Статья 3
действуетHeffing ter zake van leveringen en diensten · Belastbaar feit
Поставками товаров являются:
передача или переход полномочий распоряжаться имуществом в качестве собственника;
передача имущества во исполнение договора купли-продажи с рассрочкой платежа (huurkoop);
сдача недвижимого имущества лицом, которое произвело данное имущество, за исключением земельных участков, не являющихся участками под застройку, как это предусмотрено в статье 11, части шестой;
переход права собственности на имущество за выплату компенсации на основании требования со стороны или от имени органов государственной власти;
переход права собственности на имущество, которое является предметом соглашения о присоединении этого имущества к другому имуществу.
Под поставкой товаров также понимается установление, передача, изменение, отказ от прав и прекращение прав, которыми обременены объекты недвижимого имущества, за исключением ипотеки и земельной ренты, если только вознаграждение, увеличенное на сумму налога с оборота, не составляет менее рыночной стоимости этих прав. Рыночная стоимость составляет не менее себестоимости, включая налог с оборота, объекта недвижимого имущества, к которому относится право, в том виде, в котором она возникла бы при создании объекта независимым третьим лицом на момент совершения сделки.
К поставке за плату, как это предусмотрено в статье 1, подпункт «а», приравниваются:
изъятие предпринимателем из своего предприятия имущества, которое он предназначает для собственных частных целей или для частных целей своего персонала, которое он предоставляет безвозмездно или, в более общем смысле, которое он предназначает для целей, отличных от предпринимательских, в случае если в отношении этого имущества или его составных частей возникло право на полный или частичный вычет налога;
нахождение товаров в распоряжении предпринимателя или его правопреемников при прекращении им осуществления своей предпринимательской деятельности, в случае если при приобретении этих товаров или при их предназначении в соответствии с положениями подпункта «b» в редакции, действовавшей по состоянию на 31 декабря 2013 года, возникло право на полный или частичный вычет налога.
Если несколькими лицами заключаются договоры, предусматривающие обязательство по передаче одного и того же имущества, которое впоследствии первым лицом передается непосредственно конечному приобретателю, то считается, что данное имущество было передано каждым из этих лиц.
Товары, реализуемые через аукцион, считаются переданными аукционисту, а впоследствии — переданными им [покупателю].
Товары, поставляемые при посредничестве комиссионера или иного подобного предпринимателя, который заключает договоры от собственного имени, но по поручению и за счет другого лица, считаются поставленными этому предпринимателю, а впоследствии — им самим.
Имуществом являются все поддающиеся контролю человека материальные объекты, а также электричество, газ, тепло или холод и тому подобное.
Для целей применения третьего абзаца, подпункта «а», изъятия товаров для использования в предпринимательских целях в качестве подарков незначительной стоимости или в качестве образцов не рассматриваются как поставка за возмездное вознаграждение.
Leveringen van goederen zijn:
de overdracht of overgang van de macht om als eigenaar over een goed te beschikken;
de afgifte van goederen ingevolge een overeenkomst van huurkoop;
de oplevering van onroerende zaken door degene die de zaken heeft vervaardigd, met uitzondering van andere onbebouwde terreinen dan bouwterreinen als bedoeld in artikel 11, zesde lid;
de rechtsovergang van goederen tegen betaling van een vergoeding ingevolge een vordering door of namens de overheid;
de rechtsovergang van goederen welke het onderwerp uitmaken van een overeenkomst tot het aanbrengen van die goederen aan een ander goed.
Als levering van goederen wordt mede aangemerkt de vestiging, overdracht, wijziging, afstand en opzegging van rechten waaraan onroerende zaken zijn onderworpen, met uitzondering van hypotheek en grondrente, tenzij de vergoeding, vermeerderd met de omzetbelasting, minder bedraagt dan de waarde in het economische verkeer van die rechten. De waarde in het economische verkeer bedraagt ten minste de kostprijs, met inbegrip van de omzetbelasting, van de onroerende zaak waarop het recht betrekking heeft, zoals die zou ontstaan bij de voortbrenging door een onafhankelijke derde op het tijdstip van de handeling.
Met een levering onder bezwarende titel als bedoeld in artikel 1, onderdeel a, worden gelijkgesteld:
het door een ondernemer aan zijn bedrijf onttrekken van een goed dat hij voor eigen privé-doeleinden of voor privé-doeleinden van zijn personeel bestemt, dat hij om niet verstrekt of, meer in het algemeen, dat hij voor andere dan bedrijfsdoeleinden bestemt, ingeval met betrekking tot dat goed of de bestanddelen daarvan recht op volledige of gedeeltelijke aftrek van de belasting is ontstaan;
het onder zich hebben van goederen door een ondernemer of zijn rechthebbenden wanneer hij de uitoefening van zijn bedrijf beëindigt, ingeval bij de aanschaffing van die goederen of bij de bestemming ervan overeenkomstig het bepaalde in onderdeel b, zoals dat luidde op 31 december 2013, recht op volledige of gedeeltelijke aftrek van de belasting is ontstaan.
Indien door meer dan één persoon overeenkomsten worden gesloten met een verplichting tot levering van een zelfde goed dat vervolgens door de eerste persoon rechtstreeks aan de laatste afnemer wordt afgeleverd, wordt dat goed geacht door ieder van die personen te zijn geleverd.
Goederen welke over een veiling worden verhandeld, worden geacht aan en vervolgens door de houder van de veiling te zijn geleverd.
Goederen welke worden geleverd door tussenkomst van een commissionair of dergelijke ondernemer die overeenkomsten sluit op eigen naam maar op order en voor rekening van een ander, worden geacht aan en vervolgens door die ondernemer te zijn geleverd.
Goederen zijn alle voor menselijke beheersing vatbare stoffelijke objecten, alsmede electriciteit, gas, warmte of koude en dergelijke.
Voor de toepassing van het derde lid, onderdeel a, worden onttrekkingen van goederen om voor bedrijfsdoeleinden te dienen als geschenken van geringe waarde of als monster, niet als een levering onder bezwarende titel beschouwd.