Статья 14c
действуетОбъект налогообложения у налогоплательщиков, являющихся резидентами · Бесшумный возврат из частной компании с ограниченной ответственностью (BV)
Если акционерное общество или общество с ограниченной ответственностью, акционерами которого являются исключительно физические лица, ликвидируется и предприятие, управляемое обществом, продолжает свою деятельность акционерами, Наш Министр по совместному заявлению налогоплательщика и продолжающих деятельность акционеров может, на условиях, которые будут им дополнительно установлены, разрешить не учитывать прибыль, которая выявляется при ликвидации или в результате ликвидации. Акционеры в отношении активов, с помощью которых они продолжают деятельность предприятия и которые они приобретают в рамках ликвидации, каждый в своей доле, вступают в права налогоплательщика, за исключением случаев, когда иное предусмотрено устанавливаемыми условиями.
Indien:
если в отношении налогоплательщика применяется предметное освобождение от налогообложения в отношении прибыли от иностранных предприятий, предусмотренное статьей 15e, и прекращение деятельности без применения первого абзаца привело бы к возникновению убытка от прекращения деятельности на основании статьи 15i, налогоплательщик может, в отступление от положений первого абзаца в этой части, учесть данный убыток при соблюдении условий, которые будут установлены дополнительно;
если налогоплательщик может заявить право на перенос убытков на будущие периоды, прибыль, указанная в первом абзаце, не учитывается лишь в той части, в которой она превышает эти убытки.
Для той части прибыли, указанной в первом абзаце, которая принимается во внимание, производится увеличение балансовой стоимости активов или аннулирование налоговых резервов.
Поскольку после применения второго абзаца убытки еще не были зачтены, они в части L/Y признаются предпринимательским убытком в значении статьи 3.148, второго абзаца, Закона о подоходном налоге 2001 года тех акционеров, которые продолжают ведение предприятия. Вышеуказанное применяется в той мере, в какой представляется вероятным, что данный убыток был понесен при осуществлении деятельности предприятия, которое продолжает функционировать. Убыток устанавливается инспектором посредством решения, которое может быть обжаловано в административном порядке. Для целей применения первого предложения под нижеследующим понимается:
процентная ставка по низшему тарифу, предусмотренному в статье 22, действующая на момент прекращения брака, предусмотренного в первом пункте;
процент, указанный третьим в таблице, содержащейся в последней колонке статьи 2.10, части первой Закона о подоходном налоге 2001 года, уменьшенный на процент, который следует из умножения процента освобождения прибыли малого и среднего бизнеса (MKB-winstvrijstelling), предусмотренного статьей 3.79a указанного Закона, на процент, указанный вторым в этой колонке, в том виде, в каком эти проценты действуют на момент прекращения брака (ontbinding), предусмотренного частью первой, при этом результат Y округляется в меньшую сторону до целого числа.
Первая часть не применяется:
поскольку активы и налоговые резервы налогоплательщика не могут стать частью имущества, с помощью которого предприятие продолжает осуществляться акционерами;
если публичная компания с ограниченной ответственностью или частная компания с ограниченной ответственностью не имеет местонахождения в Нидерландах, за исключением случаев, когда компания осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием постоянного представительства, находящегося в Нидерландах, и:
право на взимание налога с прибыли, полученной от этого предприятия, в соответствии с Налоговым регламентом для Королевства, Налоговым регламентом для страны Нидерланды или договором об избежании двойного налогообложения закреплено за Нидерландами, и
место фактического управления компанией находится на островах БЕС (BES-eilanden) или в стране или государстве, указанных в восьмой части.
Для целей применения настоящей статьи:
под акционером, осуществляющим продолжение, понимается акционер, у которого активы, указанные в первом абзаце, начиная с момента, когда эти активы переходят к нему, относятся к имуществу предприятия, в отношении которого он является предпринимателем в значении статьи 3.4 Закона о подоходном налоге 2001 года или соучастником в праве на доход в значении статьи 3.3, первый абзац, пункт «a», указанного Закона;
К акционерам приравниваются держатели сертификатов на получение прибыли (winstbewijzen), которые имеют право на долю в имуществе компании.
Условия, упомянутые в первом абзаце, могут быть направлены исключительно на обеспечение взимания и взыскания подоходного налога и налога на прибыль корпораций, которые подлежали бы уплате или стали бы подлежать уплате в случае, если бы первый абзац не применялся. Кроме того, к продолжающему деятельность акционеру могут быть предъявлены условия, касающиеся прибыли, полученной в течение года, допустимых резервов, а также могут быть предъявлены условия в том случае, если рыночная стоимость активов на момент, непосредственно предшествующий продолжению деятельности за счет акционеров, ниже балансовой стоимости этих активов. Если деятельность продолжается несколькими акционерами, в условиях определяется, что убытки, упомянутые в третьем абзаце, распределяются пропорционально доле каждого из них в налогоплательщике. Также могут быть предъявлены условия, касающиеся распределения активов, упомянутых в первом абзаце, между продолжающими деятельность акционерами и хода ликвидации имущества налогоплательщика. Наконец, могут быть предъявлены условия, касающиеся финансирования предприятия в момент начала продолжения деятельности акционером, если компания получает встречное предоставление за передачу активов, с помощью которых акционер намерен продолжать деятельность.
Заявление, упомянутое в первом пункте, о прекращении налоговых обязательств подается инспектору, ответственному за начисление налогов налогоплательщика. Инспектор принимает решение по заявлению посредством постановления, подлежащего обжалованию, в котором содержатся условия, упомянутые в первом пункте.
Для целей применения настоящей статьи под акционерным обществом (naamloze vennootschap) или обществом с ограниченной ответственностью (besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid) понимается также юридическое лицо, сопоставимое с ними по своей организационно-правовой форме, которое учреждено или создано в соответствии с правом, действующим на островах БЕС (BES-eilanden), либо правом Арубы, Кюрасао, Синт-Мартена, государства — члена Европейского союза или государства, в отношениях с которым применяется заключенный с Нидерландами договор об избежании двойного налогообложения, содержащий положение, запрещающее дискриминацию по признаку гражданства в отношении юридических лиц, которые в остальном находятся в тех же обстоятельствах, что и вышеупомянутые юридические лица, учрежденные в соответствии с нидерландским правом.
Indien een naamloze vennootschap of besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid die uitsluitend natuurlijke personen als aandeelhouder heeft, wordt ontbonden en de door de vennootschap gedreven onderneming door de aandeelhouders wordt voortgezet, kan Onze Minister op gezamenlijk verzoek van de belastingplichtige en de voortzettende aandeelhouders onder door hem nader te stellen voorwaarden toestaan dat de winst die bij of als gevolg van de ontbinding tot uitdrukking komt, niet in aanmerking wordt genomen. De aandeelhouders treden met betrekking tot de vermogensbestanddelen waarmee zij de onderneming voortzetten en die zij in het kader van de ontbinding verkrijgen, ieder voor zijn gedeelte, in de plaats van de belastingplichtige, behalve voorzover bij de te stellen voorwaarden anders is bepaald.
Indien:
bij de belastingplichtige de objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten, bedoeld in artikel 15e, van toepassing is en de ontbinding zonder toepassing van het eerste lid zou leiden tot een stakingsverlies op de voet van artikel 15i, kan de belastingplichtige, in afwijking in zoverre van het eerste lid, dit verlies onder nader te stellen voorwaarden in aanmerking nemen;
de belastingplichtige aanspraak kan maken op voorwaartse verrekening van verliezen, blijft de in het eerste lid bedoelde winst slechts buiten aanmerking voor zover deze uitgaat boven die verliezen.
Voor zover de winst, bedoeld in het eerste lid, wel in aanmerking wordt genomen, vindt een verhoging van boekwaarden van bezittingen of opheffing van fiscale reserves plaats.
Voorzover na toepassing van het tweede lid verliezen nog niet zijn verrekend, worden deze voor L/Y deel aangemerkt als ondernemingsverlies in de zin van artikel 3.148, tweede lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 van de aandeelhouders die de onderneming voortzetten. Een en ander voorzover aannemelijk is dat dit verlies is geleden in de uitoefening van de onderneming die wordt voortgezet. Het verlies wordt door de inspecteur vastgesteld bij voor bezwaar vatbare beschikking. Voor de toepassing van de eerste zin wordt verstaan onder:
het percentage van het laagste tarief, bedoeld in artikel 22, geldend op het tijdstip van de ontbinding, bedoeld in het eerste lid;
het in de laatste kolom van de in artikel 2.10, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 opgenomen tabel als derde vermelde percentage, verminderd met het percentage dat volgt uit de vermenigvuldiging van het percentage van de MKB-winstvrijstelling, bedoeld in artikel 3.79a van die wet, met het in die kolom als tweede vermelde percentage, zoals die percentages gelden op het tijdstip van de ontbinding, bedoeld in het eerste lid, waarbij de uitkomst van Y naar beneden wordt afgerond op een geheel getal.
Het eerste lid is niet van toepassing:
voorzover de vermogensbestanddelen en fiscale reserves van de belastingplichtige niet kunnen gaan behoren tot het vermogen waarmee de onderneming door de aandeelhouders wordt voortgezet;
indien de naamloze vennootschap of besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid niet in Nederland is gevestigd, behoudens indien de vennootschap een onderneming drijft met behulp van een in Nederland aanwezige vaste inrichting, en:
het heffingsrecht over de uit die onderneming genoten winst ingevolge de Belastingregeling voor het Koninkrijk, de Belastingregeling voor het land Nederland dan wel een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting aan Nederland is toegewezen, en
de plaats van de werkelijke leiding van de vennootschap is gelegen op de BES eilanden of in een in het achtste lid bedoeld land of bedoelde staat.
Voor de toepassing van dit artikel:
wordt onder een aandeelhouder die voortzet verstaan een aandeelhouder bij wie de in het eerste lid bedoelde vermogensbestanddelen, vanaf het tijdstip dat deze vermogensbestanddelen hem aangaan, behoren tot het vermogen van een onderneming met betrekking waartoe hij ondernemer als bedoeld in artikel 3.4 van de Wet Inkomstenbelasting 2001 of medegerechtigde als bedoeld in artikel 3.3, eerste lid, onderdeel a, van die wet, is;
worden met aandeelhouders gelijkgesteld houders van winstbewijzen die medegerechtigd zijn tot het vermogen van de vennootschap.
De in het eerste lid bedoelde voorwaarden mogen slechts strekken ter verzekering van de heffing en de invordering van de inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting die verschuldigd zouden zijn of zouden worden indien het eerste lid buiten toepassing zou blijven. Voorts kunnen aan de voortzettende aandeelhouder voorwaarden worden gesteld die betrekking hebben op de in een jaar genoten winst, de toelaatbare reserves, en kunnen voorwaarden worden gesteld indien de waarde in het economische verkeer van de vermogensbestanddelen op het tijdstip dat onmiddellijk voorafgaat aan het voortzetten van de onderneming voor rekening van de aandeelhouders lager is dan de boekwaarde van deze vermogensbestanddelen. Indien de onderneming door meerdere aandeelhouders wordt voortgezet, wordt in de voorwaarden bepaald dat de verliezen, bedoeld in het derde lid, naar rato van het belang van een ieder in de belastingplichtige worden toegerekend. Tevens kunnen voorwaarden worden gesteld die betrekking hebben op de verdeling van de in het eerste lid bedoelde vermogensbestanddelen over de voortzettende aandeelhouders en de voortgang van de vereffening van het vermogen van de belastingplichtige. Tenslotte kunnen voorwaarden worden gesteld met betrekking tot de financiering van de onderneming bij aanvang van het voortzetten door de aandeelhouder indien de vennootschap voor de overdracht van vermogensbestanddelen waarmee de aandeelhouder de onderneming wil voortzetten, een tegenprestatie ontvangt.
Het in het eerste lid bedoelde verzoek wordt voor de ontbinding van belastingplichtige gedaan bij de inspecteur belast met de aanslagregeling van de belastingplichtige. De inspecteur beslist op het verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking waarin de in het eerste lid bedoelde voorwaarden zijn opgenomen.
Voor de toepassing van dit artikel wordt onder een naamloze vennootschap of besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid mede verstaan een daarmee qua rechtsvorm vergelijkbaar lichaam dat is opgericht of aangegaan naar het op de BES eilanden geldende recht dan wel het recht van Aruba, Curaçao, Sint Maarten, een lidstaat van de Europese Unie of een staat in de relatie waarmee een met Nederland gesloten verdrag ter voorkoming van dubbele belasting van toepassing is waarin een bepaling is opgenomen die discriminatie naar nationaliteit verbiedt voor rechtspersonen die overigens in dezelfde omstandigheden verkeren als de hiervoor genoemde naar Nederlands recht opgerichte lichamen.