Статья 15aj
действуетОбъект налогообложения у налогоплательщиков, являющихся резидентами · Налоговая консолидированная группа
Резервы на реинвестирование, как они определены в статье 3.54 Закона о подоходном налоге 2001 года, на момент, непосредственно предшествующий моменту исключения дочерней компании из состава налоговой консолидированной группы (fiscale eenheid), составляют не более суммы, которую они в совокупности достигли бы у материнской компании и исключенной дочерней компании согласно упомянутой статье 3.54, если бы дочерняя компания не являлась частью налоговой консолидированной группы.
Принадлежащие имуществу компании права требования к другой компании на момент, непосредственно предшествующий моменту исключения из состава налоговой консолидации (ontvoegingstijdstip), оцениваются по номинальной стоимости или, если она ниже, по балансовой стоимости. Одновременно на вышеуказанный момент обязательства другой компании, к которым относятся данные права требования, оцениваются по номинальной стоимости. Если право требования оценено по стоимости ниже номинальной, будущий прирост стоимости данного требования при определении прибыли кредитора не учитывается в той мере, в какой он доказывает, что снижение стоимости требования ниже номинальной произошло в период, когда обе компании являлись частью одной и той же налоговой консолидации (fiscale eenheid), либо было ранее нивелировано в силу применения статей 13b, 13ba или 15ab, шестого абзаца.
Если дочернее общество в преддверии своей ликвидации исключается из состава консолидированной группы (ontvoeging), то в момент, непосредственно предшествующий моменту исключения из состава группы, последовательно осуществляются следующие действия:
обязательства этой дочерней компании, оцененные по их рыночной стоимости (bedrijfswaarde), если эта стоимость ниже номинальной стоимости обязательства, и
резервы выравнивания, относимые на счет дочернего общества, как это предусмотрено в статье 3.53, часть первая, подпункт «а», Закона о подоходном налоге 2001 года, и резервы на реинвестирование, как это предусмотрено в части первой, подпункт «b», указанной статьи, добавляются к прибыли.
Резервы, имеющиеся у налоговой консолидированной группы (fiscale eenheid) на момент, непосредственно предшествующий моменту исключения из группы, как это предусмотрено в статье 3.53, часть первая, пункты «a» и «b» Закона о подоходном налоге 2001 года, распределяются на момент исключения из группы между материнской компанией и дочерней компанией следующим образом:
резерв на выравнивание (egalisatiereserve) распределяется между различными компаниями пропорционально тому, в какой мере расходы, к которым относится данный резерв, будут отнесены на счет этих компаний;
Резерв на реинвестирование относится на счет компании, которая произвела отчуждение актива, в связи с которым был сформирован данный резерв.
С момента времени выбытия компании из состава налоговой консолидированной группы (fiscale eenheid) она в отношении того, что она продолжает осуществлять после выбытия, вступает в права и обязанности налоговой консолидированной группы, если иное не предусмотрено настоящим законом или на основании настоящего закона.
Акции в дочернем обществе на момент выделения (ontvoegingstijdstip) учитываются по балансовой стоимости в размере суммы, принесенной в жертву (opgeofferd bedrag), установленной в пункте 11 статьи 13d.
Если на момент выбытия компании в состав имущества этой компании входит участие, предприятие которого полностью или практически полностью прекращено либо в отношении которого принято такое решение, и данное участие было приобретено во время существования фискальной консолидации (fiscale eenheid) другой компании, то на момент выбытия сумма, затраченная этой компанией на приобретение участия, устанавливается в размере, не превышающем рыночную стоимость участия на момент его приобретения данной компанией.
Herinvesteringsreserves als bedoeld in artikel 3.54 van de Wet inkomstenbelasting 2001 bedragen op het tijdstip onmiddellijk voorafgaand aan het ontvoegingstijdstip van een dochtermaatschappij niet meer dan hetgeen deze volgens het genoemde artikel 3.54 bij de moedermaatschappij en de ontvoegde dochtermaatschappij gezamenlijk zouden hebben belopen als de dochtermaatschappij geen deel zou hebben uitgemaakt van de fiscale eenheid.
De tot het vermogen van een maatschappij behorende schuldvorderingen op een andere maatschappij worden op het tijdstip onmiddellijk voorafgaand aan het ontvoegingstijdstip gesteld op de nominale waarde of, indien dat lager is, de bedrijfswaarde. Tevens worden op het eerstgenoemde tijdstip de schulden van de andere maatschappij waarop de schuldvorderingen betrekking hebben, gesteld op de nominale waarde. Indien de schuldvordering op een lagere waarde dan de nominale waarde is gesteld, blijft de toekomstige waarde-aangroei van deze vordering bij de bepaling van de winst van de schuldeiser buiten aanmerking, voorzover deze aantoont dat de waardedaling van de vordering beneden de nominale waarde heeft plaatsgevonden tijdens de periode dat beide maatschappijen deel uitmaakten van dezelfde fiscale eenheid, of reeds eerder is teruggenomen door de werking van de artikelen 13b, 13ba of 15ab, zesde lid.
Indien een dochtermaatschappij in het zicht van haar liquidatie wordt ontvoegd, worden op het tijdstip onmiddellijk voorafgaand aan het ontvoegingstijdstip achtereenvolgens:
de schulden van die dochtermaatschappij gesteld op de bedrijfswaarde als deze waarde lager is dan de nominale waarde van de schuld, en
de aan de dochtermaatschappij toe te rekenen egalisatiereserves als bedoeld in artikel 3.53, eerste lid, onderdeel a, van de Wet inkomstenbelasting 2001 en herinvesteringsreserves als bedoeld in het eerste lid, onderdeel b, van dat artikel aan de winst toegevoegd.
De op het tijdstip onmiddellijk voorafgaand aan het ontvoegingstijdstip bij de fiscale eenheid aanwezige reserves als bedoeld in artikel 3.53, eerste lid, onderdelen a en b, van de Wet inkomstenbelasting 2001 worden op het ontvoegingstijdstip als volgt over de moedermaatschappij en de dochtermaatschappij verdeeld:
een egalisatiereserve wordt toegedeeld aan de verschillende maatschappijen naar de mate waarin de kosten waarop de reserve betrekking heeft, ten laste van die maatschappijen zullen komen;
een herinvesteringsreserve wordt toegedeeld aan de maatschappij die het vermogensbestanddeel heeft vervreemd ter zake waarvan de reserve is gevormd.
Vanaf het ontvoegingstijdstip van een maatschappij treedt deze met betrekking tot hetgeen zij na de ontvoeging voortzet in de plaats van de fiscale eenheid, behoudens voorzover bij of krachtens deze wet anders is bepaald.
De aandelen in een dochtermaatschappij worden op het ontvoegingstijdstip teboekgesteld op het in artikel 13d, elfde lid, vastgestelde opgeofferde bedrag.
Indien op het ontvoegingstijdstip van een maatschappij tot het vermogen van die maatschappij een deelneming behoort waarvan de onderneming geheel of nagenoeg geheel is gestaakt, dan wel daartoe is besloten, en die deelneming tijdens het bestaan van de fiscale eenheid van een andere maatschappij is verkregen, wordt op het ontvoegingstijdstip het door die maatschappij voor de deelneming opgeofferde bedrag niet hoger gesteld dan de waarde in het economische verkeer van de deelneming op het tijdstip van verkrijging van de deelneming door die maatschappij.