Статья 25c
действуетОсобые положения · Отсрочка платежа, освобождение от обязательств и исковая давность
Отсрочка платежа, предусмотренная в статье 25, восьмой части, также прекращается в случае получения положительной выгоды в значении статьи 4.13, первой части, подпункта f, Закона о подоходном налоге 2001 года, в той мере, в какой разница между общей суммой долгов и максимальной суммой, предусмотренной в статье 4.14a, второй части, Закона о подоходном налоге 2001 года, ранее не привела к аннулированию отсрочки платежа. В этом случае отсрочка прекращается на сумму, равную размеру выгоды, предусмотренной в статье 4.13, первой части, подпункте f, указанного закона, умноженному на:
процентная ставка, указанная первой в четвертой колонке таблицы, содержащейся в статье 2.12 Закона о подоходном налоге 2001 года, в той мере, в какой сумма выгоды не превышает сумму, указанную в первой и второй колонках этой таблицы; и
процент, указанный вторым в четвертой колонке этой таблицы, в той части, в которой сумма выгоды превышает сумму, указанную в первой и второй колонках этой таблицы.
Сумма, указанная в первом абзаце, определяется так, как если бы налогоплательщик по-прежнему проживал в Нидерландах, и уменьшается на:
подоходный налог, подлежащий уплате в Нидерландах с фиктивного регулярного дохода, предусмотренного статьей 4.13, частью первой, подпунктом f, Закона о подоходном налоге 2001 года;
о сумме налога, фактически уплаченного за рубежом, которая составляет разницу между общей суммой долгов, указанной в статье 4.13, первом абзаце, пункте f, этого закона, и максимальной суммой, указанной в статье 4.14a, втором абзаце, этого закона.
Для целей применения первого абзаца не учитываются долги перед компаниями, в которых налогоплательщик после эмиграции приобрел существенное участие (aanmerkelijk belang) и доходы от которых не относятся к нидерландскому доходу, предусмотренному статьей 7.5 Закона о подоходном налоге 2001 года, в той мере, в какой эти долги не были приняты косвенно перед компаниями, в отношении которых налогоплательщику было предъявлено консервирующее налоговое требование (conserverende belastingaanslag), как предусмотрено в статье 25, восьмом абзаце.
В случае если налогоплательщик докажет, что задолженность, указанная в статье 4.13, часть первая, пункт f, Закона о подоходном налоге 2001 года, стала ниже максимальной суммы, указанной в статье 4.14a, часть вторая, того же Закона, и в отношении данного уменьшения во внутренних ситуациях была бы принята во внимание выгода, указанная в статье 4.14a, часть первая, пункт b, того же Закона, то, в отступление от статьи 25, часть восьмая, отсрочка платежа не прекращается в той мере, в какой была принята во внимание выгода, указанная в статье 4.14d или статье 7.5a того же Закона.
Het uitstel van betaling, bedoeld in artikel 25, achtste lid, wordt mede beëindigd ingeval een positief voordeel in de zin van artikel 4.13, eerste lid, onderdeel f, van de Wet inkomstenbelasting 2001 wordt genoten voor zover het verschil tussen de totale som van de schulden en het maximumbedrag, bedoeld in artikel 4.14a, tweede lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001, niet eerder heeft geleid tot intrekking van het uitstel van betaling. Het uitstel wordt in dat geval beëindigd voor een bedrag ter grootte van het voordeel, bedoeld in artikel 4.13, eerste lid, onderdeel f, van die wet, vermenigvuldigd met:
het in de vierde kolom van de in artikel 2.12 van de Wet inkomstenbelasting 2001 opgenomen tabel als eerste vermelde percentage, voor zover het bedrag van het voordeel niet meer bedraagt dan het in de eerste en tweede kolom van die tabel vermelde bedrag; en
het in de vierde kolom van die tabel als tweede vermelde percentage, voor zover het bedrag van het voordeel meer bedraagt dan het in de eerste en tweede kolom van die tabel vermelde bedrag.
Het bedrag, bedoeld in het eerste lid, wordt bepaald als ware de belastingschuldige nog woonachtig in Nederland en wordt verminderd met:
de in Nederland verschuldigde inkomstenbelasting over het fictief reguliere voordeel, bedoeld in artikel 4.13, eerste lid, onderdeel f, van de Wet inkomstenbelasting 2001;
de over het verschil tussen de totale som van de schulden, bedoeld in artikel 4.13, eerste lid, onderdeel f, van die wet, en het maximumbedrag, bedoeld in artikel 4.14a, tweede lid, van die wet, in het buitenland feitelijk geheven belasting.
Voor de toepassing van het eerste lid blijven buiten aanmerking schulden bij vennootschappen waarin de belastingschuldige na emigratie een aanmerkelijk belang heeft verkregen en waarbij voordelen uit die vennootschappen niet behoren tot het Nederlandse inkomen, bedoeld in artikel 7.5 van de Wet inkomstenbelasting 2001, voor zover deze schulden niet indirect zijn aangegaan bij vennootschappen ter zake waarvan bij de belastingschuldige een conserverende belastingaanslag als bedoeld in artikel 25, achtste lid, is opgelegd.
Ingeval de belastingschuldige aannemelijk maakt dat de schulden, bedoeld in artikel 4.13, eerste lid, onderdeel f, van de Wet inkomstenbelasting 2001, lager zijn geworden dan het maximumbedrag, bedoeld in artikel 4.14a, tweede lid, van die wet, en ter zake van die afname in binnenlandse situaties een voordeel als bedoeld in artikel 4.14a, eerste lid, onderdeel b, van die wet in aanmerking zou worden genomen, wordt in afwijking van artikel 25, achtste lid, het uitstel van betaling niet beëindigd voor zover een voordeel als bedoeld in artikel 4.14d of artikel 7.5a van die wet in aanmerking is genomen.