Статья 25a
действуетОсобые положения · Режим малых предприятий · § Применение схемы для малых предприятий в Нидерландах
Предприниматель, учрежденный в Нидерландах, чей годовой оборот в Нидерландах не превышает 20 000 евро, может выбрать применение освобождения от налогообложения в отношении поставок товаров и оказания услуг, осуществленных предпринимателем в Нидерландах.
Предприниматель, учрежденный в Союзе, но не в Нидерландах, может выбрать применение освобождения при условии, что также соблюдено требование о том, что годовой оборот в Союзе не превышает 100 000 евро.
Освобождение от налогообложения не применяется к поставке:
новые транспортные средства, которые отправляются или перевозятся продавцом или покупателем, либо за их счет, в другое государство-член; и
недвижимое имущество и права, которым оно обременено, которые предприниматель использовал в своем предприятии.
Предприниматель, применяющий освобождение от уплаты налога, не имеет права на налоговый вычет и не вправе каким-либо образом указывать налог с оборота в счете-фактуре.
Освобождение применяется к предпринимателю, который учрежден в Нидерландах, после уведомления инспектора, начиная с ближайшего налогового периода, который наступает не ранее чем через четыре недели после получения уведомления. Уведомление осуществляется в порядке, предписанном инспектором, и содержит как минимум годовой оборот в Нидерландах за предшествующий календарный год и годовой оборот в Нидерландах в течение календарного года до момента уведомления. Инспектор может посредством решения, подлежащего обжалованию, постановить, что предприниматель не подлежит применению освобождения, если представляется вероятным, что условия для применения освобождения не будут соблюдены.
Освобождение применяется к предпринимателю, который учрежден в Союзе, но не в Нидерландах, в случае:
предварительное уведомление, как указано в статье 284, пункт 3, Директивы 2006/112/ЕС по НДС, начиная с даты, когда государство-член, в котором учрежден предприниматель, сообщает предпринимателю индивидуальный номер в соответствии с правилами, действующими в этом государстве-члене; или
актуализация предварительного уведомления, как это предусмотрено в статье 284, пункт 4, Директивы 2006/112/ЕС об НДС, начиная с даты, когда государство-член, в котором учрежден предприниматель, подтверждает предпринимателю индивидуальный номер вследствие актуализации, выполненной им в соответствии с действующим в этом государстве-члене законодательством.
Инспектор принимает решение посредством постановления, подлежащего обжалованию, о том, что предприниматель не имеет права на применение освобождения в случае, если годовой оборот в Нидерландах превышает сумму, указанную в первом абзаце, в предшествующем календарном году или в течение календарного года до момента уведомления.
Применение освобождения предпринимателем, учрежденным в Нидерландах, действует до прекращения путем отзыва предпринимателем. Отзыв осуществляется предпринимателем у инспектора в порядке, предписанном инспектором. Прекращение действия освобождения вступает в силу в первый день ближайшего календарного квартала, который начинается не ранее чем через четыре недели после получения уведомления об отзыве. После прекращения действия вследствие отзыва предприниматель может вновь применить освобождение только по истечении календарного года, в котором действие освобождения было прекращено, и последующего календарного года.
Применение освобождения предпринимателем, который учрежден в Союзе, но не в Нидерландах, действует до прекращения путем отзыва данным предпринимателем. Отзыв осуществляется посредством актуализации предварительного уведомления, как указано в статье 284, пункт 4, Директивы 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость. Прекращение применения освобождения вступает в силу в первый день календарного квартала, следующего за получением актуализации государством-членом, в котором учрежден предприниматель. В случае если актуализация получена в последний месяц календарного квартала, прекращение вступает в силу в первый день второго месяца следующего календарного квартала. После прекращения путем отзыва предприниматель может вновь применять освобождение только по истечении календарного года, в котором освобождение было прекращено, и последующего календарного года.
Предприниматель не имеет права на освобождение или не может более применять его, если годовой оборот в Нидерландах превышает сумму, указанную в первом абзаце. Предприниматель, учрежденный в Союзе, но не в Нидерландах, также не имеет права на освобождение или не может более применять его, если годовой оборот в Союзе превышает сумму, указанную во втором абзаце. В вышеуказанных случаях предприниматель также не имеет права на освобождение в последующем календарном году, либо освобождение более не применяется в отношении поставки товара или оказания услуги, вследствие которых произошло данное превышение, в течение оставшейся части календарного года и последующего календарного года.
Een ondernemer die in Nederland is gevestigd en van wie de jaaromzet in Nederland niet meer bedraagt dan € 20.000 kan kiezen voor toepassing van vrijstelling van belasting ter zake van door de ondernemer in Nederland verrichte leveringen van goederen en diensten.
Een ondernemer die in de Unie maar niet in Nederland is gevestigd kan kiezen voor toepassing van de vrijstelling mits tevens aan de voorwaarde is voldaan dat de jaaromzet in de Unie niet meer bedraagt dan € 100.000.
De vrijstelling is niet van toepassing op de levering van:
nieuwe vervoermiddelen die door of voor rekening van de verkoper of afnemer worden verzonden of vervoerd naar een andere lidstaat; en
onroerende zaken en rechten waaraan deze zijn onderworpen die de ondernemer in zijn bedrijf heeft gebruikt.
De ondernemer die de vrijstelling toepast, heeft geen recht op aftrek van belasting en mag op de factuur op geen enkele wijze melding maken van omzetbelasting.
De vrijstelling geldt voor de ondernemer die in Nederland is gevestigd, na een melding aan de inspecteur, vanaf het eerstvolgende belastingtijdvak dat minimaal vier weken na ontvangst van de melding aanvangt. De melding geschiedt op een door de inspecteur voorgeschreven wijze en bevat ten minste de jaaromzet in Nederland in het voorafgaande kalenderjaar en de jaaromzet in Nederland tijdens het kalenderjaar tot aan de melding. De inspecteur kan bij voor bezwaar vatbare beschikking beslissen dat de ondernemer niet in aanmerking komt voor toepassing van de vrijstelling, indien aannemelijk is dat niet zal worden voldaan aan de voorwaarden voor de toepassing van de vrijstelling.
De vrijstelling geldt voor de ondernemer die in de Unie maar niet in Nederland is gevestigd, ingeval van:
een voorafgaande kennisgeving als bedoeld in artikel 284, derde lid, van de BTW-richtlijn 2006, vanaf de datum waarop de lidstaat waar de ondernemer is gevestigd het individuele nummer aan de ondernemer mededeelt volgens de in die lidstaat geldende regelgeving; of
een actualisering van een voorafgaande kennisgeving als bedoeld in artikel 284, vierde lid, van de BTW-richtlijn 2006, vanaf de datum waarop de lidstaat waar de ondernemer is gevestigd, het individuele nummer aan de ondernemer bevestigt naar aanleiding van de actualisering die deze heeft uitgevoerd volgens de in die lidstaat geldende regelgeving.
De inspecteur beslist bij voor bezwaar vatbare beschikking dat de ondernemer niet in aanmerking komt voor de toepassing van de vrijstelling ingeval de jaaromzet in Nederland het bedrag, genoemd in het eerste lid, overschrijdt in het voorafgaande kalenderjaar of tijdens het kalenderjaar tot aan de kennisgeving.
De toepassing van de vrijstelling door de ondernemer die in Nederland is gevestigd, geldt tot beëindiging door wederopzegging door deze ondernemer. De wederopzegging wordt door de ondernemer gedaan bij de inspecteur op een door de inspecteur voorgeschreven wijze. De beëindiging van de vrijstelling wordt van kracht op de eerste dag van het eerstvolgende kalenderkwartaal dat minimaal vier weken na ontvangst van de wederopzegging aanvangt. De ondernemer kan na de beëindiging door wederopzegging pas na het verstrijken van het kalenderjaar waarin de vrijstelling is beëindigd en het daaropvolgende kalenderjaar opnieuw de vrijstelling toepassen.
De toepassing van de vrijstelling door de ondernemer die in de Unie maar niet in Nederland is gevestigd, geldt tot beëindiging door wederopzegging door deze ondernemer. De wederopzegging geschiedt door middel van een actualisering van een voorafgaande kennisgeving als bedoeld in artikel 284, vierde lid, van de BTW-richtlijn 2006. De beëindiging van de vrijstelling wordt van kracht op de eerste dag van het kalenderkwartaal volgend op de ontvangst van de actualisering door de lidstaat waar de ondernemer is gevestigd. Ingeval de actualisering in de laatste maand van een kalenderkwartaal is ontvangen, wordt de beëindiging van kracht op de eerste dag van de tweede maand van het volgende kalenderkwartaal. De ondernemer kan na de beëindiging door wederopzegging pas na het verstrijken van het kalenderjaar waarin de vrijstelling is beëindigd en het daaropvolgende kalenderjaar opnieuw de vrijstelling toepassen.
Een ondernemer komt niet in aanmerking voor de vrijstelling of mag deze niet langer toepassen indien de jaaromzet in Nederland het bedrag, genoemd in het eerste lid, overschrijdt. Een ondernemer die in de Unie maar niet in Nederland is gevestigd, komt ook niet in aanmerking voor de vrijstelling of mag deze niet langer toepassen indien de jaaromzet in de Unie het bedrag, genoemd in het tweede lid, overschrijdt. In de hiervoor bedoelde gevallen komt de ondernemer ook niet in aanmerking voor de vrijstelling in het daaropvolgende kalenderjaar of is de vrijstelling niet langer van toepassing voor de levering van het goed of de dienst waardoor die overschrijding tot stand komt, gedurende het resterende kalenderjaar en het daaropvolgende kalenderjaar.