three and five, for the deductibility of a cessation loss have been met.
Upon the request of the taxpayer, in the event of the application of the first paragraph in any year, the remaining amount of negative foreign profit from a state shall be determined by the inspector by means of an appealable decision. Legal remedies against such a decision may only relate to the mutations in the remaining amount compared to the preceding determination of the amount. A remaining amount of negative foreign profit determined by an appealable decision may be revised if it undergoes a change as a result of the set-off of losses or the imposition of an additional tax assessment for any year, or if any fact provides grounds for the presumption that the amount has been determined too low.
Article 13c, as it read on 31 December 2011, shall remain applicable:
with regard to a participation in an entity that carries on an enterprise which was previously carried on as a foreign enterprise by the taxpayer or an entity affiliated with him, if losses from that foreign enterprise were deducted from the taxable profit in the Netherlands prior to the first year commencing on or after 1 January 2012;
with regard to a participation, if the taxpayer, through this participation, holds an interest of at least five percent in an entity as referred to in point a.
By way of derogation from the first sentence, Article 13c, as it read on 31 December 2011, shall not apply insofar as the losses from the foreign enterprise have already been taken into account on the basis of the first paragraph in the application of the object exemption for foreign enterprise profits.
In the application of the fifth paragraph, Articles 2, fourth paragraph, 10a, fourth paragraph, 13ba, seventh paragraph, 13d, second paragraph, point (b), and 18, first paragraph, as they read on 31 December 2011, shall remain applicable.
Bij de aanwezigheid van een op basis van een regeling ter voorkoming van dubbele belasting naar een jaar dat aanvangt op of na 1 januari 2012 over te brengen bedrag aan negatieve buitenlandse winst uit een staat, vindt de objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten, bedoeld in artikel 15e, met betrekking tot de positieve buitenlandse winst uit die staat van dat jaar en van de daaropvolgende jaren, geen toepassing tot in totaal een bedrag gelijk aan dat van het over te brengen bedrag aan negatieve buitenlandse winst.
Het eerste lid vindt geen toepassing voor zover:
met het bedrag aan negatieve buitenlandse winst al rekening is gehouden bij de toepassing van artikel 13c, zoals dat luidde op 31 december 2011;
de belastingplichtige aannemelijk maakt dat het bedrag aan negatieve buitenlandse winst heeft geleid tot een verlies dat vanwege de in artikel 20, tweede lid, zoals dat luidde op 31 december 2021, opgenomen termijnen niet meer verrekenbaar is.
Het eerste lid vindt geen toepassing indien de belastingplichtige is opgehouden winst uit de in dat lid bedoelde andere staat te genieten, de belastingplichtige niet binnen drie jaren na het tijdstip waarop hij is opgehouden winst uit die andere staat te genieten weer winst uit die andere staat is gaan genieten en voldaan is aan de voorwaarden van artikel 15i, tweede, derde en vijfde lid, voor het in aftrek kunnen brengen van een stakingsverlies.
Op verzoek van de belastingplichtige wordt, bij toepassing van het eerste lid in enig jaar, het daarna nog resterende bedrag aan negatieve buitenlandse winst uit een staat door de inspecteur bij voor bezwaar vatbare beschikking vastgesteld. Rechtsmiddelen tegen een dergelijke beschikking kunnen alleen betrekking hebben op de mutaties in het nog resterende bedrag ten opzichte van de daaraan voorafgaande vaststelling van het bedrag. Een bij voor bezwaar vatbare beschikking vastgesteld resterend bedrag aan negatieve buitenlandse winst kan worden herzien indien dit wijziging ondergaat als gevolg van de verrekening van verliezen of het opleggen van een navorderingsaanslag over enig jaar, dan wel indien enig feit grond oplevert voor het vermoeden dat het bedrag te laag is vastgesteld.
Artikel 13c, zoals dat luidde op 31 december 2011, blijft van toepassing:
met betrekking tot een deelneming in een lichaam dat een onderneming drijft die voordien als een buitenlandse onderneming werd gedreven door de belastingplichtige of een met hem verbonden lichaam, indien verliezen uit die buitenlandse onderneming voorafgaand aan het eerste jaar dat aanvangt op of na 1 januari 2012 in mindering zijn gekomen op de in Nederland belastbare winst;
met betrekking tot een deelneming, indien de belastingplichtige via deze deelneming een belang heeft van ten minste vijf percent in een lichaam als bedoeld in onderdeel a.
In afwijking van de eerste volzin vindt artikel 13c, zoals dat luidde op 31 december 2011, geen toepassing voor zover met de verliezen uit de buitenlandse onderneming op basis van het eerste lid al rekening is gehouden bij de toepassing van de objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten.
Bij de toepassing van het vijfde lid blijven de artikelen 2, vierde lid, 10a, vierde lid, 13ba, zevende lid, 13d, tweede lid, onderdeel b, en 18, eerste lid, zoals deze luidden op 31 december 2011, van toepassing.