Статья 26
действуетBijzondere bepalingen · Uitstel van betaling, kwijtschelding en verjaring
Министерским постановлением устанавливаются правила, на основании которых налогоплательщику, не способному уплатить налоговое начисление полностью или частично без чрезвычайного обременения, может быть предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты.
Министерским постановлением устанавливаются правила, на основании которых налогоплательщику в отношении налога, по которому в соответствии с пунктом 5 статьи 25 была предоставлена отсрочка платежа, может быть предоставлено освобождение от уплаты налога, если данная отсрочка прекращается в связи с истечением срока, указанного в пункте 5 статьи 25, втором предложении. Освобождение от уплаты налога может быть предоставлено на сумму, равную сумме, остающейся к уплате после истечения срока, указанного в пункте 5 статьи 25, втором предложении.
Если получатель прекращает предоставленную на основании статьи 25, части 5, отсрочку платежа в связи с тем, что в отношении требования по договору страхования жизни или требования в силу пенсионного соглашения возникает обстоятельство, указанное в статье 25, части 5, четвертом предложении, то в соответствии с правилами, подлежащими установлению министерским постановлением, налогоплательщику может быть предоставлено освобождение от уплаты налога в той мере, в какой:
налог выше, чем налог, который был бы взыскан в связи с вышеуказанным обстоятельством, если бы налогоплательщик на момент возникновения этого обстоятельства проживал в Нидерландах;
обстоятельство, которое в силу статьи 25, части пятой, четвертого предложения, привело к прекращению отсрочки платежа, в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения не подлежит налогообложению в Нидерландах.
Первое предложение применяется соответствующим образом в той мере, в какой рыночная стоимость (waarde in het economische verkeer) права, указанного в этом предложении, снизилась по сравнению с суммой, принятой к учету в качестве отрицательных расходов на обеспечение дохода в отношении этого права согласно статье 3.136, части второй, третьей или четвертой Закона о подоходном налоге 2001 года.
Министерским постановлением устанавливаются правила, на основании которых налогоплательщику в отношении налога, по которому в соответствии с пунктом 8 статьи 25 предоставлена отсрочка уплаты, может быть предоставлено освобождение от уплаты налога в сумме, равной подлежащему уплате в Нидерландах дивидендному налогу на акции или сертификаты участия в прибыли, которые послужили основанием для предоставления отсрочки, или, если эта сумма больше, подлежащему уплате в Нидерландах подоходному налогу в отношении регулярных доходов в смысле главы 4 Закона о подоходном налоге 2001 года, относящихся к акциям или сертификатам участия в прибыли, на которые распространяется отсрочка.
Поскольку получатель прекращает отсрочку платежа, предоставленную на основании статьи 25, восьмого абзаца, в связи с тем, что акции или сертификаты на получение прибыли отчуждаются в смысле статьи 25, восьмого абзаца, подпункта «а», на основании правил, подлежащих установлению министерским постановлением, может быть предоставлено освобождение от уплаты:
если рыночная стоимость этих акций или сертификатов на получение прибыли снизилась, иначе чем вследствие распределения резервов прибыли, возврата того, что было внесено или вложено, либо перехода прав на другие акции или сертификаты на получение прибыли, по сравнению с этой стоимостью на момент наступления налогооблагаемого события, в отношении которого было определено налоговое обязательство, — на сумму, равную этому снижению стоимости, умноженную на:
процентная ставка, указанная первой в четвертой колонке таблицы, приведенной в статье 2.12 Закона о подоходном налоге 2001 года, в той мере, в какой сумма вышеупомянутого обесценения не превышает сумму, указанную в первой и второй колонках этой таблицы; и
процент, указанный вторым в четвертой колонке этой таблицы, в той мере, в какой сумма такого уменьшения стоимости превышает сумму, указанную в первой и второй колонках этой таблицы;
если право на взимание налога в связи с отчуждением этих акций или сертификатов на получение прибыли в соответствии с Налоговым регламентом для Королевства, Налоговым регламентом для страны Нидерланды или договором об избежании двойного налогообложения закреплено за другой страной Королевства, за иной налоговой юрисдикцией в пределах Королевства или, соответственно, за другим государством — в сумме, равной фактически уплаченному там налогу в связи с данным отчуждением;
поскольку налог, в отношении которого на основании статьи 25, восьмого абзаца, была предоставлена отсрочка платежа, превышает налог, который был бы взыскан, если бы акционер или держатель дивидендных акций на момент такого отчуждения проживал в Нидерландах.
Сумма освобождения от уплаты, указанная в первом предложении, не превышает сумму налога, в отношении которой в связи с акциями или сертификатами на получение прибыли всё ещё предоставлена отсрочка платежа.
Для целей применения настоящей статьи статьи 4.3 по 4.5b включительно Закона о подоходном налоге 2001 года и статья 2, часть третья, подпункт «e», Общего закона о государственных налогах применяются соответствующим образом.
Для целей применения второго абзаца налоговые проценты (belastingrente) и проценты по перерасчету (revisierente) приравниваются к подоходному налогу, с которым они связаны. Для целей применения настоящей статьи налоговые проценты, в той мере, в какой они связаны с подоходным налогом, в отношении которого на основании настоящей статьи предоставляется освобождение от уплаты, приравниваются к этому налогу.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld krachtens welke aan de belastingschuldige die niet in staat is anders dan met buitengewoon bezwaar een belastingaanslag geheel of gedeeltelijk te betalen, gehele of gedeeltelijke kwijtschelding kan worden verleend.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld krachtens welke aan de belastingschuldige ter zake van belasting waarvoor op de voet van artikel 25, vijfde lid, uitstel van betaling is verleend, kwijtschelding van belasting kan worden verleend indien dit uitstel eindigt doordat de termijn, bedoeld in artikel 25, vijfde lid, tweede volzin, is verstreken. Kwijtschelding van belasting kan worden verleend tot een bedrag gelijk aan het nog openstaande bedrag nadat de termijn, bedoeld in artikel 25, vijfde lid, tweede volzin, is verstreken.
Indien de ontvanger het op de voet van artikel 25, vijfde lid, verleende uitstel van betaling beëindigt omdat zich met betrekking tot een aanspraak uit een overeenkomst van levensverzekering of een aanspraak ingevolge een pensioenregeling een omstandigheid voordoet als bedoeld in artikel 25, vijfde lid, vierde volzin, kan krachtens bij ministeriële regeling te stellen regels aan de belastingschuldige kwijtschelding van belasting worden verleend voor zover:
die belasting hoger is dan de belasting die zou zijn geheven ter zake van de hiervoor bedoelde omstandigheid indien de belastingschuldige op het moment waarop die omstandigheid zich voordeed in Nederland zou hebben gewoond;
de omstandigheid die ingevolge artikel 25, vijfde lid, vierde volzin, tot beëindiging van het uitstel van betaling heeft geleid, ingevolge een regeling ter voorkoming van dubbele belasting niet belastbaar is in Nederland.
De eerste volzin is van overeenkomstige toepassing voorzover de waarde in het economische verkeer van de in die volzin bedoelde aanspraak is gedaald in vergelijking met het ingevolge artikel 3.136, tweede, derde of vierde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 ter zake van die aanspraak als negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking genomen bedrag.
Bij ministeriële regeling worden regels gesteld krachtens welke aan de belastingschuldige ter zake van belasting waarvoor op de voet van artikel 25, achtste lid, uitstel van betaling is verleend, kwijtschelding van belasting kan worden verleend tot een bedrag gelijk aan de in Nederland verschuldigde dividendbelasting op de aandelen of winstbewijzen die aan het uitstel ten grondslag liggen of, indien dit meer bedraagt, aan de in Nederland verschuldigde inkomstenbelasting wegens reguliere voordelen in de zin van hoofdstuk 4 van de Wet inkomstenbelasting 2001 met betrekking tot de aandelen of winstbewijzen waarop het uitstel betrekking heeft.
Voorzover de ontvanger het op de voet van artikel 25, achtste lid, verleende uitstel van betaling beëindigt omdat aandelen of winstbewijzen worden vervreemd in de zin van artikel 25, achtste lid, onderdeel a, kan krachtens bij ministeriële regeling te stellen regels kwijtschelding worden verleend:
indien de waarde in het economische verkeer van die aandelen of winstbewijzen is gedaald, anders dan door uitkering van winstreserves, teruggaaf van wat is gestort of ingelegd of overgang van rechten op andere aandelen of winstbewijzen, in vergelijking tot die waarde ten tijde van het belastbare feit ter zake waarvan de belastingaanslag is vastgesteld – tot een bedrag gelijk aan die waardedaling, vermenigvuldigd met:
het in de vierde kolom van de in artikel 2.12 van de Wet inkomstenbelasting 2001 opgenomen tabel als eerste vermelde percentage, voor zover het bedrag van de hiervoor bedoelde waardedaling niet meer bedraagt dan het in de eerste en tweede kolom van die tabel vermelde bedrag; en
het in de vierde kolom van die tabel als tweede vermelde percentage, voor zover het bedrag van die waardedaling hoger is dan het in de eerste en tweede kolom van die tabel vermelde bedrag;
indien het heffingsrecht wegens vervreemding van die aandelen of winstbewijzen ingevolge de Belastingregeling voor het Koninkrijk, de Belastingregeling voor het land Nederland of een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting aan een ander land van het Koninkrijk, aan een ander heffingsgebied binnen het Rijk, respectievelijk aan een andere mogendheid is toegewezen – tot een bedrag gelijk aan de aldaar ter zake van die vervreemding feitelijk geheven belasting;
voor zover de belasting waarvoor op de voet van artikel 25, achtste lid, uitstel van betaling is verleend, hoger is dan de belasting die zou zijn geheven indien de aandeelhouder of houder van winstbewijzen op het moment van die vervreemding in Nederland zou hebben gewoond.
Het in de eerste volzin bedoelde bedrag aan kwijtschelding bedraagt niet meer dan het bedrag van de belasting waarvoor ter zake van de aandelen of winstbewijzen nog uitstel van betaling is verleend.
Voor de toepassing van dit artikel zijn de artikelen 4.3 tot en met 4.5b van de Wet inkomstenbelasting 2001 en artikel 2, derde lid, onderdeel e, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen van overeenkomstige toepassing.
Voor de toepassing van het tweede lid worden de belastingrente en de revisierente gelijkgesteld met de inkomstenbelasting waarmee deze samenhangen. Voor de toepassing van dit artikel wordt de belastingrente voorzover deze samenhangt met de inkomstenbelasting waarvoor op de voet van dit artikel kwijtschelding wordt verleend, gelijkgesteld met die belasting.