Статья 15aha
действуетОбъект налогообложения у налогоплательщиков, являющихся резидентами · Налоговая консолидированная группа
Для целей применения статьи 15b, части пятой, сальдо процентов, возникшие до момента присоединения компании и перенесенные на следующий год (проценты до присоединения), подлежат вычету при определении прибыли фискальной единицы за год в той мере, в какой:
в том году в рамках фискальной единицы имеется возможность для вычета перенесенных остатков по процентам; и
при условии, что компания докажет, что в этом году у нее имелась бы возможность для вычета перенесенных остатков по процентам, если бы она не являлась частью фискальной консолидированной группы (fiscale eenheid).
Если существующая фискальная единица расширяется или если существующая фискальная единица включается в новую фискальную единицу, проценты по предваряющему присоединению (voorvoegingsrenten) этой существующей фискальной единицы подлежат вычету при определении прибыли фискальной единицы за год в той мере, в какой:
в рамках фискальной консолидированной группы (fiscale eenheid) в этом году имеется возможность для вычета перенесенных на будущие периоды остатков по процентам; и
компании, которые непосредственно перед моментом присоединения входили в состав существующей налоговой консолидированной группы (fiscale eenheid), докажут, что в этом году имелась бы возможность для вычета перенесенных остатков по процентам, если бы они не являлись частью налоговой консолидированной группы.
Первый и второй абзацы не применяются в той мере, в какой возможность вычета перенесенных остатков процентов возникает в результате правовых действий, которые преимущественно направлены на расширение возможности вычета процентов по предварительным займам (voorvoegingsrenten). Правовые действия считаются преимущественно направленными на расширение возможности вычета процентов по предварительным займам, если правовое действие совершается не на основании деловых соображений.
Применительно к вычету процентов по предваряющим займам (voorvoegingsrenten), упомянутых в первом и втором абзацах, в статье 15ba в отношении налогоплательщика следует читать: компания, соответственно существующая налоговая единица (fiscale eenheid), которая расширяется, или существующая налоговая единица, которая включается в новую налоговую единицу.
Для целей применения статьи 15ba, части второй, деятельность, которая после начала самого раннего года, указанного в части первой этой статьи, была передана в рамках фискального единства (fiscale eenheid) от одной компании другой компании, в течение периода существования фискального единства между этими компаниями по-прежнему учитывается у передающей компании.
Для целей применения настоящей статьи под пространством для вычета перенесенных остатков процентов понимается сумма, на которую наибольшая из сумм, указанных в статье 15b, часть первая, превышает остаток процентов за год.
Voor de toepassing van artikel 15b, vijfde lid, komen de voor het voegingstijdstip van een maatschappij ontstane saldi aan renten die zijn voortgewenteld naar het volgende jaar (voorvoegingsrenten) in aftrek bij het bepalen van de winst van de fiscale eenheid van een jaar voor zover:
bij de fiscale eenheid in dat jaar ruimte bestaat voor het in aftrek brengen van voortgewentelde saldi aan renten; en
die maatschappij aannemelijk maakt dat er bij haar in dat jaar ruimte voor het in aftrek brengen van voortgewentelde saldi aan renten zou bestaan, indien zij geen deel zou uitmaken van de fiscale eenheid.
Indien een bestaande fiscale eenheid wordt uitgebreid of indien een bestaande fiscale eenheid wordt opgenomen in een nieuwe fiscale eenheid, komen voorvoegingsrenten van die bestaande fiscale eenheid in aftrek bij het bepalen van de winst van de fiscale eenheid van een jaar voor zover:
bij de fiscale eenheid in dat jaar ruimte bestaat voor het in aftrek brengen van voortgewentelde saldi aan renten; en
de maatschappijen die direct voorafgaande aan dat voegingstijdstip tot de bestaande fiscale eenheid behoorden aannemelijk maken dat er in dat jaar ruimte voor het in aftrek brengen van voortgewentelde saldi aan renten zou bestaan, indien zij geen deel zouden uitmaken van de fiscale eenheid.
Het eerste en tweede lid vinden geen toepassing voor zover de ruimte voor het in aftrek brengen van voortgewentelde saldi aan renten ontstaat door rechtshandelingen die in overwegende mate zijn gericht op het verruimen van de mogelijkheid om voorvoegingsrenten in aftrek te brengen. Rechtshandelingen worden geacht in overwegende mate te zijn gericht op het verruimen van de mogelijkheid om voorvoegingsrenten in aftrek te brengen indien de rechtshandeling niet plaatsvindt op grond van zakelijke overwegingen.
Met betrekking tot het in aftrek brengen van voorvoegingsrenten, bedoeld in het eerste en tweede lid, wordt in artikel 15ba voor de belastingplichtige gelezen: de maatschappij, onderscheidenlijk de bestaande fiscale eenheid die wordt uitgebreid, of de bestaande fiscale eenheid die wordt opgenomen in een nieuwe fiscale eenheid.
Voor de toepassing van artikel 15ba, tweede lid, worden de werkzaamheden die na het begin van het oudste jaar, bedoeld in het eerste lid van dat artikel, binnen een fiscale eenheid van de ene maatschappij zijn overgedragen aan een andere maatschappij, gedurende het bestaan van de fiscale eenheid tussen die maatschappijen nog in aanmerking genomen bij de overdragende maatschappij.
Voor de toepassing van dit artikel wordt onder ruimte voor het in aftrek brengen van voortgewentelde saldi aan renten verstaan: het bedrag waarmee het hoogste van de bedragen, bedoeld in artikel 15b, eerste lid, het saldo aan renten van het jaar overschrijdt.