Article 25
in forceManner of levy
Withholding taxes are designated as the dividend tax levied, with the exception of tax levied pursuant to Article 12, paragraph 1, of the Dividend Tax Act 1965, and gambling tax levied on prizes from games of chance, relating to components of profit and of Dutch income. With regard to a taxpayer designated as an investment institution as referred to in Article 28, dividend tax shall not be designated as a withholding tax.
For the application of the first paragraph, dividend tax shall only be taken into account as a preliminary levy if the taxpayer from whom the dividend tax has been withheld is also the beneficial owner of the proceeds upon which the dividend tax has been withheld. The taxpayer shall demonstrate that he is the beneficial owner of those proceeds, with the proviso that the inspector shall demonstrate the contrary if the dividend tax levied in the financial year amounts to € 1,000 or less. For the application of the first and second sentences, a person shall in any event not be considered the beneficial owner if, in connection with the proceeds received, that person has provided a counter-performance as part of a series of transactions in which:
the proceeds, in whole or in part, directly or indirectly, have accrued to a natural person or an entity that is entitled to a lesser extent to a reduction, refund, or set-off of dividend tax than the person who has provided the consideration; and
this natural person or that entity directly or indirectly retains or acquires a position in shares, profit-sharing certificates, capital contributions as referred to in Article 10, paragraph 1, point (c), or loans as referred to in Article 10, paragraph 1, point (d), which is comparable to his position in similar shares, profit-sharing certificates, capital contributions or loans prior to the moment at which the series of transactions commenced.
For the application of the second paragraph:
A series of transactions may also exist where transactions have been entered into on a regulated market as referred to in Article 1:1 of the Financial Supervision Act (Wet op het financieel toezicht) or a system comparable to a regulated market as referred to in Article 1:1 of the Financial Supervision Act (Wet op het financieel toezicht) that is located or operating in a state that is not a member state of the European Union.
A transaction relating solely to the acquisition of one or more dividend coupons or to the establishment of short-term rights of enjoyment (genotsrechten) on shares shall be equated with a series of transactions.
A series of transactions also includes transactions that have been entered into, either in law or in fact, directly or indirectly, by an entity connected to the taxpayer or by a natural person connected to the taxpayer.
Dividend tax which, pursuant to Article 9.2, paragraph 4, of the Income Tax Act 2001, is not taken into account as a preliminary levy, shall be designated as a preliminary levy:
of the bank or investment firm, as referred to in Article 3.126a of the Income Tax Act 2001, if that bank, or that investment firm, respectively, transfers an amount equal to that dividend tax to the annuity account of the person for whom the dividend tax is not taken into account as a preliminary levy;
of the manager of the investment institution, as referred to in Article 3.126a of the Income Tax Act 2001, if that manager applies an amount equal to that dividend tax for the acquisition of one or more blocked participation rights in that institution for the benefit of the person for whom the dividend tax is not taken into account as a preliminary levy.
By way of derogation from the first paragraph, dividend tax withheld at the expense of a body as referred to in Article 2, eleventh paragraph, shall not be taken into account as a preliminary levy insofar as the dividend tax relates to components of the profit that are deductible pursuant to Article 9, first paragraph, part e, or insofar as the withholding of dividend tax pursuant to Article 4, thirteenth paragraph, of the Dividend Withholding Tax Act 1965 may not be omitted.
Als voorheffingen worden aangewezen de geheven dividendbelasting, uitgezonderd de belasting die op de voet van artikel 12, eerste lid, van de Wet op de dividendbelasting 1965 is geheven, en naar prijzen van kansspelen geheven kansspelbelasting, betrekking hebbende op bestanddelen van de winst en van het Nederlandse inkomen. Ten aanzien van een belastingplichtige die is aangemerkt als een beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 28, wordt de dividendbelasting niet als een voorheffing aangewezen.
Voor de toepassing van het eerste lid wordt dividendbelasting slechts als voorheffing in aanmerking genomen indien de belastingplichtige ten laste van wie de dividendbelasting is ingehouden tevens de uiteindelijk gerechtigde is tot de opbrengst waarop dividendbelasting is ingehouden. De belastingplichtige maakt aannemelijk dat hij de uiteindelijk gerechtigde is tot die opbrengst, met dien verstande dat de inspecteur het tegendeel aannemelijk maakt indien de geheven dividendbelasting in het boekjaar € 1.000 of minder bedraagt. Voor de toepassing van de eerste en tweede zin wordt in ieder geval niet als uiteindelijk gerechtigde beschouwd degene die in samenhang met de genoten opbrengst een tegenprestatie heeft verricht als onderdeel van een samenstel van transacties waarbij:
de opbrengst geheel of gedeeltelijk direct of indirect ten goede is gekomen aan een natuurlijk persoon die of lichaam dat in mindere mate gerechtigd is tot vermindering, teruggaaf of verrekening van dividendbelasting dan degene die de tegenprestatie heeft verricht; en
deze natuurlijk persoon of dat lichaam een positie in aandelen, winstbewijzen, kapitaalverstrekkingen als bedoeld in artikel 10, eerste lid, onderdeel c, of geldleningen als bedoeld in artikel 10, eerste lid, onderdeel d, op directe of indirecte wijze behoudt of verkrijgt die vergelijkbaar is met zijn positie in soortgelijke aandelen, winstbewijzen, kapitaalverstrekkingen of geldleningen voorafgaand aan het moment waarop het samenstel van transacties een aanvang heeft genomen.
Voor de toepassing van het tweede lid:
kan van een samenstel van transacties eveneens sprake zijn ingeval transacties zijn aangegaan op een gereglementeerde markt als bedoeld in artikel 1:1 van de Wet op het financieel toezicht of een met een gereglementeerde markt als bedoeld in artikel 1:1 van de Wet op het financieel toezicht vergelijkbaar systeem dat gelegen of werkzaam is in een staat die niet een lidstaat is van de Europese Unie;
wordt met een samenstel van transacties gelijkgesteld een transactie die betrekking heeft op de enkele verwerving van een of meer dividendbewijzen of op de vestiging van kortlopende genotsrechten op aandelen;
behoren tot een samenstel van transacties ook transacties die rechtens dan wel in feite direct of indirect zijn aangegaan door een met de belastingplichtige verbonden lichaam of een met de belastingplichtige verbonden natuurlijk persoon.
De dividendbelasting die op grond van artikel 9.2, vierde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 niet als voorheffing in aanmerking wordt genomen, wordt als voorheffing aangewezen:
van de bank of beleggingsonderneming, bedoeld in artikel 3.126a van de Wet inkomstenbelasting 2001, indien die bank, onderscheidenlijk die beleggingsonderneming, een bedrag ter grootte van die dividendbelasting overmaakt naar de lijfrenterekening van degene bij wie de dividendbelasting niet als voorheffing in aanmerking wordt genomen;
van de beheerder van de beleggingsinstelling, bedoeld in artikel 3.126a van de Wet inkomstenbelasting 2001, indien die beheerder een bedrag ter grootte van die dividendbelasting aanwendt ter verkrijging van een of meer geblokkeerde rechten van deelneming in die instelling ten behoeve van degene bij wie de dividendbelasting niet als voorheffing in aanmerking wordt genomen.
In afwijking van het eerste lid wordt dividendbelasting die is ingehouden ten laste van een lichaam als bedoeld in artikel 2, elfde lid, niet als voorheffing in aanmerking genomen voor zover de dividendbelasting betrekking heeft op bestanddelen van de winst die aftrekbaar is op grond van artikel 9, eerste lid, onderdeel e, dan wel inhouding van dividendbelasting op grond van artikel 4, dertiende lid, van de Wet op de dividendbelasting 1965 niet achterwege mag blijven.
Decisions of the Dutch Supreme Court (Hoge Raad) applying this article. Annotations are unofficial translations.
Corporate Income Tax; Article 25 of the 1969 Corporate Income Tax Act (Wet Vpb 1969); is the interested party entitled to a set-off of dividend tax? Explanation of the requirements for the recipient of the proceeds (opbrengstgerechtigde) and the beneficial owner (uiteindelijk gerechtigde); dividend stripping; burden of proof distribution. Article 5 of the 1980 Netherlands-United Kingdom Tax Treaty; does the interested party have a permanent representative in the United Kingdom?; burden of proof distribution regarding acting in the ordinary course of business. Information notice (informatiebeschikking); Article 52 of the General State Taxes Act (AWR); data (carriers) relevant for the levying of tax?
Decision on rechtspraak.nl