Статья 40
действуетОтветственность · Ответственность
Физическое лицо, которое, самостоятельно или совместно со своим партнером и своими кровными родственниками по прямой линии, либо юридическое лицо, которое, самостоятельно или совместно с одним или несколькими связанными юридическими лицами, как указано в статье 10a Закона о налоге на прибыль 1969 года, прямо или косвенно является акционером не менее одной трети размещенного капитала в компании, капитал которой полностью или частично разделен на акции и активы которой в значительной степени состоят из инвестиций, включая денежные средства, и которое отчуждает указанные акции или их часть, несет ответственность за часть налога на прибыль, подлежащего уплате соответствующей компанией по окончании года, в котором происходит отчуждение, а также за налог на прибыль, подлежащий уплате в течение трех последующих лет в связи с имеющимися на момент отчуждения скрытыми резервами и допущенными в рамках взимания налога на прибыль фискальными резервами, если активы компании уменьшились не в результате нормального ведения хозяйственной деятельности компании в течение пяти лет, предшествующих году отчуждения, в году отчуждения или в течение трех лет после него.
Лицо, которое несет ответственность на основании первого абзаца, не несет ответственности в той мере, в какой было предоставлено обеспечение в отношении части налога на прибыль корпораций, указанной в первом абзаце.
Часть налога на прибыль юридических лиц, указанная в первом пункте, в отношении которой действует ответственность, определяется исходя из той части имущества юридического лица, на которую можно было бы претендовать на основании отчужденных акций в случае, если бы на момент отчуждения юридическое лицо было ликвидировано.
Первая по третью части включительно применяются соответствующим образом в отношении лица, отчуждающего долю или часть доли в юридическом лице, капитал которого не разделен на акции. Для целей применения первого предложения под долей понимается правомочие, прямое или косвенное, на получение не менее одной трети имущества или результата деятельности юридического лица.
Первый по четвертый пункты включительно применяются соответствующим образом в отношении акционера или лица, имеющего долю участия в юридическом лице, в случае если данное юридическое лицо полностью или частично отчуждает участие (deelneming) в смысле Закона о налоге на прибыль 1969 года, а акционер или лицо, имеющее долю участия, соответствует количественному критерию, предусмотренному первым пунктом или, соответственно, четвертым пунктом, второе предложение.
В отступление от положений первого абзаца, лицо или орган не несет ответственности по налогу на прибыль юридических лиц, который подлежит или будет подлежать уплате в связи с имеющимся у компании на момент отчуждения акций резервом выравнивания (egalisatiereserve), как это предусмотрено в статье 3.53, первый абзац, подпункт «а» Закона о подоходном налоге 2001 года, а также в связи с имеющимися у компании на тот же момент скрытыми резервами, постольку, поскольку:
эти оговорки относятся к движимому имуществу, недвижимому имуществу или имущественным правам;
имущество и права, на которые распространяются резервы, находятся во владении компании в течение не менее шести месяцев после отчуждения акций; и
лицо или орган доказывает, что недостаточность имущества компании для уплаты налога на прибыль юридических лиц не является следствием его вины.
De natuurlijke persoon die, al dan niet tezamen met zijn partner en zijn bloedverwanten in de rechte lijn, of het lichaam dat, al dan niet tezamen met een of meer verbonden lichamen als bedoeld in artikel 10a van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, direct of indirect, voor ten minste één derde gedeelte van het geplaatste kapitaal aandeelhouder is in een vennootschap waarvan het kapitaal geheel of ten dele in aandelen is verdeeld en waarvan de bezittingen in belangrijke mate bestaan uit beleggingen, daaronder begrepen liquide middelen, en die aandelen of een gedeelte daarvan vervreemdt, is aansprakelijk voor een gedeelte van de vennootschapsbelasting die de desbetreffende vennootschap is verschuldigd aan het einde van het jaar waarin de vervreemding plaatsvindt en de vennootschapsbelasting die verschuldigd wordt over de drie jaren daarna in verband met de op het tijdstip van de vervreemding aanwezige stille en in het kader van de heffing van de vennootschapsbelasting toegelaten fiscale reserves indien het vermogen van de vennootschap anders dan ten gevolge van de normale bedrijfsvoering van de vennootschap is verminderd in de vijf jaren voorafgaande aan het jaar van de vervreemding, in het jaar van de vervreemding, dan wel in de drie jaren daarna.
Degene die op grond van het eerste lid aansprakelijk is, is niet aansprakelijk voorzover zekerheid is gesteld voor het in het eerste lid bedoelde gedeelte van de vennootschapsbelasting.
Het in het eerste lid bedoelde gedeelte van de vennootschapsbelasting waarvoor de aansprakelijkheid geldt, wordt bepaald naar het gedeelte van het vermogen van de vennootschap waarop krachtens de vervreemde aandelen aanspraak zou kunnen worden gemaakt ingeval op het tijdstip van de vervreemding de vennootschap zou worden ontbonden.
Het eerste tot en met derde lid zijn van overeenkomstige toepassing met betrekking tot de vervreemder van een belang of een gedeelte daarvan in een lichaam dat een niet in aandelen verdeeld kapitaal heeft. Voor de toepassing van de eerste volzin wordt onder belang verstaan een gerechtigdheid, direct of indirect, tot ten minste een derde gedeelte van het vermogen of van het resultaat van het lichaam.
Het eerste tot en met vierde lid zijn van overeenkomstige toepassing met betrekking tot de aandeelhouder of belanghouder in een lichaam ingeval dat lichaam een deelneming in de zin van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 geheel of voor een gedeelte vervreemdt en de aandeelhouder of belanghouder voldoet aan het kwantitatieve criterium van het eerste lid onderscheidenlijk vierde lid, tweede volzin.
Een persoon of lichaam is, in afwijking van het eerste lid, niet aansprakelijk voor de vennootschapsbelasting die is of wordt verschuldigd in verband met een op het tijdstip van de vervreemding van de aandelen bij de vennootschap aanwezige egalisatiereserve als bedoeld in artikel 3.53, eerste lid, onderdeel a, van de Wet inkomstenbelasting 2001 en de op dat tijdstip bij de vennootschap aanwezige stille reserves, voor zover:
deze reserves betrekking hebben op roerende zaken, onroerende zaken of vermogensrechten;
de zaken en rechten waarop de reserves betrekking hebben ten minste gedurende zes maanden na de vervreemding van de aandelen in bezit zijn van de vennootschap; en
de persoon of het lichaam bewijst dat het niet aan hem is te wijten dat het vermogen van de vennootschap ontoereikend is voor het voldoen van de vennootschapsbelasting.