Статья 67d
действуетBestuurlijke boeten · Overtredingen
Если по умыслу налогоплательщика в отношении налога, взимаемого посредством налогового уведомления, налоговая декларация не была подана либо была подана неверно или неполно, это образует правонарушение, в связи с которым инспектор может, одновременно с установлением суммы налога, наложить на него административный штраф в размере не более 100 процентов от базы для исчисления штрафа, описанной во втором пункте.
Основанием для наложения штрафа является:
сумма налога по налоговому уведомлению, или же
если убытки принимаются или принимались во внимание, сумма, на основе которой был бы исчислен налог без учета этих убытков; все вышеизложенное — в той мере, в какой эта сумма не была бы взыскана вследствие умысла налогоплательщика.
Если убытки принимаются или были приняты во внимание и вследствие этого налоговое уведомление не может быть вынесено, инспектор тем не менее вправе наложить штраф, предусмотренный в первом абзаце. Полномочие на наложение штрафа прекращается по истечении срока, установленного для вынесения налогового уведомления, которое могло бы быть вынесено, если бы убытки не принимались во внимание.
Для целей применения второго и третьего абзацев к убыткам приравнивается персональный налоговый вычет, предусмотренный статьей 6.1, первый абзац, подпункт «b» Закона о подоходном налоге 2001 года.
Поскольку налоговое начисление полностью или частично относится к налогооблагаемому доходу, как это предусмотрено в статье 5.1 Закона о подоходном налоге 2001 года, размер штрафа, в этой части в отступление от первого абзаца, составляет не более 300 процентов от суммы налога, подлежащего уплате в отношении такого дохода, как она была установлена при налоговом начислении.
Indien het aan opzet van de belastingplichtige is te wijten dat met betrekking tot een belasting welke bij wege van aanslag wordt geheven, de aangifte niet, dan wel onjuist of onvolledig is gedaan, vormt dit een vergrijp ter zake waarvan de inspecteur hem, gelijktijdig met de vaststelling van de aanslag, een bestuurlijke boete kan opleggen van ten hoogste 100 percent van de in het tweede lid omschreven grondslag voor de boete.
De grondslag voor de boete wordt gevormd door:
het bedrag van de aanslag, dan wel
indien verliezen in aanmerking zijn of worden genomen, het bedrag waarop de aanslag zou zijn berekend zonder rekening te houden met die verliezen; een en ander voor zover dat bedrag als gevolg van de opzet van de belastingplichtige niet zou zijn geheven.
Indien verliezen in aanmerking zijn of worden genomen en als gevolg daarvan geen aanslag kan worden vastgesteld, kan de inspecteur de boete, bedoeld in het eerste lid, niettemin opleggen. De bevoegdheid tot het opleggen van de boete vervalt door verloop van de termijn die geldt voor het vaststellen van de aanslag, die zou kunnen zijn vastgesteld indien geen verliezen in aanmerking zouden zijn genomen.
Voor de toepassing van het tweede en derde lid wordt met verliezen gelijkgesteld de persoonsgebonden aftrek, bedoeld in artikel 6.1, eerste lid, onderdeel b, van de Wet inkomstenbelasting 2001.
Voor zover de aanslag geheel of gedeeltelijk betrekking heeft op belastbaar inkomen als bedoeld in artikel 5.1 van de Wet inkomstenbelasting 2001, bedraagt de boete, in zoverre in afwijking van het eerste lid, ten hoogste 300 percent van de daarover verschuldigde belasting zoals deze bij de aanslag is vastgesteld.