Статья 25
действуетСпособ взимания
В качестве предварительно удержанных налогов (voorheffingen) признаются удержанный налог на дивиденды, за исключением налога, удержанного на основании статьи 12, части первой, Закона о налоге на дивиденды 1965 года, а также налог на азартные игры, взимаемый с выигрышей в азартных играх, относящиеся к компонентам прибыли и нидерландского дохода. В отношении налогоплательщика, который квалифицируется как инвестиционная организация (beleggingsinstelling) согласно статье 28, налог на дивиденды не признается в качестве предварительно удержанного налога.
Для целей применения первого абзаца дивидендный налог принимается к зачету в качестве авансового платежа только в том случае, если налогоплательщик, из средств которого был удержан дивидендный налог, также является фактическим получателем дохода, с которого был удержан дивидендный налог. Налогоплательщик доказывает, что он является фактическим получателем данного дохода, при условии, что инспектор доказывает обратное, если сумма удержанного дивидендного налога в отчетном году составляет 1 000 евро или менее. Для целей применения первого и второго предложений в любом случае не считается фактическим получателем лицо, которое в связи с полученным доходом предоставило встречное предоставление в рамках совокупности сделок, при которых:
доход полностью или частично прямо или косвенно поступил в пользу физического лица или организации, которые в меньшей степени имеют право на уменьшение, возврат или зачет налога на дивиденды, чем лицо, предоставившее встречное предоставление; и
данное физическое лицо или данное юридическое лицо прямо или косвенно сохраняет или приобретает позицию в акциях, сертификатах на получение прибыли, предоставлении капитала, как указано в статье 10, часть первая, подпункт c, или денежных займах, как указано в статье 10, часть первая, подпункт d, которая сопоставима с его позицией в аналогичных акциях, сертификатах на получение прибыли, предоставлении капитала или денежных займах до момента, когда совокупность сделок была начата.
Для целей применения второго абзаца:
О совокупности сделок может также идти речь в случае, если сделки были совершены на регулируемом рынке в значении, предусмотренном статьей 1:1 Закона о финансовом надзоре, либо в системе, сопоставимой с регулируемым рынком в значении, предусмотренном статьей 1:1 Закона о финансовом надзоре, которая расположена или функционирует в государстве, не являющемся государством — членом Европейского Союза.
с совокупностью сделок приравнивается сделка, которая относится исключительно к приобретению одного или нескольких дивидендных купонов либо к установлению краткосрочных прав пользования акциями;
К совокупности сделок также относятся сделки, которые юридически или фактически, прямо или косвенно, были совершены связанным с налогоплательщиком юридическим лицом или связанным с налогоплательщиком физическим лицом.
Налог на дивиденды, который на основании статьи 9.2, части четвертой, Закона о подоходном налоге 2001 года не принимается к зачету в качестве авансового платежа, назначается в качестве авансового платежа:
банка или инвестиционного предприятия, указанного в статье 3.126a Закона о подоходном налоге 2001 года, если этот банк или, соответственно, это инвестиционное предприятие переводит сумму в размере этого налога на дивиденды на аннуитетный счет лица, у которого налог на дивиденды не учитывается в качестве предварительного удержания;
управляющего инвестиционным учреждением, указанного в статье 3.126a Закона о подоходном налоге 2001 года, если этот управляющий использует сумму в размере указанного налога на дивиденды для приобретения одного или нескольких заблокированных прав участия в этом учреждении в интересах лица, у которого налог на дивиденды не учитывается в качестве предварительного удержания.
В отступление от положений первого абзаца, налог на дивиденды, удержанный за счет юридического лица, указанного в статье 2, одиннадцатом абзаце, не принимается к зачету в качестве предварительного налога в той мере, в какой налог на дивиденды относится к компонентам прибыли, подлежащим вычету на основании статьи 9, первого абзаца, подпункта «e», либо в случаях, когда удержание налога на дивиденды на основании статьи 4, тринадцатого абзаца, Закона о налоге на дивиденды 1965 года не может быть исключено.
Als voorheffingen worden aangewezen de geheven dividendbelasting, uitgezonderd de belasting die op de voet van artikel 12, eerste lid, van de Wet op de dividendbelasting 1965 is geheven, en naar prijzen van kansspelen geheven kansspelbelasting, betrekking hebbende op bestanddelen van de winst en van het Nederlandse inkomen. Ten aanzien van een belastingplichtige die is aangemerkt als een beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 28, wordt de dividendbelasting niet als een voorheffing aangewezen.
Voor de toepassing van het eerste lid wordt dividendbelasting slechts als voorheffing in aanmerking genomen indien de belastingplichtige ten laste van wie de dividendbelasting is ingehouden tevens de uiteindelijk gerechtigde is tot de opbrengst waarop dividendbelasting is ingehouden. De belastingplichtige maakt aannemelijk dat hij de uiteindelijk gerechtigde is tot die opbrengst, met dien verstande dat de inspecteur het tegendeel aannemelijk maakt indien de geheven dividendbelasting in het boekjaar € 1.000 of minder bedraagt. Voor de toepassing van de eerste en tweede zin wordt in ieder geval niet als uiteindelijk gerechtigde beschouwd degene die in samenhang met de genoten opbrengst een tegenprestatie heeft verricht als onderdeel van een samenstel van transacties waarbij:
de opbrengst geheel of gedeeltelijk direct of indirect ten goede is gekomen aan een natuurlijk persoon die of lichaam dat in mindere mate gerechtigd is tot vermindering, teruggaaf of verrekening van dividendbelasting dan degene die de tegenprestatie heeft verricht; en
deze natuurlijk persoon of dat lichaam een positie in aandelen, winstbewijzen, kapitaalverstrekkingen als bedoeld in artikel 10, eerste lid, onderdeel c, of geldleningen als bedoeld in artikel 10, eerste lid, onderdeel d, op directe of indirecte wijze behoudt of verkrijgt die vergelijkbaar is met zijn positie in soortgelijke aandelen, winstbewijzen, kapitaalverstrekkingen of geldleningen voorafgaand aan het moment waarop het samenstel van transacties een aanvang heeft genomen.
Voor de toepassing van het tweede lid:
kan van een samenstel van transacties eveneens sprake zijn ingeval transacties zijn aangegaan op een gereglementeerde markt als bedoeld in artikel 1:1 van de Wet op het financieel toezicht of een met een gereglementeerde markt als bedoeld in artikel 1:1 van de Wet op het financieel toezicht vergelijkbaar systeem dat gelegen of werkzaam is in een staat die niet een lidstaat is van de Europese Unie;
wordt met een samenstel van transacties gelijkgesteld een transactie die betrekking heeft op de enkele verwerving van een of meer dividendbewijzen of op de vestiging van kortlopende genotsrechten op aandelen;
behoren tot een samenstel van transacties ook transacties die rechtens dan wel in feite direct of indirect zijn aangegaan door een met de belastingplichtige verbonden lichaam of een met de belastingplichtige verbonden natuurlijk persoon.
De dividendbelasting die op grond van artikel 9.2, vierde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 niet als voorheffing in aanmerking wordt genomen, wordt als voorheffing aangewezen:
van de bank of beleggingsonderneming, bedoeld in artikel 3.126a van de Wet inkomstenbelasting 2001, indien die bank, onderscheidenlijk die beleggingsonderneming, een bedrag ter grootte van die dividendbelasting overmaakt naar de lijfrenterekening van degene bij wie de dividendbelasting niet als voorheffing in aanmerking wordt genomen;
van de beheerder van de beleggingsinstelling, bedoeld in artikel 3.126a van de Wet inkomstenbelasting 2001, indien die beheerder een bedrag ter grootte van die dividendbelasting aanwendt ter verkrijging van een of meer geblokkeerde rechten van deelneming in die instelling ten behoeve van degene bij wie de dividendbelasting niet als voorheffing in aanmerking wordt genomen.
In afwijking van het eerste lid wordt dividendbelasting die is ingehouden ten laste van een lichaam als bedoeld in artikel 2, elfde lid, niet als voorheffing in aanmerking genomen voor zover de dividendbelasting betrekking heeft op bestanddelen van de winst die aftrekbaar is op grond van artikel 9, eerste lid, onderdeel e, dan wel inhouding van dividendbelasting op grond van artikel 4, dertiende lid, van de Wet op de dividendbelasting 1965 niet achterwege mag blijven.
Решения Верховного суда Нидерландов (Hoge Raad), в которых применяется эта статья. Аннотации — неофициальный перевод.
Корпоративный подоходный налог; статья 25 Закона о корпоративном подоходном налоге 1969 года; имеет ли заинтересованное лицо право на зачет налога на дивиденды? Толкование требований к получателю дохода и фактическому получателю дохода; «dividendstripping» (схемы по уклонению от уплаты налога на дивиденды); распределение бремени доказывания. Статья 5 Конвенции между Нидерландами и Соединенным Королевством 1980 года; имеет ли заинтересованное лицо постоянного представителя в Соединенном Королевстве?; распределение бремени доказывания при осуществлении деятельности в рамках обычного ведения бизнеса. Распоряжение о предоставлении информации; статья 52 Закона о государственных налогах (AWR); являются ли данные (носители данных) значимыми для целей налогообложения?
Решение на rechtspraak.nl