Article 15aj
in forceSubject of tax for domestic taxpayers · Fiscal unity
Reinvestment reserves as referred to in Article 3.54 of the Income Tax Act 2001 shall, at the time immediately preceding the deconsolidation time of a subsidiary, not exceed the amount that these would have reached pursuant to the aforementioned Article 3.54 for the parent company and the deconsolidated subsidiary jointly, had the subsidiary not been part of the fiscal unity.
Claims belonging to the assets of a company against another company shall, at the time immediately preceding the time of deconsolidation, be valued at their nominal value or, if lower, their business value. Furthermore, at the aforementioned time, the debts of the other company to which the claims relate shall be valued at their nominal value. If the claim has been valued at a value lower than the nominal value, the future value appreciation of this claim shall be disregarded in the determination of the creditor's profit, insofar as the creditor demonstrates that the decrease in value of the claim below the nominal value occurred during the period in which both companies were part of the same fiscal unity, or has already been reversed by the operation of Articles 13b, 13ba, or 15ab, paragraph 6.
If a subsidiary is deconsolidated in anticipation of its liquidation, at the time immediately preceding the time of deconsolidation, the following shall occur successively:
the debts of that subsidiary are stated at their enterprise value if this value is lower than the nominal value of the debt, and
the equalisation reserves attributable to the subsidiary as referred to in Article 3.53, paragraph 1, point (a), of the Income Tax Act 2001 and reinvestment reserves as referred to in paragraph 1, point (b), of that Article shall be added to the profit.
The reserves present in the fiscal unity at the time immediately preceding the time of deconsolidation, as referred to in Article 3.53, paragraph 1, parts a and b, of the Income Tax Act 2001, shall be allocated between the parent company and the subsidiary at the time of deconsolidation as follows:
An equalisation reserve shall be allocated to the various companies in proportion to the extent to which the costs to which the reserve relates will be borne by those companies;
A reinvestment reserve shall be allocated to the company that has alienated the asset in respect of which the reserve was formed.
As from the moment of deconsolidation of a company, it shall, with respect to that which it continues after the deconsolidation, take the place of the fiscal unity, unless otherwise provided by or pursuant to this Act.
At the time of deconsolidation, the shares in a subsidiary shall be recorded at the sacrificed amount as determined in Article 13d, paragraph 11.
If, at the time of deconsolidation of a company, the assets of that company include a participation whose business has been wholly or almost wholly discontinued, or for which such a decision has been taken, and that participation was acquired during the existence of the fiscal unity from another company, the amount sacrificed by that company for the participation shall, at the time of deconsolidation, not be set higher than the fair market value of the participation at the time of acquisition of the participation by that company.
Herinvesteringsreserves als bedoeld in artikel 3.54 van de Wet inkomstenbelasting 2001 bedragen op het tijdstip onmiddellijk voorafgaand aan het ontvoegingstijdstip van een dochtermaatschappij niet meer dan hetgeen deze volgens het genoemde artikel 3.54 bij de moedermaatschappij en de ontvoegde dochtermaatschappij gezamenlijk zouden hebben belopen als de dochtermaatschappij geen deel zou hebben uitgemaakt van de fiscale eenheid.
De tot het vermogen van een maatschappij behorende schuldvorderingen op een andere maatschappij worden op het tijdstip onmiddellijk voorafgaand aan het ontvoegingstijdstip gesteld op de nominale waarde of, indien dat lager is, de bedrijfswaarde. Tevens worden op het eerstgenoemde tijdstip de schulden van de andere maatschappij waarop de schuldvorderingen betrekking hebben, gesteld op de nominale waarde. Indien de schuldvordering op een lagere waarde dan de nominale waarde is gesteld, blijft de toekomstige waarde-aangroei van deze vordering bij de bepaling van de winst van de schuldeiser buiten aanmerking, voorzover deze aantoont dat de waardedaling van de vordering beneden de nominale waarde heeft plaatsgevonden tijdens de periode dat beide maatschappijen deel uitmaakten van dezelfde fiscale eenheid, of reeds eerder is teruggenomen door de werking van de artikelen 13b, 13ba of 15ab, zesde lid.
Indien een dochtermaatschappij in het zicht van haar liquidatie wordt ontvoegd, worden op het tijdstip onmiddellijk voorafgaand aan het ontvoegingstijdstip achtereenvolgens:
de schulden van die dochtermaatschappij gesteld op de bedrijfswaarde als deze waarde lager is dan de nominale waarde van de schuld, en
de aan de dochtermaatschappij toe te rekenen egalisatiereserves als bedoeld in artikel 3.53, eerste lid, onderdeel a, van de Wet inkomstenbelasting 2001 en herinvesteringsreserves als bedoeld in het eerste lid, onderdeel b, van dat artikel aan de winst toegevoegd.
De op het tijdstip onmiddellijk voorafgaand aan het ontvoegingstijdstip bij de fiscale eenheid aanwezige reserves als bedoeld in artikel 3.53, eerste lid, onderdelen a en b, van de Wet inkomstenbelasting 2001 worden op het ontvoegingstijdstip als volgt over de moedermaatschappij en de dochtermaatschappij verdeeld:
een egalisatiereserve wordt toegedeeld aan de verschillende maatschappijen naar de mate waarin de kosten waarop de reserve betrekking heeft, ten laste van die maatschappijen zullen komen;
een herinvesteringsreserve wordt toegedeeld aan de maatschappij die het vermogensbestanddeel heeft vervreemd ter zake waarvan de reserve is gevormd.
Vanaf het ontvoegingstijdstip van een maatschappij treedt deze met betrekking tot hetgeen zij na de ontvoeging voortzet in de plaats van de fiscale eenheid, behoudens voorzover bij of krachtens deze wet anders is bepaald.
De aandelen in een dochtermaatschappij worden op het ontvoegingstijdstip teboekgesteld op het in artikel 13d, elfde lid, vastgestelde opgeofferde bedrag.
Indien op het ontvoegingstijdstip van een maatschappij tot het vermogen van die maatschappij een deelneming behoort waarvan de onderneming geheel of nagenoeg geheel is gestaakt, dan wel daartoe is besloten, en die deelneming tijdens het bestaan van de fiscale eenheid van een andere maatschappij is verkregen, wordt op het ontvoegingstijdstip het door die maatschappij voor de deelneming opgeofferde bedrag niet hoger gesteld dan de waarde in het economische verkeer van de deelneming op het tijdstip van verkrijging van de deelneming door die maatschappij.