Article 9
in forceTransfer tax · Tax base and calculation of tax
The tax shall be calculated on the value of the immovable property or the right to which it is subject, to which the acquisition relates. The value shall be at least equal to that of the consideration.
If a limited right is waived in exchange for the acquisition of a new limited right, the tax shall be calculated on the difference in value between the limited rights. If only the liability for debt is amended, the aforementioned difference shall be set at nil.
Upon the acquisition of an asset encumbered by a ground rent (grondrente), the tax shall be calculated on the value of that asset without deduction of the ground rent.
In the event that an acquisition as referred to in Article 2, paragraph 2, is followed by an acquisition as referred to in Article 2, paragraph 1, or vice versa, by the same person or by their legal successor by virtue of matrimonial property law or inheritance law, the value shall be reduced by the amount for which, in respect of the first acquisition, either transfer tax was due which has not been deducted from gift or inheritance tax, or turnover tax which, pursuant to Article 15 of the Turnover Tax Act 1968, could not be deducted in its entirety.
By way of derogation from the fourth paragraph, in the event that an acquisition as referred to in Article 2, paragraph 2, is followed by an acquisition as referred to in Article 2, paragraph 1, or vice versa, by the same person or by their legal successor by virtue of matrimonial property law or inheritance law, whereby in respect of that previous acquisition the rate mentioned in Article 14, paragraph 2, 3, 4, 5 or 8 has been applied, the amount of tax shall be reduced by the amount of tax that was due in respect of the previous acquisition and has not been deducted from gift or inheritance tax. The reduced amount of tax shall be at least equal to the amount of tax pursuant to the application of the fourth paragraph, but shall not be lower than nil.
If a sales-regulating clause applies to a good as referred to in Article 2, which has been stipulated directly or indirectly against the acquirer by a public law body or an approved institution as referred to in Article 19, paragraph 1, of the Housing Act (Woningwet), the value shall be equal to that of the consideration, and the burdens resulting from the clause shall be disregarded for the determination of the consideration.
If, pursuant to Article 15, paragraph 4, the exemption does not apply, the value shall be set at no less than the cost price of the immovable property or of the asset to which the right or service relates, including the turnover tax as it would arise upon production by an independent third party at the time of the acquisition.
In the event that an acquisition of a dwelling or rights to which it is subject on or after 1 April 2021, in respect of which the exemption referred to in Article 15, paragraph 1, point p, has been applied, is followed within twelve months by one or more other acquisitions relating to that dwelling or rights to which it is subject or an appurtenance to that dwelling, by the same person, and the sum of the value of all these acquisitions exceeds the amount referred to in Article 15, paragraph 1, point p, under 4, the value of the acquisition by which this amount is exceeded shall be increased by the amount in respect of which the exemption of Article 15, paragraph 1, point p, was applied regarding the earlier acquisition.
De belasting wordt berekend over de waarde van de onroerende zaak of het recht waaraan deze is onderworpen, waarop de verkrijging betrekking heeft. De waarde is ten minste gelijk aan die van de tegenprestatie.
Indien van een beperkt recht afstand wordt gedaan tegen verkrijging van een nieuw beperkt recht, wordt de belasting berekend over het verschil in waarde tussen de beperkte rechten. Wordt uitsluitend de schuldplichtigheid gewijzigd, dan wordt bedoeld verschil op nihil gesteld.
Bij verkrijging van een met grondrente bezwaarde zaak, wordt de belasting berekend over de waarde van die zaak zonder aftrek van de grondrente.
Ingeval een verkrijging als bedoeld in artikel 2, tweede lid, wordt gevolgd door een verkrijging als bedoeld in artikel 2, eerste lid, of andersom, door dezelfde persoon of door zijn rechtsopvolger krachtens huwelijksvermogensrecht of erfrecht, wordt de waarde verminderd met het bedrag waarover ter zake van de eerste verkrijging was verschuldigd hetzij overdrachtsbelasting welke niet in mindering heeft gestrekt van schenk- of erfbelasting, hetzij omzetbelasting welke op grond van artikel 15 van de Wet op de omzetbelasting 1968 in het geheel niet in aftrek kon worden gebracht.
In afwijking van het vierde lid wordt ingeval een verkrijging als bedoeld in artikel 2, tweede lid, wordt gevolgd door een verkrijging als bedoeld in artikel 2, eerste lid, of andersom, door dezelfde persoon of door zijn rechtsopvolger krachtens huwelijksvermogensrecht of erfrecht, waarbij ter zake van die vorige verkrijging het tarief, genoemd in artikel 14, tweede, derde, vierde, vijfde of achtste lid is toegepast, het bedrag aan belasting verminderd met het bedrag aan belasting dat ter zake van de vorige verkrijging was verschuldigd en niet in mindering heeft gestrekt van schenk- of erfbelasting. Het verminderde bedrag aan belasting is ten minste gelijk aan het bedrag aan belasting ingevolge de toepassing van het vierde lid, maar is niet lager dan nihil.
Indien voor een goed als bedoeld in artikel 2 een verkoopregulerend beding geldt dat rechtstreeks of middellijk jegens de verkrijger is gemaakt door een publiekrechtelijk lichaam of een toegelaten instelling als bedoeld in artikel 19, eerste lid, van de Woningwet, is de waarde gelijk aan die van de tegenprestatie en worden voor de bepaling van de tegenprestatie de uit het beding voortvloeiende lasten buiten aanmerking gelaten.
Indien op grond van artikel 15, vierde lid, de vrijstelling niet van toepassing is, wordt de waarde ten minste gesteld op de kostprijs van de onroerende zaak of van de zaak waarop het recht of de dienst betrekking heeft, met inbegrip van de omzetbelasting, zoals die zou ontstaan bij de voortbrenging door een onafhankelijke derde op het tijdstip van de verkrijging.
In geval een verkrijging van een woning of rechten waaraan deze is onderworpen op of na 1 april 2021, waarbij de vrijstelling, bedoeld in artikel 15, eerste lid, onderdeel p, is toegepast, binnen twaalf maanden wordt gevolgd door een of meer andere verkrijgingen die betrekking hebben op de woning of rechten waaraan deze is onderworpen of een aanhorigheid bij die woning, door dezelfde persoon, en de som van de waarde van al deze verkrijgingen het bedrag, genoemd in artikel 15, eerste lid, onderdeel p, onder 4, overschrijdt, wordt de waarde van de verkrijging waarbij dit bedrag wordt overschreden vermeerderd met het bedrag waarover ter zake van de eerdere verkrijging de vrijstelling van artikel 15, eerste lid, onderdeel p, is toegepast.