Статья 9
действуетНалог на передачу имущества · Налогооблагаемая база и исчисление налога
Налог исчисляется исходя из стоимости недвижимого имущества или права, которому оно подчинено, на которое распространяется приобретение. Стоимость составляет не менее стоимости встречного предоставления.
Если от ограниченного вещного права отказываются при условии приобретения нового ограниченного вещного права, налог исчисляется исходя из разницы в стоимости между ограниченными вещными правами. Если изменяется исключительно долговое обязательство, то указанная разница приравнивается к нулю.
При приобретении имущества, обремененного земельной рентой (grondrente), налог исчисляется исходя из стоимости этого имущества без вычета земельной ренты.
В случае если приобретение, указанное в статье 2, часть 2, сопровождается приобретением, указанным в статье 2, часть 1, или наоборот, одним и тем же лицом или его правопреемником в силу брачно-имущественного права или наследственного права, стоимость уменьшается на сумму, в отношении которой по первому приобретению подлежал уплате либо налог на передачу имущества, который не был принят к вычету из налога на дарение или наследство, либо налог на оборот, который на основании статьи 15 Закона о налоге на оборот 1968 года не мог быть принят к вычету в полном объеме.
В отступление от положений четвертого абзаца, в случае если приобретение, указанное в статье 2, втором абзаце, следует за приобретением, указанным в статье 2, первом абзаце, или наоборот, одним и тем же лицом или его правопреемником в силу брачно-имущественного права или наследственного права, при условии, что в отношении этого предыдущего приобретения была применена ставка, упомянутая в статье 14, втором, третьем, четвертом, пятом или восьмом абзаце, сумма налога уменьшается на сумму налога, которая подлежала уплате в отношении предыдущего приобретения и не была принята к вычету из налога на дарение или налога на наследство. Уменьшенная сумма налога составляет не менее суммы налога, исчисленной в соответствии с применением четвертого абзаца, но не может быть ниже нуля.
Если в отношении имущества, указанного в статье 2, действует условие о регулировании продажи, установленное прямо или косвенно в отношении приобретателя публично-правовым юридическим лицом или допущенной организацией, как указано в статье 19, часть 1, Жилищного закона (Woningwet), то стоимость приравнивается к стоимости встречного предоставления, при этом для определения встречного предоставления обременения, вытекающие из данного условия, не принимаются во внимание.
Если на основании статьи 15, части четвертой, освобождение не применяется, стоимость устанавливается как минимум в размере себестоимости недвижимого имущества или имущества, к которому относится право или услуга, включая налог с оборота, в том виде, в котором он возник бы при создании (производстве) независимой третьей стороной на момент приобретения.
В случае если приобретение жилого помещения или прав, которым оно обременено, совершенное 1 апреля 2021 года или после этой даты, при котором было применено освобождение, предусмотренное статьей 15, частью первой, подпунктом p, в течение двенадцати месяцев сопровождается одним или несколькими другими приобретениями, относящимися к этому жилому помещению, правам, которым оно обременено, или принадлежностям этого жилого помещения, совершенными тем же лицом, и сумма стоимости всех этих приобретений превышает сумму, указанную в статье 15, части первой, подпункте p, пункте 4, то стоимость приобретения, при котором происходит превышение данной суммы, увеличивается на сумму, в отношении которой применительно к предыдущему приобретению было использовано освобождение, предусмотренное статьей 15, частью первой, подпунктом p.
De belasting wordt berekend over de waarde van de onroerende zaak of het recht waaraan deze is onderworpen, waarop de verkrijging betrekking heeft. De waarde is ten minste gelijk aan die van de tegenprestatie.
Indien van een beperkt recht afstand wordt gedaan tegen verkrijging van een nieuw beperkt recht, wordt de belasting berekend over het verschil in waarde tussen de beperkte rechten. Wordt uitsluitend de schuldplichtigheid gewijzigd, dan wordt bedoeld verschil op nihil gesteld.
Bij verkrijging van een met grondrente bezwaarde zaak, wordt de belasting berekend over de waarde van die zaak zonder aftrek van de grondrente.
Ingeval een verkrijging als bedoeld in artikel 2, tweede lid, wordt gevolgd door een verkrijging als bedoeld in artikel 2, eerste lid, of andersom, door dezelfde persoon of door zijn rechtsopvolger krachtens huwelijksvermogensrecht of erfrecht, wordt de waarde verminderd met het bedrag waarover ter zake van de eerste verkrijging was verschuldigd hetzij overdrachtsbelasting welke niet in mindering heeft gestrekt van schenk- of erfbelasting, hetzij omzetbelasting welke op grond van artikel 15 van de Wet op de omzetbelasting 1968 in het geheel niet in aftrek kon worden gebracht.
In afwijking van het vierde lid wordt ingeval een verkrijging als bedoeld in artikel 2, tweede lid, wordt gevolgd door een verkrijging als bedoeld in artikel 2, eerste lid, of andersom, door dezelfde persoon of door zijn rechtsopvolger krachtens huwelijksvermogensrecht of erfrecht, waarbij ter zake van die vorige verkrijging het tarief, genoemd in artikel 14, tweede, derde, vierde, vijfde of achtste lid is toegepast, het bedrag aan belasting verminderd met het bedrag aan belasting dat ter zake van de vorige verkrijging was verschuldigd en niet in mindering heeft gestrekt van schenk- of erfbelasting. Het verminderde bedrag aan belasting is ten minste gelijk aan het bedrag aan belasting ingevolge de toepassing van het vierde lid, maar is niet lager dan nihil.
Indien voor een goed als bedoeld in artikel 2 een verkoopregulerend beding geldt dat rechtstreeks of middellijk jegens de verkrijger is gemaakt door een publiekrechtelijk lichaam of een toegelaten instelling als bedoeld in artikel 19, eerste lid, van de Woningwet, is de waarde gelijk aan die van de tegenprestatie en worden voor de bepaling van de tegenprestatie de uit het beding voortvloeiende lasten buiten aanmerking gelaten.
Indien op grond van artikel 15, vierde lid, de vrijstelling niet van toepassing is, wordt de waarde ten minste gesteld op de kostprijs van de onroerende zaak of van de zaak waarop het recht of de dienst betrekking heeft, met inbegrip van de omzetbelasting, zoals die zou ontstaan bij de voortbrenging door een onafhankelijke derde op het tijdstip van de verkrijging.
In geval een verkrijging van een woning of rechten waaraan deze is onderworpen op of na 1 april 2021, waarbij de vrijstelling, bedoeld in artikel 15, eerste lid, onderdeel p, is toegepast, binnen twaalf maanden wordt gevolgd door een of meer andere verkrijgingen die betrekking hebben op de woning of rechten waaraan deze is onderworpen of een aanhorigheid bij die woning, door dezelfde persoon, en de som van de waarde van al deze verkrijgingen het bedrag, genoemd in artikel 15, eerste lid, onderdeel p, onder 4, overschrijdt, wordt de waarde van de verkrijging waarbij dit bedrag wordt overschreden vermeerderd met het bedrag waarover ter zake van de eerdere verkrijging de vrijstelling van artikel 15, eerste lid, onderdeel p, is toegepast.