Статья 8e
действуетОбъект налогообложения у налогоплательщиков, являющихся резидентами · Общие положения об определении прибыли
При определении прибыли юридического лица, как указано в статье 2, части первой, пункте g, или части второй, либо в статье 3, части третьей, пункте a, не учитываются выгоды, полученные от:
деятельность, осуществляемая в интересах:
само юридическое лицо
частноправовой орган публичной власти;
публично-правовое юридическое лицо Государства, если деятельность осуществляется Государством;
Государство, если деятельность осуществляется публично-правовым юридическим лицом Государства;
публично-правовое юридическое лицо Государства, если деятельность осуществляется иным публично-правовым юридическим лицом Государства;
частноправовой орган государственной власти, являющийся публично-правовым юридическим лицом, а именно Государством, если деятельность осуществляется публично-правовым юридическим лицом Государства; или
публично-правовое юридическое лицо или частноправовой орган государственной власти в рамках договора об оказании услуг, если выгоды от этой деятельности при определении прибыли у данного публично-правового юридического лица или частноправового органа государственной власти не принимались бы во внимание в случае, если бы эта деятельность осуществлялась самим этим юридическим лицом или органом, и при условии, что в отношении данного публично-правового юридического лица или частноправового органа государственной власти имела бы место деятельность, указанная в подпункте b;
деятельность, осуществляемая в связи с выполнением государственной задачи или реализацией публично-правовых полномочий публично-правовым юридическим лицом, за исключением случаев, когда такая деятельность осуществляется в условиях конкуренции с предприятиями, управляемыми физическими лицами, либо органами, указанными в статье 2, части первой, пунктах a, b, c, d и e;
деятельность, осуществляемая в рамках сотрудничества между публично-правовыми юридическими лицами или частноправовыми государственными органами, при условии, что:
деятельность осуществляется в интересах публично-правовых юридических лиц и частноправовых государственных органов, непосредственно или опосредованно участвующих в данном объединении, либо в интересах частноправовых государственных органов, входящих в структуру указанных публично-правовых юридических лиц;
деятельность не привела бы к возникновению налоговых обязательств или доходы от нее были бы освобождены от налогообложения, если бы данная деятельность осуществлялась непосредственно или опосредованно участвующими юридическими лицами или организациями, и
указанные юридические лица и органы вносят вклад в расходы по совместной деятельности пропорционально объему использования ими результатов этой деятельности.
По заявлению органа применение первого абзаца не осуществляется.
Заявление, упомянутое во втором пункте, подается до начала первого года, в отношении которого орган (lichaam) намерен отказаться от применения первого пункта. Инспектор принимает решение по заявлению посредством распоряжения, которое может быть обжаловано.
При удовлетворении заявления, упомянутого во втором абзаце, оно действует до отзыва органом, при этом отзыв возможен только начиная с пятого года после окончания первого года, к которому относится заявление, или любого из последующих лет. После отзыва в течение пяти лет с момента, когда вновь начинает применяться первый абзац, не может быть подано заявление, упомянутое во втором абзаце.
Для целей настоящего закона под частноправовым публично-правовым образованием (privaatrechtelijk overheidslichaam) понимается:
организация, не имеющая акционеров, участников, пайщиков и членов, управляющие которой назначаются и освобождаются от должности исключительно публично-правовыми юридическими лицами, непосредственно или опосредованно, и имущество которой при ликвидации поступает исключительно в распоряжение публично-правовых юридических лиц, и;
орган, в котором исключительно публично-правовые юридические лица или органы, указанные в подпункте «а», прямо или косвенно являются акционерами, участниками, долевыми собственниками или членами.
Для целей применения настоящего закона под частноправовым органом публично-правового юридического лица понимается частноправовой орган, в отношении которого:
управляющие исключительно, прямо или косвенно, назначаются и освобождаются от должности этим публично-правовым юридическим лицом и имущество которого при ликвидации переходит исключительно к этому публично-правовому юридическому лицу, или
исключительно то юридическое лицо публичного права или один или несколько органов, указанных в пункте «а», прямо или косвенно являются акционером, участником, пайщиком или членом, соответственно.
Для целей применения настоящего закона под публично-правовым юридическим лицом Государства понимается публично-правовое юридическое лицо, руководители которого назначаются и освобождаются от должности исключительно, непосредственно или опосредованно, Государством, или Нашим соответствующим Министром, или королевским указом.
Первая часть не применяется к:
деятельность, как указано в статье 6b, и
производство, транспортировка или поставка газа, электроэнергии или тепла, а также прокладка или эксплуатация сетей или трубопроводов для целей транспортировки газа, электроэнергии или тепла.
Первый абзац, подпункт «а», в отношении юридических лиц, указанных в статье 2, второй абзац, применяется к деятельности, осуществляемой в интересах Государства или в интересах публично-правового образования Государства, регулируемого частным правом.
Первый абзац, подпункт «а», пункт 2°, не применяется в той мере, в какой:
деятельность, указанная в этом пункте, состоит в предоставлении активов в распоряжение; и
те имущественные активы, которые предоставляются в распоряжение частноправового публично-правового образования, используются для осуществления деятельности, выгоды от которой учитываются при определении прибыли.
Bij het bepalen van de winst van een lichaam als bedoeld in artikel 2, eerste lid, onderdeel g, of tweede lid, dan wel artikel 3, derde lid, onderdeel a, blijven buiten aanmerking voordelen uit:
activiteiten verricht voor:
het lichaam zelf;
een privaatrechtelijk overheidslichaam van het lichaam;
een publiekrechtelijke rechtspersoon van de Staat, indien de activiteiten worden verricht door de Staat;
de Staat, indien de activiteiten worden verricht door een publiekrechtelijke rechtspersoon van de Staat;
een publiekrechtelijke rechtspersoon van de Staat, indien de activiteiten worden verricht door een andere publiekrechtelijke rechtspersoon van de Staat;
een privaatrechtelijk overheidslichaam van een publiekrechtelijke rechtspersoon zijnde de Staat, indien de activiteiten worden verricht door een publiekrechtelijke rechtspersoon van de Staat; of
een publiekrechtelijke rechtspersoon of een privaatrechtelijk overheidslichaam in het kader van een dienstverleningsovereenkomst, indien de voordelen uit deze activiteiten bij die publiekrechtelijke rechtspersoon of dat privaatrechtelijke overheidslichaam bij het bepalen van de winst buiten aanmerking zouden blijven indien deze activiteiten door die rechtspersoon of dat lichaam zelf zouden zijn verricht en bij die publiekrechtelijke rechtspersoon of dat privaatrechtelijke overheidslichaam sprake zou zijn van activiteiten als bedoeld in onderdeel b;
activiteiten verricht in verband met de uitoefening van een overheidstaak of van een publiekrechtelijke bevoegdheid van de publiekrechtelijke rechtspersoon, tenzij met die activiteiten in concurrentie wordt getreden met ondernemingen gedreven door natuurlijke personen dan wel door lichamen als bedoeld in artikel 2, eerste lid, onderdelen a, b, c, d en e;
activiteiten verricht in het kader van een samenwerkingsverband tussen publiekrechtelijke rechtspersonen of privaatrechtelijke overheidslichamen, mits:
de activiteiten worden verricht voor de onmiddellijk of middellijk in het samenwerkingsverband deelnemende publiekrechtelijke rechtspersonen en privaatrechtelijke overheidslichamen, of voor privaatrechtelijke overheidslichamen van genoemde publiekrechtelijke rechtspersonen;
de activiteiten niet tot belastingplicht zouden leiden of de voordelen hieruit zouden zijn vrijgesteld indien de activiteiten zouden zijn verricht door de onmiddellijk of middellijk deelnemende rechtspersonen of lichamen, en
door deze rechtspersonen en lichamen naar evenredigheid van de afname van de activiteiten wordt bijgedragen in de kosten van het samenwerkingsverband.
Op verzoek van het lichaam blijft de toepassing van het eerste lid achterwege.
Het verzoek, bedoeld in het tweede lid, wordt gedaan voorafgaand aan het eerste jaar waarover het lichaam de toepassing van het eerste lid achterwege wil laten. De inspecteur beslist op het verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking.
Bij inwilliging van het verzoek, bedoeld in het tweede lid, geldt dit tot wederopzegging door het lichaam, waarbij wederopzegging alleen mogelijk is met ingang van het vijfde jaar na het einde van het eerste jaar waarop het verzoek betrekking heeft of een van de daaropvolgende jaren. Na wederopzegging kan voor een periode van vijf jaren vanaf het tijdstip waarop het eerste lid weer van toepassing is, geen verzoek worden gedaan als bedoeld in het tweede lid.
Onder een privaatrechtelijk overheidslichaam worden voor de toepassing van deze wet verstaan:
een lichaam zonder aandeelhouders, vennoten, deelgerechtigden en leden waarvan de bestuurders uitsluitend door publiekrechtelijke rechtspersonen, onmiddellijk of middellijk, worden benoemd en ontslagen en waarvan het vermogen bij liquidatie uitsluitend ter beschikking van publiekrechtelijke rechtspersonen komt, en;
een lichaam waarvan uitsluitend publiekrechtelijke rechtspersonen of lichamen als bedoeld in onderdeel a, onmiddellijk of middellijk, aandeelhouders, vennoten, deelgerechtigden of leden zijn.
Onder een privaatrechtelijk overheidslichaam van een publiekrechtelijke rechtspersoon wordt voor de toepassing van deze wet verstaan een privaatrechtelijk overheidslichaam waarvan:
de bestuurders uitsluitend, onmiddellijk of middellijk, door die publiekrechtelijke rechtspersoon worden benoemd en ontslagen en waarvan het vermogen bij liquidatie uitsluitend toekomt aan die publiekrechtelijke rechtspersoon, of
uitsluitend die publiekrechtelijke rechtspersoon of een of meer lichamen als bedoeld in onderdeel a onmiddellijk of middellijk aandeelhouder, vennoot, deelgerechtigde of lid is, onderscheidenlijk zijn.
Onder een publiekrechtelijke rechtspersoon van de Staat wordt voor de toepassing van deze wet verstaan een publiekrechtelijke rechtspersoon waarvan de bestuurders uitsluitend, onmiddellijk of middellijk, door de Staat of Onze Minister die het aangaat of bij koninklijk besluit worden benoemd en ontslagen.
Het eerste lid is niet van toepassing op:
activiteiten als bedoeld in artikel 6b, en
het produceren, transporteren of leveren van gas, elektriciteit of warmte en het aanleggen of beheren van netten of leidingen ten behoeve van het transport van gas, elektriciteit of warmte.
Het eerste lid, onderdeel a, vindt bij lichamen als bedoeld in artikel 2, tweede lid, toepassing op activiteiten verricht voor de Staat of voor een privaatrechtelijk overheidslichaam van de Staat.
Het eerste lid, onderdeel a, onder 2°, is niet van toepassing voor zover:
de activiteiten, bedoeld in dat onderdeel, bestaan uit het ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen; en
die vermogensbestanddelen bij het privaatrechtelijke overheidslichaam waaraan die ter beschikking worden gesteld, worden aangewend ten behoeve van activiteiten waarvan de voordelen in aanmerking worden genomen bij het bepalen van de winst.