Article 4.13
in forceHeffingsgrondslag bij aanmerkelijk belang · Reguliere voordelen
Regular benefits as referred to in Article 4.12, point (a), also include:
a lump-sum benefit from shares in or profit-sharing certificates of a body that, pursuant to Article 6a of the Corporate Income Tax Act 1969, is exempt from the levy of corporate income tax, as well as a lump-sum benefit from shares in or profit-sharing certificates of a company not established in the Netherlands, the capital of which is divided in whole or in part into shares and the assets of which consist largely, directly or indirectly, of investments;
the repayment of capital paid up on shares, whereby a repayment does not constitute a regular benefit insofar as the repayment does not exceed the acquisition price of the relevant shares and the general meeting of shareholders has previously resolved to make this repayment and the nominal value of the relevant shares has been reduced by an equal amount through an amendment to the articles of association;
the repayment of what has been contributed to certificates of participation in a fund for joint account as referred to in Article 4.5, paragraph 1, where a repayment does not constitute a regular benefit insofar as the repayment does not exceed the acquisition price of the relevant certificates of participation;
the repayment of what has been paid or contributed by holders of profit-sharing certificates, whereby such a repayment does not constitute a regular benefit, insofar as the repayment does not exceed the acquisition price of the aforementioned profit-sharing certificates;
the nominal value of shares issued by an entity that is qualified as an investment institution as referred to in Article 28 of the Corporate Income Tax Act 1969, insofar as it does not appear that payment has been made or will be made;
the excessive portion of debts which the taxpayer, his partner, or the taxpayer together with his partner, legally or in fact, directly or indirectly, has with companies in which the taxpayer holds a substantial interest (the fictitious regular benefit), whereby debts shall be understood to mean: all civil-law debt relationships and obligations.
For the application of the first paragraph, point (e), the crediting of shares with the issuance of shares shall be treated as equivalent.
Without prejudice to the application of paragraph 1, point (e), shares issued to shareholders shall not be considered regular benefits.
For the application of the first paragraph, point (f), debts arising from a civil-law obligation of the taxpayer or a person connected to him shall be disregarded in respect of a debt that forms part of the assets of a partnership from which the taxpayer or a person connected to him derives profit from an enterprise.
For the application of the fourth paragraph, a partnership (samenwerkingsverband) shall be understood to mean:
a general partnership (vennootschap onder firma)
a limited partnership;
a partnership (maatschap);
a body incorporated or established under the law of another state which has a legal form comparable to a general partnership (vennootschap onder firma), limited partnership (commanditaire vennootschap), or professional partnership (maatschap).
Tot de reguliere voordelen bedoeld in artikel 4.12, onderdeel a, behoren mede:
een forfaitair voordeel uit aandelen in of winstbewijzen van een lichaam dat ingevolge artikel 6a van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 is vrijgesteld van de heffing van vennootschapsbelasting alsmede een forfaitair voordeel uit aandelen in of winstbewijzen van een niet in Nederland gevestigde vennootschap waarvan het kapitaal geheel of gedeeltelijk in aandelen is verdeeld en waarvan de bezittingen grotendeels, direct of indirect, bestaan uit beleggingen;
de teruggaaf van wat op aandelen is gestort, waarbij een teruggaaf geen regulier voordeel vormt voorzover de teruggaaf niet meer bedraagt dan de verkrijgingsprijs van de desbetreffende aandelen en tevoren de algemene vergadering van aandeelhouders tot deze teruggaaf heeft besloten en de nominale waarde van de desbetreffende aandelen bij statutenwijziging met een gelijk bedrag is verminderd;
de teruggaaf van wat op bewijzen van deelgerechtigdheid in een fonds voor gemene rekening als bedoeld in artikel 4.5, eerste lid, is gestort waarbij een teruggaaf geen regulier voordeel vormt voorzover de teruggaaf niet meer bedraagt dan de verkrijgingsprijs van de desbetreffende bewijzen van deelgerechtigdheid;
de teruggaaf van wat door houders van winstbewijzen is gestort of ingelegd waarbij een teruggaaf geen regulier voordeel vormt voorzover de teruggaaf niet meer bedraagt dan de verkrijgingsprijs van de bedoelde winstbewijzen;
de nominale waarde van aandelen die worden uitgereikt door een lichaam dat wordt aangemerkt als beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 28 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, voorzover niet blijkt dat storting heeft plaatsgevonden of zal plaatsvinden;
het bovenmatige deel van schulden die de belastingplichtige, zijn partner of de belastingplichtige tezamen met zijn partner rechtens dan wel in feite direct of indirect heeft bij vennootschappen waarin de belastingplichtige een aanmerkelijk belang heeft (het fictief reguliere voordeel), waarbij onder schulden wordt verstaan: alle civielrechtelijke schuldverhoudingen en verplichtingen.
Voor de toepassing van het eerste lid, onderdeel e, wordt bijschrijving op aandelen met uitreiking van aandelen gelijkgesteld.
Behoudens de toepassing van het eerste lid, onderdeel e, behoren tot de reguliere voordelen niet de aan aandeelhouders uitgereikte aandelen.
Voor de toepassing van het eerste lid, onderdeel f, blijven schulden uit hoofde van een civielrechtelijke verbondenheid van de belastingplichtige of een met hem verbonden persoon voor een schuld die deel uitmaakt van het vermogen van een samenwerkingsverband waaruit de belastingplichtige of een met hem verbonden persoon winst uit onderneming geniet buiten beschouwing.
Voor de toepassing van het vierde lid wordt onder een samenwerkingsverband verstaan:
een vennootschap onder firma;
een commanditaire vennootschap;
een maatschap;
een naar het recht van een andere staat opgericht of aangegaan lichaam dat een met een vennootschap onder firma, commanditaire vennootschap of maatschap vergelijkbare rechtsvorm heeft.