Статья 4.13
действуетHeffingsgrondslag bij aanmerkelijk belang · Reguliere voordelen
К числу обычных преимуществ, предусмотренных в статье 4.12, подпункт «а», также относятся:
фиксированный доход от акций или сертификатов на получение прибыли в юридическом лице, которое в соответствии со статьей 6a Закона о налоге на прибыль 1969 года освобождено от уплаты налога на прибыль, а также фиксированный доход от акций или сертификатов на получение прибыли в компании, не учрежденной в Нидерландах, капитал которой полностью или частично разделен на акции и активы которой по большей части прямо или косвенно состоят из инвестиций;
возврат того, что было внесено по акциям, при этом такой возврат не образует обычную выгоду в той мере, в какой сумма возврата не превышает цену приобретения соответствующих акций, и при условии, что общее собрание акционеров предварительно приняло решение о таком возврате, а номинальная стоимость соответствующих акций была уменьшена на равную сумму путем внесения изменений в устав;
возврат того, что было внесено по сертификатам долевого участия в фонде для совместного счета, как указано в статье 4.5, часть первая, при условии, что возврат не является обычным доходом, в той мере, в какой сумма возврата не превышает цену приобретения соответствующих сертификатов долевого участия;
возврат того, что было внесено или вложено держателями сертификатов на получение прибыли, при условии, что такой возврат не является обычным доходом, в той мере, в какой сумма возврата не превышает цену приобретения указанных сертификатов на получение прибыли;
номинальная стоимость акций, выпускаемых юридическим лицом, которое квалифицируется как инвестиционная организация (beleggingsinstelling) в значении статьи 28 Закона о налоге на прибыль предприятий 1969 года, в той мере, в какой не доказано, что оплата была произведена или будет произведена;
превышающая часть задолженностей, которые налогоплательщик, его партнер или налогоплательщик совместно со своим партнером имеют по закону или фактически, прямо или косвенно, перед компаниями, в которых налогоплательщик имеет существенное участие (фиктивная обычная выгода), при этом под задолженностями понимаются: все гражданско-правовые долговые отношения и обязательства.
Для целей применения первого абзаца, подпункта «e», зачисление на акции приравнивается к выпуску акций.
За исключением применения пункта 1, подпункта «e», к обычным доходам не относятся акции, выданные акционерам.
Для целей применения первого абзаца, подпункта f, не учитываются долги, возникшие на основании гражданско-правового обязательства налогоплательщика или связанного с ним лица, в отношении долга, который является частью имущества товарищества (samenwerkingsverband), из которого налогоплательщик или связанное с ним лицо извлекает прибыль от предпринимательской деятельности.
Для целей применения четвертого абзаца под формой сотрудничества (samenwerkingsverband) понимается:
полное товарищество (vennootschap onder firma);
коммандитное товарищество;
простое товарищество (maatschap);
юридическое лицо, учрежденное или созданное в соответствии с правом другого государства, которое имеет организационно-правовую форму, сопоставимую с полным товариществом (vennootschap onder firma), коммандитным товариществом (commanditaire vennootschap) или простым товариществом (maatschap).
Tot de reguliere voordelen bedoeld in artikel 4.12, onderdeel a, behoren mede:
een forfaitair voordeel uit aandelen in of winstbewijzen van een lichaam dat ingevolge artikel 6a van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 is vrijgesteld van de heffing van vennootschapsbelasting alsmede een forfaitair voordeel uit aandelen in of winstbewijzen van een niet in Nederland gevestigde vennootschap waarvan het kapitaal geheel of gedeeltelijk in aandelen is verdeeld en waarvan de bezittingen grotendeels, direct of indirect, bestaan uit beleggingen;
de teruggaaf van wat op aandelen is gestort, waarbij een teruggaaf geen regulier voordeel vormt voorzover de teruggaaf niet meer bedraagt dan de verkrijgingsprijs van de desbetreffende aandelen en tevoren de algemene vergadering van aandeelhouders tot deze teruggaaf heeft besloten en de nominale waarde van de desbetreffende aandelen bij statutenwijziging met een gelijk bedrag is verminderd;
de teruggaaf van wat op bewijzen van deelgerechtigdheid in een fonds voor gemene rekening als bedoeld in artikel 4.5, eerste lid, is gestort waarbij een teruggaaf geen regulier voordeel vormt voorzover de teruggaaf niet meer bedraagt dan de verkrijgingsprijs van de desbetreffende bewijzen van deelgerechtigdheid;
de teruggaaf van wat door houders van winstbewijzen is gestort of ingelegd waarbij een teruggaaf geen regulier voordeel vormt voorzover de teruggaaf niet meer bedraagt dan de verkrijgingsprijs van de bedoelde winstbewijzen;
de nominale waarde van aandelen die worden uitgereikt door een lichaam dat wordt aangemerkt als beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 28 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, voorzover niet blijkt dat storting heeft plaatsgevonden of zal plaatsvinden;
het bovenmatige deel van schulden die de belastingplichtige, zijn partner of de belastingplichtige tezamen met zijn partner rechtens dan wel in feite direct of indirect heeft bij vennootschappen waarin de belastingplichtige een aanmerkelijk belang heeft (het fictief reguliere voordeel), waarbij onder schulden wordt verstaan: alle civielrechtelijke schuldverhoudingen en verplichtingen.
Voor de toepassing van het eerste lid, onderdeel e, wordt bijschrijving op aandelen met uitreiking van aandelen gelijkgesteld.
Behoudens de toepassing van het eerste lid, onderdeel e, behoren tot de reguliere voordelen niet de aan aandeelhouders uitgereikte aandelen.
Voor de toepassing van het eerste lid, onderdeel f, blijven schulden uit hoofde van een civielrechtelijke verbondenheid van de belastingplichtige of een met hem verbonden persoon voor een schuld die deel uitmaakt van het vermogen van een samenwerkingsverband waaruit de belastingplichtige of een met hem verbonden persoon winst uit onderneming geniet buiten beschouwing.
Voor de toepassing van het vierde lid wordt onder een samenwerkingsverband verstaan:
een vennootschap onder firma;
een commanditaire vennootschap;
een maatschap;
een naar het recht van een andere staat opgericht of aangegaan lichaam dat een met een vennootschap onder firma, commanditaire vennootschap of maatschap vergelijkbare rechtsvorm heeft.