Article 40
in forceLiability · Liability
The natural person who, whether or not together with his partner and his relatives in the direct line, or the body that, whether or not together with one or more affiliated bodies as referred to in Article 10a of the 1969 Corporate Income Tax Act, directly or indirectly, is a shareholder for at least one-third of the issued capital in a company whose capital is divided in whole or in part into shares and whose assets consist to a significant extent of investments, including liquid assets, and who alienates such shares or a portion thereof, is liable for a portion of the corporate income tax that the relevant company owes at the end of the year in which the alienation takes place and the corporate income tax that becomes due over the three years thereafter in connection with the latent capital gains and the fiscal reserves permitted within the framework of the levying of corporate income tax present at the time of the alienation, if the assets of the company have been reduced otherwise than as a result of the normal business operations of the company in the five years preceding the year of the alienation, in the year of the alienation, or in the three years thereafter.
The person who is liable pursuant to the first paragraph is not liable insofar as security has been provided for the portion of the corporate income tax referred to in the first paragraph.
The portion of the corporate income tax referred to in the first paragraph for which the liability applies shall be determined according to the portion of the company's assets to which a claim could be made by virtue of the alienated shares in the event that the company were to be dissolved at the time of the alienation.
The first to third paragraphs inclusive shall apply mutatis mutandis with respect to the alienator of an interest or a part thereof in an entity that has capital not divided into shares. For the application of the first sentence, an interest shall be understood to mean an entitlement, directly or indirectly, to at least one-third of the assets or of the result of the entity.
The first to fourth paragraphs inclusive shall apply mutatis mutandis with respect to the shareholder or interest holder in an entity in the event that such entity alienates a participation within the meaning of the Corporate Income Tax Act 1969 (Wet op de vennootschapsbelasting 1969), in whole or in part, and the shareholder or interest holder meets the quantitative criterion of the first paragraph or the fourth paragraph, second sentence, respectively.
Notwithstanding the first paragraph, a person or entity shall not be liable for corporate income tax that is or becomes due in connection with an equalisation reserve (egalisatiereserve) as referred to in Article 3.53, paragraph 1, opening words and point (a), of the Income Tax Act 2001 present in the company at the time of the alienation of the shares, and the hidden reserves present in the company at that time, insofar as:
these reserves relate to movable property, immovable property or proprietary rights;
the assets and rights to which the reserves relate have been in the possession of the company for at least six months following the alienation of the shares; and
The person or the body proves that the insufficiency of the company's assets to satisfy the corporate income tax liability is not attributable to them.
De natuurlijke persoon die, al dan niet tezamen met zijn partner en zijn bloedverwanten in de rechte lijn, of het lichaam dat, al dan niet tezamen met een of meer verbonden lichamen als bedoeld in artikel 10a van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, direct of indirect, voor ten minste één derde gedeelte van het geplaatste kapitaal aandeelhouder is in een vennootschap waarvan het kapitaal geheel of ten dele in aandelen is verdeeld en waarvan de bezittingen in belangrijke mate bestaan uit beleggingen, daaronder begrepen liquide middelen, en die aandelen of een gedeelte daarvan vervreemdt, is aansprakelijk voor een gedeelte van de vennootschapsbelasting die de desbetreffende vennootschap is verschuldigd aan het einde van het jaar waarin de vervreemding plaatsvindt en de vennootschapsbelasting die verschuldigd wordt over de drie jaren daarna in verband met de op het tijdstip van de vervreemding aanwezige stille en in het kader van de heffing van de vennootschapsbelasting toegelaten fiscale reserves indien het vermogen van de vennootschap anders dan ten gevolge van de normale bedrijfsvoering van de vennootschap is verminderd in de vijf jaren voorafgaande aan het jaar van de vervreemding, in het jaar van de vervreemding, dan wel in de drie jaren daarna.
Degene die op grond van het eerste lid aansprakelijk is, is niet aansprakelijk voorzover zekerheid is gesteld voor het in het eerste lid bedoelde gedeelte van de vennootschapsbelasting.
Het in het eerste lid bedoelde gedeelte van de vennootschapsbelasting waarvoor de aansprakelijkheid geldt, wordt bepaald naar het gedeelte van het vermogen van de vennootschap waarop krachtens de vervreemde aandelen aanspraak zou kunnen worden gemaakt ingeval op het tijdstip van de vervreemding de vennootschap zou worden ontbonden.
Het eerste tot en met derde lid zijn van overeenkomstige toepassing met betrekking tot de vervreemder van een belang of een gedeelte daarvan in een lichaam dat een niet in aandelen verdeeld kapitaal heeft. Voor de toepassing van de eerste volzin wordt onder belang verstaan een gerechtigdheid, direct of indirect, tot ten minste een derde gedeelte van het vermogen of van het resultaat van het lichaam.
Het eerste tot en met vierde lid zijn van overeenkomstige toepassing met betrekking tot de aandeelhouder of belanghouder in een lichaam ingeval dat lichaam een deelneming in de zin van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 geheel of voor een gedeelte vervreemdt en de aandeelhouder of belanghouder voldoet aan het kwantitatieve criterium van het eerste lid onderscheidenlijk vierde lid, tweede volzin.
Een persoon of lichaam is, in afwijking van het eerste lid, niet aansprakelijk voor de vennootschapsbelasting die is of wordt verschuldigd in verband met een op het tijdstip van de vervreemding van de aandelen bij de vennootschap aanwezige egalisatiereserve als bedoeld in artikel 3.53, eerste lid, onderdeel a, van de Wet inkomstenbelasting 2001 en de op dat tijdstip bij de vennootschap aanwezige stille reserves, voor zover:
deze reserves betrekking hebben op roerende zaken, onroerende zaken of vermogensrechten;
de zaken en rechten waarop de reserves betrekking hebben ten minste gedurende zes maanden na de vervreemding van de aandelen in bezit zijn van de vennootschap; en
de persoon of het lichaam bewijst dat het niet aan hem is te wijten dat het vermogen van de vennootschap ontoereikend is voor het voldoen van de vennootschapsbelasting.