Article 15i
in forceSubject of tax for domestic taxpayers · Exemption for foreign business profits
In the event that the taxpayer ceases to derive profit from another state, the object exemption for foreign business profits shall not apply with regard to the loss from that state calculated in accordance with this article (cessation loss).
A cessation loss from a state exists in the event that the amounts of profit from that state, taken into account pursuant to Article 15e, have resulted in a negative balance on balance, but only insofar as no tax relief whatsoever has been granted in that other state in respect of this negative balance.
The cessation loss shall not be taken into account insofar as a person other than the taxpayer or a body affiliated with him in that other state is entitled to any tax relief in respect of losses that form part of the cessation loss.
Except insofar as the cessation loss relates to immovable property held as an investment or a co-entitlement to the assets of an enterprise, the cessation loss shall not be taken into account for an amount exceeding € 5,000,000, unless the taxpayer ceases to derive profit from another Member State of the European Union, another state that is a party to the Agreement on the European Economic Area, or a state designated by ministerial regulation with which the European Union has concluded an association agreement.
The cessation loss shall be deductible at the time at which the taxpayer ceases to derive profits from the other state:
provided that the activities of the taxpayer in the other state are not already being, or will not be, continued to a significant extent by an entity connected to the taxpayer;
provided that the taxpayer ceases to derive profit from the other state no later than the third calendar year following the calendar year in which the taxpayer's activities in the other state were wholly or substantially wholly terminated, or, if earlier, the date on which the decision to do so was taken, unless the taxpayer demonstrates that the cessation of deriving profit from that other state at a later time is not aimed at the avoidance or deferral of the levy of corporate income tax; and
insofar as the taxpayer provides evidence of the amount of the cessation loss to be taken into account, and also provides evidence that the requirements set out in point (b) have been met.
In the event that the taxpayer, within three years after the time at which the cessation loss was deducted, again begins to derive profit from that other state, an amount equal to the deducted loss shall be added to the profit.
The participation exemption for foreign business profits does not apply to the addition to the profit referred to in the sixth paragraph. For the application of the second paragraph, the amount added to the profit shall be regarded as a negative amount of profit from the other state that has been taken into account in accordance with Article 15e.
The balance of the positive and negative amounts of profit from another state shall, upon petition, be determined by the inspector by way of an appealable decision, provided that the taxpayer has submitted a calculation upon which, in his opinion, the balance should be determined. If the balance has been determined at an incorrect amount, the inspector may revise the decision by way of an appealable decision. The authority to revise shall lapse upon the expiry of five years after the determination of the decision.
Ingeval de belastingplichtige ophoudt winst uit een andere staat te genieten, vindt de objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten geen toepassing met betrekking tot het op de voet van dit artikel berekende verlies uit die staat (stakingsverlies).
Van een stakingsverlies uit een staat is sprake ingeval de op de voet van artikel 15e in aanmerking genomen bedragen aan winst uit die staat per saldo hebben geleid tot een negatief bedrag, doch voor zover ter zake van dit negatieve saldo in die andere staat generlei tegemoetkoming bij de belastingheffing is verleend.
Het stakingsverlies wordt niet in aanmerking genomen voor zover een ander dan de belastingplichtige of een met hem verbonden lichaam in die andere staat recht heeft op enigerlei tegemoetkoming bij de belastingheffing ter zake van verliezen die deel uitmaken van het stakingsverlies.
Behoudens voor zover het stakingsverlies betrekking heeft op een als belegging gehouden onroerende zaak of medegerechtigdheid tot het vermogen van een onderneming wordt het stakingsverlies niet tot een hoger bedrag dan € 5.000.000 in aanmerking genomen, tenzij de belastingplichtige ophoudt winst te genieten uit een andere lidstaat van de Europese Unie, een andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte of een bij ministeriële regeling aangewezen staat waarmee de Europese Unie een associatieovereenkomst heeft gesloten.
Het stakingsverlies komt in aftrek op het tijdstip waarop de belastingplichtige ophoudt winst uit de andere staat te genieten:
mits de activiteiten van de belastingplichtige in de andere staat niet in belangrijke mate reeds zijn of worden voortgezet door een met de belastingplichtige verbonden lichaam;
mits de belastingplichtige ophoudt winst uit de andere staat te genieten in uiterlijk het derde kalenderjaar na het kalenderjaar waarin de activiteiten van de belastingplichtige in de andere staat geheel of nagenoeg geheel zijn gestaakt dan wel indien dat eerder is, daartoe is besloten, tenzij de belastingplichtige doet blijken dat het op een later tijdstip ophouden winst te genieten uit die andere staat niet is gericht op het ontgaan of uitstellen van de heffing van vennootschapsbelasting; en
voor zover de belastingplichtige de hoogte van het in aanmerking te nemen stakingsverlies doet blijken alsmede doet blijken dat is voldaan aan het bepaalde in onderdeel b.
Ingeval de belastingplichtige binnen drie jaren na het tijdstip waarop het stakingsverlies in aftrek is gekomen weer winst uit die andere staat gaat genieten, wordt een bedrag ter grootte van het in aftrek gekomen verlies aan de winst toegevoegd.
De objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten is niet van toepassing op de toevoeging aan de winst, bedoeld in het zesde lid. Het bedrag dat aan de winst is toegevoegd, wordt voor de toepassing van het tweede lid aangemerkt als een negatief bedrag aan winst uit de andere staat dat op de voet van artikel 15e in aanmerking is genomen.
Het saldo van de positieve en negatieve bedragen aan winst uit een andere staat wordt op verzoek door de inspecteur bij voor bezwaar vatbare beschikking vastgesteld, mits de belastingplichtige een berekening heeft overgelegd waarop naar zijn oordeel het saldo zou moeten worden vastgesteld. Indien het saldo op een onjuist bedrag is vastgesteld, kan de inspecteur de beschikking bij voor bezwaar vatbare beschikking herzien. De bevoegdheid tot herziening vervalt door verloop van vijf jaren na de vaststelling van de beschikking.