Статья 67e
действуетBestuurlijke boeten · Overtredingen
Если в отношении налога, взимаемого посредством налогового уведомления, по умыслу или грубой неосторожности налогоплательщика допущено, что сумма налога была установлена в заниженном размере или иным образом взыскано недостаточное количество налога, это образует правонарушение, в связи с которым инспектор может, одновременно с установлением доначисленного налогового уведомления, наложить на него административный штраф в размере не более 100 процентов от базы для исчисления штрафа, описанной во втором пункте.
Основанием для наложения штрафа является:
сумма доначисленного налога, или
если убытки принимаются или были приняты во внимание, сумма, исходя из которой был бы исчислен доначисленный налоговый оклад без учета этих убытков; все вышеуказанное — в той мере, в какой эта сумма не была бы взыскана вследствие умысла или грубой неосторожности налогоплательщика.
Инспектор может, в отступление от положений первого абзаца, в течение шести месяцев после установления доначисленного налогового обязательства наложить административный штраф, если факты или обстоятельства, на основании которых производится доначисление, стали известны не ранее чем за шесть месяцев до истечения сроков, указанных в статье 16, и при этом имеются признаки того, что установление налогового обязательства в заниженном размере или иное неполное взимание налога произошло по умыслу или грубой неосторожности налогоплательщика. В таком случае инспектор одновременно с установлением доначисленного налогового обязательства уведомляет налогоплательщика о том, что проводится проверка обоснованности наложения штрафа за налоговое правонарушение (vergrijpboete) в связи с данным доначислением.
Если убытки принимаются или были приняты во внимание и вследствие этого не может быть вынесено дополнительное налоговое уведомление, инспектор тем не менее вправе наложить штраф, предусмотренный в первом абзаце. Полномочие на наложение штрафа прекращается по истечении срока, установленного для вынесения дополнительного налогового уведомления, которое могло бы быть вынесено, если бы убытки не были приняты во внимание.
Для целей применения второго и четвертого абзацев к убыткам приравнивается персональный налоговый вычет, предусмотренный статьей 6.1, первым абзацем, пунктом «b» Закона о подоходном налоге 2001 года.
Поскольку дополнительное налоговое уведомление полностью или частично относится к налогооблагаемому доходу, как это предусмотрено статьей 5.1 Закона о подоходном налоге 2001 года, размер штрафа, в отступление от положений первого абзаца, составляет не более 300 процентов от суммы налога, подлежащего уплате в отношении такого дохода, как она была определена в дополнительном налоговом уведомлении.
Indien het met betrekking tot een belasting welke bij wege van aanslag wordt geheven aan opzet of grove schuld van de belastingplichtige is te wijten dat de aanslag tot een te laag bedrag is vastgesteld of anderszins te weinig belasting is geheven, vormt dit een vergrijp ter zake waarvan de inspecteur hem, gelijktijdig met de vaststelling van de navorderingsaanslag, een bestuurlijke boete kan opleggen van ten hoogste 100 percent van de in het tweede lid omschreven grondslag voor de boete.
De grondslag voor de boete wordt gevormd door:
het bedrag van de navorderingsaanslag, dan wel
indien verliezen in aanmerking zijn of worden genomen, het bedrag waarop de navorderingsaanslag zou zijn berekend zonder rekening te houden met die verliezen; een en ander voor zover dat bedrag als gevolg van de opzet of de grove schuld van de belastingplichtige niet zou zijn geheven.
De inspecteur kan, in afwijking van het eerste lid, binnen zes maanden na de vaststelling van de navorderingsaanslag, een bestuurlijke boete opleggen indien de feiten of omstandigheden op grond waarvan wordt nagevorderd eerst bekend worden op of na het tijdstip dat is gelegen zes maanden vóór de afloop van de in artikel 16 bedoelde termijnen, en er tevens aanwijzingen bestaan dat het aan opzet of grove schuld van de belastingplichtige is te wijten dat de aanslag tot een te laag bedrag is vastgesteld of anderszins te weinig belasting is geheven. Alsdan doet de inspecteur gelijktijdig met de vaststelling van de navorderingsaanslag mededeling aan de belastingplichtige dat wordt onderzocht of in verband met de navordering het opleggen van een vergrijpboete gerechtvaardigd is.
Indien verliezen in aanmerking zijn of worden genomen en als gevolg daarvan geen navorderingsaanslag kan worden vastgesteld, kan de inspecteur de boete, bedoeld in het eerste lid, niettemin opleggen. De bevoegdheid tot het opleggen van de boete vervalt door verloop van de termijn die geldt voor het vaststellen van de navorderingsaanslag, die zou kunnen zijn vastgesteld indien geen verliezen in aanmerking zouden zijn genomen.
Voor de toepassing van het tweede en vierde lid wordt met verliezen gelijkgesteld de persoonsgebonden aftrek, bedoeld in artikel 6.1, eerste lid, onderdeel b, van de Wet inkomstenbelasting 2001.
Voor zover de navorderingsaanslag geheel of gedeeltelijk betrekking heeft op belastbaar inkomen als bedoeld in artikel 5.1 van de Wet inkomstenbelasting 2001, bedraagt de boete, in zoverre in afwijking van het eerste lid, ten hoogste 300 percent van de daarover verschuldigde belasting zoals deze bij de navorderingsaanslag is vastgesteld.