Статья 15i
действуетОбъект налогообложения у налогоплательщиков, являющихся резидентами · Освобождение от налогообложения прибыли иностранных предприятий (объектная льгота)
В случае если налогоплательщик перестает извлекать прибыль из другого государства, объектное освобождение в отношении прибыли от иностранных предприятий не применяется в части убытка, рассчитанного на основании настоящей статьи, полученного в этом государстве (убыток от прекращения деятельности).
Убыток от прекращения деятельности в государстве имеет место в том случае, если суммы прибыли из этого государства, принятые к учету на основании статьи 15e, в конечном итоге привели к отрицательному результату, однако лишь в той мере, в какой в отношении данного отрицательного сальдо в этом другом государстве не было предоставлено никакого налогового послабления.
Убыток от прекращения деятельности не принимается во внимание в той мере, в какой лицо, иное чем налогоплательщик, или связанное с ним юридическое лицо в этом другом государстве имеет право на какое-либо налоговое послабление в отношении убытков, составляющих часть убытка от прекращения деятельности.
За исключением случаев, когда убыток от прекращения деятельности относится к недвижимому имуществу, удерживаемому в качестве инвестиции, или к долевому участию в капитале предприятия, убыток от прекращения деятельности принимается к учету в сумме, не превышающей 5 000 000 евро, если только налогоплательщик не прекращает получение прибыли из другого государства — члена Европейского союза, иного государства, являющегося участником Соглашения о Европейском экономическом пространстве, или государства, указанного в министерском постановлении, с которым Европейский союз заключил соглашение об ассоциации.
Убыток от прекращения деятельности подлежит вычету в момент, когда налогоплательщик перестает извлекать прибыль из другого государства:
при условии, что деятельность налогоплательщика в другом государстве не продолжается в значительной степени или не будет продолжена в значительной степени юридическим лицом, связанным с налогоплательщиком;
при условии, что налогоплательщик перестает извлекать прибыль из другого государства не позднее третьего календарного года, следующего за календарным годом, в котором деятельность налогоплательщика в другом государстве была полностью или практически полностью прекращена, либо, если это произошло ранее, было принято решение о таком прекращении, за исключением случаев, когда налогоплательщик докажет, что прекращение извлечения прибыли из этого другого государства в более поздний срок не направлено на уклонение от уплаты налога на прибыль корпораций или его отсрочку; и
поскольку налогоплательщик доказывает размер убытка от прекращения деятельности, подлежащего учету, а также доказывает, что соблюдены положения, предусмотренные в подпункте b.
В случае если налогоплательщик в течение трех лет после момента, когда убыток от прекращения деятельности был принят к вычету, вновь начинает получать прибыль из этого другого государства, сумма в размере принятого к вычету убытка подлежит включению в состав прибыли.
Объектное освобождение в отношении прибыли иностранных предприятий не применяется к включению в прибыль, предусмотренному в шестом абзаце. Сумма, включенная в прибыль, для целей применения второго абзаца рассматривается как отрицательная сумма прибыли из другого государства, которая была принята во внимание на основании статьи 15e.
Сальдо положительных и отрицательных сумм прибыли из другого государства устанавливается инспектором по заявлению посредством решения, подлежащего обжалованию, при условии, что налогоплательщик представил расчет, на основании которого, по его мнению, должно быть установлено данное сальдо. Если сальдо было установлено в неверном размере, инспектор может пересмотреть решение посредством решения, подлежащего обжалованию. Полномочие на пересмотр прекращается по истечении пяти лет после вынесения решения.
Ingeval de belastingplichtige ophoudt winst uit een andere staat te genieten, vindt de objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten geen toepassing met betrekking tot het op de voet van dit artikel berekende verlies uit die staat (stakingsverlies).
Van een stakingsverlies uit een staat is sprake ingeval de op de voet van artikel 15e in aanmerking genomen bedragen aan winst uit die staat per saldo hebben geleid tot een negatief bedrag, doch voor zover ter zake van dit negatieve saldo in die andere staat generlei tegemoetkoming bij de belastingheffing is verleend.
Het stakingsverlies wordt niet in aanmerking genomen voor zover een ander dan de belastingplichtige of een met hem verbonden lichaam in die andere staat recht heeft op enigerlei tegemoetkoming bij de belastingheffing ter zake van verliezen die deel uitmaken van het stakingsverlies.
Behoudens voor zover het stakingsverlies betrekking heeft op een als belegging gehouden onroerende zaak of medegerechtigdheid tot het vermogen van een onderneming wordt het stakingsverlies niet tot een hoger bedrag dan € 5.000.000 in aanmerking genomen, tenzij de belastingplichtige ophoudt winst te genieten uit een andere lidstaat van de Europese Unie, een andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte of een bij ministeriële regeling aangewezen staat waarmee de Europese Unie een associatieovereenkomst heeft gesloten.
Het stakingsverlies komt in aftrek op het tijdstip waarop de belastingplichtige ophoudt winst uit de andere staat te genieten:
mits de activiteiten van de belastingplichtige in de andere staat niet in belangrijke mate reeds zijn of worden voortgezet door een met de belastingplichtige verbonden lichaam;
mits de belastingplichtige ophoudt winst uit de andere staat te genieten in uiterlijk het derde kalenderjaar na het kalenderjaar waarin de activiteiten van de belastingplichtige in de andere staat geheel of nagenoeg geheel zijn gestaakt dan wel indien dat eerder is, daartoe is besloten, tenzij de belastingplichtige doet blijken dat het op een later tijdstip ophouden winst te genieten uit die andere staat niet is gericht op het ontgaan of uitstellen van de heffing van vennootschapsbelasting; en
voor zover de belastingplichtige de hoogte van het in aanmerking te nemen stakingsverlies doet blijken alsmede doet blijken dat is voldaan aan het bepaalde in onderdeel b.
Ingeval de belastingplichtige binnen drie jaren na het tijdstip waarop het stakingsverlies in aftrek is gekomen weer winst uit die andere staat gaat genieten, wordt een bedrag ter grootte van het in aftrek gekomen verlies aan de winst toegevoegd.
De objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten is niet van toepassing op de toevoeging aan de winst, bedoeld in het zesde lid. Het bedrag dat aan de winst is toegevoegd, wordt voor de toepassing van het tweede lid aangemerkt als een negatief bedrag aan winst uit de andere staat dat op de voet van artikel 15e in aanmerking is genomen.
Het saldo van de positieve en negatieve bedragen aan winst uit een andere staat wordt op verzoek door de inspecteur bij voor bezwaar vatbare beschikking vastgesteld, mits de belastingplichtige een berekening heeft overgelegd waarop naar zijn oordeel het saldo zou moeten worden vastgesteld. Indien het saldo op een onjuist bedrag is vastgesteld, kan de inspecteur de beschikking bij voor bezwaar vatbare beschikking herzien. De bevoegdheid tot herziening vervalt door verloop van vijf jaren na de vaststelling van de beschikking.