Статья 2.14a
действуетRaamwerk · Toerekeningsregels
Для целей применения настоящего закона и основанных на нем положений активы и пассивы, а также доходы и расходы обособленного частного имущества (afgezonderd particulier vermogen), как указано во втором абзаце, считаются принадлежащими лицу, которое обособило данное имущество при жизни или в случае смерти, либо возникающими у него (отнесение на счет). После смерти лица, указанного в первом предложении, активы и пассивы, а также доходы и расходы обособленного частного имущества, как указано во втором абзаце, относятся на счет его наследников, приходясь на каждого наследника в той же пропорции, в какой он является приобретателем по наследству от умершего. С момента смерти наследника, указанного в предыдущем предложении, его наследники и последующие наследники вступают на место умершего наследника, приходясь на каждого наследника в той же пропорции, в какой он является наследником того умершего наследника, на место которого он вступает.
Для целей применения настоящей статьи и основанных на ней положений под обособленным частным имуществом (afgezonderd particulier vermogen), не являющимся организацией, преследующей общественно полезные цели, понимается: обособленное имущество, посредством которого в более чем второстепенной степени преследуется частный интерес, за исключением случаев, когда в обмен на обособление данного имущества:
состоялся выпуск акций, дивидендных свидетельств, прав членства, свидетельств об участии или сопоставимых с ними прав, либо
возникло экономическое участие в доле.
Для целей применения настоящей статьи и основанных на ней положений под обособлением имущества понимается:
безвозмездное или на условиях, необычных для гражданского оборота, юридическое или фактическое, прямое или косвенное обособление активов в обособленное частное имущество (afgezonderd particulier vermogen);
отчуждение, по закону или фактически, прямо или косвенно, активов в пользу обособленного частного имущества, посредством которого в степени, превышающей второстепенную, преследуется частный интерес отчуждателя, его партнера или одного либо нескольких его родственников по крови или по свойству по прямой линии, либо по боковой линии до четвертой степени включительно.
Для целей применения настоящей статьи и основанных на ней положений под наследником также понимается лицо, которое было лишено наследства и которое по закону или фактически, прямо или косвенно, является бенефициаром обособленного частного имущества (afgezonderd particulier vermogen), либо чей супруг или родственник по прямой линии (по крови или по свойству) фактически, прямо или косвенно, является бенефициаром данного обособленного частного имущества.
В отступление от положений первого абзаца, активы и пассивы, а также доходы и расходы обособленного частного имущества (afgezonderd particulier vermogen) относятся на счет лица, которое по закону или фактически, прямо или косвенно, является бенефициаром данного обособленного частного имущества, если лицо, выделившее имущество, его партнер и его наследники не могут быть определены. В случае наличия нескольких бенефициаров отнесение на счет бенефициаров осуществляется пропорционально степени их участия в качестве бенефициаров.
Первый абзац, второе и третье предложения, не применяется в отношении наследника в случае, если будет установлено, что данное лицо и его партнер не являются и не могут стать, по закону или фактически, прямо или косвенно, выгодоприобретателями обособленного частного имущества (afgezonderd particulier vermogen). В случае применения первого предложения активы и обязательства, а также доходы и расходы обособленного частного имущества относятся на счет остальных наследников в той же пропорции, в какой они являлись бы приобретателями в порядке наследования при исключении наследника, указанного в первом предложении. Отнесение на счет, указанное в первом абзаце, втором и третьем предложениях, не применяется в случае, если будет установлено, что наследование по завещанию в преобладающей степени направлено на полное или частичное уклонение от отнесения на счет, либо на его отсрочку, предусмотренную в первом абзаце, втором и третьем предложениях.
К активам и обязательствам, а также доходам и расходам, упомянутым в первом абзаце, не относятся активы и обязательства, а также доходы и расходы, в отношении которых установлено, что они принадлежат к имуществу или, соответственно, к прибыли предприятия обособленного частного имущества (afgezonderd particulier vermogen), постольку, поскольку установлено, что прибыль от этого предприятия в государстве или государствах, в которых оно осуществляется, подлежит налогообложению на прибыль. Под предприятием, упомянутым в первом предложении, также понимается деятельность, указанная в статье 4, пункт b, Закона о налоге на прибыль предприятий 1969 года.
Министерским постановлением могут быть установлены дополнительные правила в отношении отнесения, предусмотренного в настоящей статье.
Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen worden de bezittingen en schulden alsmede de opbrengsten en uitgaven van een afgezonderd particulier vermogen als bedoeld in het tweede lid, geacht bij degene die dat vermogen bij leven of bij overlijden heeft afgezonderd tot zijn bezit te behoren, onderscheidenlijk op te komen (toerekening). Na het overlijden van de persoon, bedoeld in de eerste volzin, worden de bezittingen en schulden alsmede de opbrengsten en uitgaven van een afgezonderd particulier vermogen als bedoeld in het tweede lid, toegerekend aan diens erfgenamen, per erfgenaam in dezelfde verhouding als hij verkrijger krachtens erfrecht is van de overledene. Vanaf het moment dat de in de vorige volzin bedoelde erfgenaam is overleden, treden diens erfgenamen en de daaropvolgende erfgenamen in de plaats van de overleden erfgenaam, per erfgenaam in dezelfde verhouding als hij erfgenaam is van de overleden erfgenaam waarvoor hij in de plaats treedt.
Voor de toepassing van dit artikel en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder een afgezonderd particulier vermogen, niet zijnde een sociaal belang behartigende instelling: een afgezonderd vermogen waarmee meer dan bijkomstig een particulier belang wordt beoogd, tenzij tegenover de afzondering van dit vermogen:
een uitreiking van aandelen, winstbewijzen, lidmaatschapsrechten, bewijzen van deelgerechtigdheid of daarmee vergelijkbare rechten heeft plaatsgevonden, of
een economische deelgerechtigdheid is ontstaan.
Voor de toepassing van dit artikel en de daarop berustende bepalingen wordt onder het afzonderen van vermogen verstaan:
het om niet of onder in het maatschappelijk verkeer ongebruikelijke voorwaarden rechtens dan wel in feite, direct of indirect afzonderen van vermogensbestanddelen in een afgezonderd particulier vermogen;
het rechtens dan wel in feite, direct of indirect, vervreemden van vermogensbestanddelen aan een afgezonderd particulier vermogen waarmee meer dan bijkomstig een particulier belang wordt beoogd van de vervreemder, van zijn partner of van een of meer van zijn bloed- of aanverwanten in de rechte lijn of tot en met de vierde graad van de zijlijn.
Voor de toepassing van dit artikel en de daarop berustende bepalingen wordt onder een erfgenaam mede verstaan een persoon die is onterfd en die rechtens dan wel in feite, direct of indirect, begunstigde is van het afgezonderd particulier vermogen of wiens partner of bloed- of aanverwant in de rechte lijn in feite, direct of indirect, begunstigde is van het afgezonderd particulier vermogen.
In afwijking van het eerste lid worden de bezittingen en schulden alsmede de opbrengsten en uitgaven van een afgezonderd particulier vermogen toegerekend aan een persoon die rechtens dan wel in feite, direct of indirect, begunstigde is van het afgezonderd particulier vermogen indien degene die het vermogen heeft afgezonderd, diens partner en diens erfgenamen niet zijn te bepalen. Ingeval er meer begunstigden zijn, vindt naar verhouding van de mate van begunstiging de toerekening aan de begunstigden plaats.
Het eerste lid, tweede en derde volzin, is niet van toepassing met betrekking tot een erfgenaam, ingeval blijkt dat deze persoon en diens partner niet rechtens dan wel in feite, direct of indirect, begunstigde zijn van het afgezonderd particulier vermogen en dit ook niet kunnen worden. Ingeval de eerste volzin toepassing vindt, worden de bezittingen en schulden alsmede de opbrengsten en uitgaven van het afgezonderd particulier vermogen toegerekend aan de overige erfgenamen in dezelfde verhouding als zij verkrijgers krachtens erfrecht zouden zijn geweest bij uitsluiting van de in de eerste volzin bedoelde erfgenaam. De in het eerste lid, tweede en derde volzin, bedoelde toerekening is niet van toepassing ingeval blijkt dat de erfopvolging krachtens uiterste wilsbeschikking in overwegende mate is gericht op het geheel of gedeeltelijk ontgaan of uitstellen van de in het eerste lid, tweede en derde volzin, bedoelde toerekening.
Onder de bezittingen en schulden alsmede de opbrengsten en uitgaven, bedoeld in het eerste lid, worden niet begrepen de bezittingen en schulden alsmede de opbrengsten en uitgaven ter zake waarvan blijkt dat die tot het vermogen, onderscheidenlijk de winst, van een onderneming van het afgezonderd particulier vermogen behoren, voor zover blijkt dat de winst uit deze onderneming in de staat of in de staten waarin deze wordt gedreven is onderworpen aan een belasting naar de winst. Onder een onderneming als bedoeld in de eerste volzin wordt mede begrepen een werkzaamheid als bedoeld in artikel 4, onderdeel b, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969.
Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld met betrekking tot de in dit artikel bedoelde toerekening.